Налоги и налоговое планирование №7

Налоги и налоговое планирование №7

Электронная версия

1820.00 руб.

Содержание номера

Порядок отмены решения ИФНС о возмещении НДС, если стало известно, что оно принято необоснованно

УДК 336.225 

Андрейкин П.А., 
ведущий юрисконсульт, Департамент налоговой безопасности, 
международного планирования и развития, КСК групп 
109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3 
Е-mail: info@kskgroup.ru 

В условиях кризисных явлений в экономике организации