Налоги и налоговое планирование №11

Налоги и налоговое планирование №11

Электронная версия

1820.00 руб.

Учет не погашенной в срок дебиторской задолженности при исчислении налога на прибыль, если по ней заключен договор поручительства или подписан акт сверки долга

УДК 336.226.12

Андрейкин П.А.,

заместитель директора Департамента налоговой безопасности,

международного планирования и развития, КСК групп

109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3

Е-mail: info@kskgroup.ru

В последнее время участились случаи неплатежеспособности покупателей и уклонения от надлежащего и своевременного исполнения обязательств по уплате задолженности. В случае если вопрос взыскания такой задолженности не удается решить в досудебном и судебном порядках, перед организацией встает вопрос о списании указанной задолженности и отражении такой операции в целях налогообложения, поскольку эта процедура особо регламентирована нормами налогового законодательства.

Ключевые слова: налог на прибыль; дебиторская задолженность; исковая давность; инвентаризация; списание; внереализационный расход; отчетный период; отражение; акт сверки; поручительство.

UDC 336.226.12

Accounting of overdue accounts receivable for tax on profi ts if it is concluded the contract of guarantee or a signed act of reconciliation debt

Andreikin P.,

Deputy Director of Department of Tax security, international Planning and

Development, KSK group

109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3

E-mail: info@kskgroup.ru

In recent years, cases of insolvency of the buyers and avoid the proper and timely execution of obligations on payment of debt. If the recovery of such debt cannot be resolved in pre-trial and trial procedures, the organization raises the question of write-off of that debt and the refl ection of such operations for tax purposes, because this procedure is specially regulated by the tax legislation.

Keywords: tax; accounts receivable; statute of limitations; inventory; disposal; non-operating expense; the period; a refl ection; an act of reconciliation; a surety.

Признание безнадежным долгом задолженности юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, для целей налога на прибыль

УДК 336.226.12

Селедцова Е.В.,

эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения,

ООО «ИК Ю-Софт», Региональный информационный центр сети «КонсультантПлюс»

117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д. 55

E-mail: Dkpo@usoft.ru

Нередки случаи, когда организация пропускает дату окончания срока исковой давности, поскольку не всегда есть возможность проследить момент исключения должников из ЕГРЮЛ. Тогда возникает вопрос: когда списать долг в целях налогообложения – в текущем периоде или в периоде истечения трехлетнего срока?

Ключевые слова: юридическое лицо; дебиторская задолженность; безнадежный долг; налог на прибыль; исковая давность;

UDC 336.225

Recognition of bad debt the debt of the legal person, effectively terminated its business for income tax purposes

Seletsova E.,

expert on accounting and taxation,

Ltd. « IC U-Soft », Regional Network Information Center Consultant Plus

117997, Moscow, Architect Vlasov str. 55

E-mail:Dkpo@usoft.ru

There are cases when the organization passes the expiration date of the limitation period-minute, because it does not always have the opportunity to track the time of exclusion from the register of debtors. The question then becomes when to write off debt for tax purposes - in the current period or in the period after three years?

Keywords: a legal entity; accounts receivable; bad debt; income tax; the limitation period.

Учет для целей налога на прибыль «экспортного» НДС, уплаченного в связи с неподтверждением права на применение нулевой ставки

УДК 336.226.12

Шатилова Е.С.,

ведущий юрисконсульт, Департамент налогового консультирования и

разрешения налоговых споров, КСК групп

109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3

Е-mail: info@kskgroup.ru

Автором рассматриваются вопросы, связанные с включением в состав расходов по налогу на прибыль сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком в связи с неподтверждением им в установленный законодательством срок ставки 0 % при экспорте товаров.

Ключевые слова: НДС; ставка 0 %; возмещение НДС; налоговые вычеты; налог на прибыль; прочие расходы.

UDC 336.226.12

Records for the purpose of income tax «export» VAT paid in connection with the confi rmation of the right to apply the zero rate

Shatilova E.,

Lead Counsel, Department of Tax consulting and Tax litigation, KSK group

109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3

E-mail: info@kskgroup.ru

The author discusses issues related to the inclusion of the expenses on the profi t tax, the VAT amounts paid by the taxpayer in respect of the failure to acknowledge them in the fi xed period rate is 0 % for exported goods.

Keywords: VAT; 0 % rate; VAT; tax deductions; income tax; other costs.

Налоговая база по НДС и налогу на прибыль при получении сумм штрафных санкций из-за нарушения сторонами договорных обязательств

УДК 336.221.26

Ежова О.Ю.,

налоговый консультант, ГК «Ю-Софт»

117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д. 55

E-mail: Dkpo@usoft.ru

Вопрос о том, увеличивают ли уплаченные покупателем суммы штрафных санкций налоговую базу у продавца, долгое время оставался спорным и по настоящее время окончательно не решен. В последних разъяснениях Минфин России и ФНС России соглашались с тем, что суммы неустойки (штрафов, пеней), поступившие продавцу от покупателя за нарушение сроков оплаты, не связаны с оплатой товаров и в налоговую базу у продавца включаться не должны.

Ключевые слова: НДС; налог на прибыль; налоговая база; договорные обязательства; покупатель; продавец; штрафные санкции.

UDC 336.221.26

The tax base for VAT and income tax upon receipt of penalties for violation of contractual obligations by the parties

Ejova O.,

tax adviser GC «U-Soft»

117997, Moscow, Architect Vlasov str., 55

E-mail: Dkpo@usoft.ru

The question of whether to increase the amount paid by the buyer penalty tax base from the seller for a long time remained controversial to this day has not been settled. In the past the Ministry of Finance of Russia and clarifi cations FTS Russia agreed that the amount of penalties (fi nes, penalties) received by the seller from the buyer for breach of terms of payment, are not connected with the payment of goods and the tax base from the seller should not be included.

Keywords: VAT; income tax; the tax base; contractual obligations; buyer; dealer; penalties.

Восстановление ранее принятых к вычету сумм НДС по имуществу, выбывшему в связи с порчей

УДК 336.226.322

Шишкин Р.Н., канд. юрид. наук,

руководитель Департамента налоговой безопасности, международного

планирования и развития, КСК групп

109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3

Е-mail: info@kskgroup.ru

Специфика НДС заключается в возможности уменьшения уплачиваемого в бюджет налога на сумму налоговых вычетов. Отдельного рассмотрения требует вопрос относительно случаев восстановления налога. В статье рассмотрены обстоятельства восстановления налога по имуществу, выбывшему в связи с порчей.

Ключевые слова: НДС; право на налоговые вычеты; счет-фактура; восстановление НДС; порча имущества.

UDC 336.226.322

To restore a previously taken deduction of VAT on assets disposed due to spoilage

Shishkin R., PhD of Law,

Head of the Department for Tax security, international Planning and

Development, KSK group

109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3

E-mail: info@kskgroup.ru

The specifi cs of the VAT consists in reducing paid to the budget tax amount of tax deduction. Special consideration is given to the question regarding the cases of recovery of tax. The article describes the circumstances of the recovery of property tax, was eliminated in connection with the damage.

Keywords: VAT; claim tax deductions; VAT invoice; VAT recovery; property damage.

Раздельный учет «входного» НДС по облагаемым операциям и по тем операциям, которые не облагаются налогом по любым основаниям, даже если они не являются объектом обложения

УДК 336.326.322

Шатилова Е.С.,

ведущий юрисконсульт, Департамент налогового консультирования

и разрешения налоговых споров, КСК групп

109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3

Е-mail: info@kskgroup.ru

Рассмотрены особенности ведения раздельного учета, в том числе в случае осуществления налогоплательщиком операций, местом реализации которых не признается территория РФ (т.е. при отсутствии объекта налогообложения НДС).

Ключевые слова: НДС; раздельный учет операций; налоговые вычеты.

UDC 336.326.322

Separate accounting of «input» VAT on taxable operations and in those operations that are not taxable for any reason, even if they are not object of taxation

Shatilova E.,

Lead Counsel, Department of Tax consulting and Tax litigation, KSK group

109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3

E-mail: info@kskgroup.ru

The features of separate accounting, including, in the case of implementation by the taxpayer of operations, sold the territory of the Russian Federation (in the absence of the object of VAT taxation).

Keywords: VAT; separate accounting of the operations; tax deductions.

Возможность определения амортизационной премии после введения объекта строительства в эксплуатацию для целей налога на прибыль

УДК 336.226.12

Разумова И.В.,

ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения

ДКПО группы компаний «Ю-Софт», советник государственной гражданской

службы РФ 3 класса

117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д. 55

E-mail: Dkpo@usoft.ru

Как поступить тем налогоплательщикам, которые по тем или иным причинам не учли амортизационную премию в расходах, а объект уже введен в эксплуатацию и амортизируется? Об этом речь в предлагаемой статье.

Ключевые слова: амортизационная премия; объект строительства; введение объекта в эксплуатацию; налог на прибыль.

UDC 336.226.12

The possibility of determining the depreciation bonus after the introduction of the construction object into operation for the purposes of income tax

Razumovа I.,

a leading expert on accounting and taxation

DKPO GC «U-Soft»,

Adviser to the State Civil Service Russian 3rd class

117997, Moscow, Architect Vlasov str.,55

E-mail: Dkpo@usoft.ru

How do the taxpayers who for whatever reason do not take into account the depreciation bonus in spending, and the object has already been put into operation and depreciated? This was discussed in the present paper.

Keywords: bonus depreciation; facility construction; the introduction of the facility; income tax.

Применение вычета по НДС, исчисленного по операциям, облагаемым НДС по нулевой ставке, если отсутствуют документы, подтверждающие правомерность применения такой ставки

УДК 336.225.322

Кюдис О.Е.,

юрист, Департамент налогового консультирования и разрешения налоговых

споров, КСК групп

109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3

Е-mail: info@kskgroup.ru

В статье рассмотрен вопрос о правомерности применения вычета по НДС, исчисленного при отсутствии документов в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке.

Ключевые слова: НДС; нулевая ставка налогообложения; вычет; подтверждающие документы; налоговый период.

UDC 336.225.322

The application of the deduction of VAT on the operations assessed with the VAT at a zero rate if there are no documents confi rming the legality of application of such rates

Cudis O.,

Lawyer, Department of Tax consulting and Tax litigation, KSK group

109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3

E-mail: info@kskgroup.ru

In article the question on legitimacy of application of VAT deduction, calculated in the absence of documents in relation to operations on realization of goods (works, services) taxed at zero rate.

Keywords: VAT; zero rate of tax; deduction; supporting documentation; tax period.

Налогообложение НДС рекламных услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации, не осуществляющей деятельности в РФ

УДК 336.326.322

Лекарова Е.А.,

юрист, Департамент налогового консультирования и разрешения налоговых

споров, КСК групп

109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3

Е-mail: info@kskgroup.ru

Заключая договор оказания услуг, стороны определяют цену услуг, к которой в силу требований п. 1 ст. 168 НК РФ продавец услуг дополнительно предъявляет покупателю услуг к оплате соответствующую сумму НДС, определяемую с учетом требований налогового законодательства. При этом исполнитель услуг, применяющий нормы законодательства о порядке исчисления НДС, должен учитывать юридический статус своего контрагента («национальность» юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, основанную на регистрации), вид оказываемых услуг, а также территорию их оказания.

Ключевые слова: НДС; рекламные услуги; иностранная организация.

UDC 336.326.322

Taxation of VAT of advertising services rendered by a Russian organization foreign organization not performing activity in Russia

Lekarova E.,

Lawyer, Department of Tax consulting and Tax litigation, KSK group

109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3

E-mail: info@kskgroup.ru

Concluding the service contract, the parties determine the price of services, which due to the requirements of section 1 of article 168 Tax Code of the RF the seller further services shall submit to the purchaser services and pay the corresponding VAT amount, determined taking into account requirements of tax legislation. The contractor services, applying norms of the law on VAT calculation must take into account the legal status of the company («nationality» of legal persons and individual entrepreneurs, based on registration), type of services provided and the territory of their delivery.

Keywords: VAT; advertising services; foreign company.

Принятие к вычету НДС с авансов по поставкам товаров с длительным производственным циклом

УДК 336.225.6

Лакатош Е.А.,

ведущий юрисконсульт, Департамент налоговой безопасности,

международного планирования и развития, КСК групп

109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3

Е-mail: info@kskgroup.ru

Налогоплательщик, осуществляющий поставку товаров с длительным производственным циклом, имеет право не уплачивать НДС с аванса при выполнении определенных условий, которые предусмотрены НК РФ. В статье рассмотрены порядок принятия НДС к вычету как самой организацией, продающей такие товары, так и организацией, которая выступает по договору поставки покупателем, а также рассмотрены условия для применения данного специального положения, даны практические рекомендации для правильного его применения.

Ключевые слова: НДС; авансы; длительный производственный цикл; поставка товаров.

UDC 336.225.6

The adoption of VAT deduction from advance payments for supplies of goods with a long production cycle

Lakatosh E.,

Lead Counsel, Department of the Tax security, international Planning and

Development, KSK group

109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3

E-mail: info@kskgroup.ru

The taxpayer, engaged in the supply of goods with a long production cycle, has the right not to pay VAT on advance, upon fulfi llment of certain conditions provided Tax Code of the Russian Federation. The article considers of the procedure adoption of the VAT deducted on the nature of the organization selling such products, and organization that performs under the contract by the buyer, also the conditions for the application of this special provision, and will give practical recommendations for its correct use.

Keywords: VAT; advances; long production cycle; the supply of goods.

Учет доплаты до среднего заработка работника при оплате отпуска по беременности и родам для целей налога на прибыль

УДК 336.221

Ежова О.Ю.,

налоговый консультант, ГК «Ю-Софт»

117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д. 55

E-mail: Dkpo@usoft.ru

В статье дается ответ на вопрос, актуальный для бухгалтерии при расчете налога на прибыль и волнующий женщин детородного возраста, у которых уровень среднего заработка (должностного оклада) превышает максимально установленную сумму, с которой исчисляются страховые взносы в ФСС, а именно: можно ли учесть организации в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль сумму пособия по беременности и родам, превышающую максимальный размер пособия, установленный законодательством?

Ключевые слова: отпуск по беременности и родам; средний заработок работника; средний заработок; доплата до среднего заработка.

UDC 336.221

Including extra to the average earnings of the employee if paid maternity leave for the purposes of income tax

Ejova O.,

tax adviser GC «U-Soft»

117997, Moscow, Architect Vlasov str., 55

E-mail: Dkpo@usoft.ru

The article gives the answer to the question, relevant to accounting in the calculation of income tax and exciting women of childbearing age who have the level of the average wage (salary) exceeds the maximum prescribed amount, which shall be calculated premiums in the FSS, namely whether it is possible to take into account the organization as an expense for the purpose of calculating income tax amount Pozo beating maternity leave in excess of the maximum amount of the benefit SETlenny legislation?

Keywords: maternity leave; the average salary of the employee; average earnings; supplement to the average wage.

Социальный вычет по НДФЛ в сумме уплаченных налогоплательщиком страховых взносов по договору страхования жизни, заключенному с 2015 года

УДК 336.22

Виниченко Е.А.,

юрисконсульт, Департамент налоговой безопасности, КСК групп

109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3

Е-mail: info@kskgroup.ru

В статье рассмотрены критерии и механизм применения нового социального вычета по НДФЛ в виде сумм страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования жизни.

Ключевые слова: НДФЛ; налогоплательщик; социальный вычет; резидент РФ.

UDC 336.22

Social personal tax deduction in the amount paid by the taxpayer of insurance premiums on the life insurance contract, concluded from 2015

Vinichenko E.,

Counsel, Department of Tax security, KSK group

109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3

E-mail: info@kskgroup.ru

The article covers the criteria and the mechanism for applying the new social deduction for personal income tax in the form of amounts of insurance premiums paid under contracts of voluntary life insurance.

Keywords: personal income tax; taxpayer; social deduction; resident of the Russian Federation.

Налогообложение НДФЛ пенсии, получаемой физическим лицом – работником по договору негосударственного пенсионного страхования, заключенному работодателем с НПФ

УДК 326.322

Лермонтов Ю.М.,

государственный советник Российской Федерации 3 класса

Является ли пенсия, полученная работником по договору негосударственного пенсионного страхования, заключенному работодателем с негосударственным пенсионным фондом, доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ? В статье дается анализ норм законодательства, его последних и актуальных изменений, а также позиции официальных органов по данному вопросу.

Ключевые слова: НДФЛ; пенсия; договор негосударственного пенсионного страхования; работник; работодатель.

UDC 326.322

Тaxation personal income tax the pension received by an individual employee under a contract of private pension insurance, concluded by the employer with NPF

Lermontov Yu.,

state Advisor of the Russian Federation 3 classes

Whether pension received by an employee under a contract of private pension insurance, concluded by the employer with non-state pension Fund, the income subject to personal income tax? The article provides an analysis of the legislation, his recent and current changes and the position of the offi cial authorities on the subject.

Keywords: personal income tax; pension; private pension contract of insurance; the employee; the employer.

Возможность привлечения организации к ответственности за непредставление документов, если их местонахождение неизвестно

УДК 657.442.8

Шишкин Р.Н.,

канд. юрид. наук,

руководитель Департамента налоговой безопасности, международного

планирования и развития, КСК групп

109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3

Е-mail: info@kskgroup.ru

Первичные документы являются основным документальным доказательством реальности совершения финансово-хозяйственных операций. Однако в ряде случаев не представляется возможным представить в налоговый орган требуемые документы. В статье рассматривается вопрос о возможности привлечения компаний к налоговой ответственности за непредоставление документов.

Ключевые слова: первичный документ; реальность сделок; последствия нереальности финансово-хозяйственной деятельности; непредставление документов налоговому органу; налоговая ответственность.

UDC 657.442.8

The possibility of bringing organizations to responsibility for the failure to provide documents if their whereabouts is unknown

Shishkin R.,

PhD of Law,

Head of the Department for Tax security, international Planning and

Development, KSK group

109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3

E-mail: info@kskgroup.ru

Primary documents are the primary documentary proof of the reality of financial and economic operations. However, in some cases it is not possible to represent in tax authority the documents sought. The article under consideration- is the issue the possibility of attracting tax inspection to the tax liability for failure to provide documents.

Keywords: primary document; the reality of the transactions; the consequences of the unreality of fi nancial activity; failure to submit documents to the tax authority; tax liability.

О возможности проведения в сокращенные сроки камеральной проверки декларации по НДС, в которой суммы НДС заявлены к возмещению

УДК 336.326

Андрейкин П.А.,

заместитель директора Департамента налоговой безопасности,

международного планирования и развития, КСК групп

109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3

Е-mail: info@kskgroup.ru

Вопрос о порядке и сроках возмещения налога на добавленную стоимость всегда являлся достаточно болезненным для компаний, которые в силу специфики своей деятельности регулярно возмещают НДС из бюджета: не секрет, что при проведении проверки проверяющие часто находят формальные поводы для затягивания сроков возмещения или даже для отказа в возмещении сумм налога. Существуют ли законные способы ускорить процедуру принятия положительного решения?Этот вопрос будет рассматриваться в настоящей статье.

Ключевые слова: НДС; возмещение; сроки; камеральная проверка; решение; возврат.

UDC 336.326

On the possibility of conducting in a shorter period of a Desk audit of the VAT return in which the amount of VAT claimed for reimbursement

Andreikin P.,

Deputy Director of Department of Tax security, international Planning and

Development, KSK group

109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3

E-mail: info@kskgroup.ru

Question about the order and timing of reimbursement of value added tax has always been rather painful for companies that due to the nature of its activities regularly reimburse the VAT from the budget: it's no secret that during the audit the auditors often find the formal reason for delaying the timing of compensation, or even to refuse refund of the tax amount. Are there legitimate ways to speed up the procedure of making a positive decision? This issue will be addressed in this article.

Keywords: VAT; compensation; terms; Desk audit; decision; refund.

Недобросовестное ведение переговоров: их квалификация и правовые последствия

УДК 336.226.111

Кондратенко Е.В.,

юрист-консультант ООО «ИК Ю-Софт», Региональный информационный

центр сети «КонсультантПлюс»

117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д. 55

E-mail:dkpo@usoft.ru

Рассмотрены практические вопросы, с которыми может столкнуться любой переговорщик, проанализированы соответствующие правоустанавливающие нормы ГК РФ.

Ключевые слова: ведение переговоров; недобросовестность; заключение договора; участники гражданских правоотношений.

UDC 336.226.111

Unfair negotiations: their qualifi cations and legal implications

Kondratenko E.,

Legal Counsel Ltd. «IC U-Soft», Regional Network Information Center Consultant

117997, Moscow, Architect Vlasov str., 55

E-mail: dkpo@usoft.ru

We consider the practical issues that can confront any negotiator, analyzed relevant constitutive norms of the Civil Code of the Russian Federation.

Keywords: negotiations; dishonesty; the conclusion of the contract; the participants of civil relations.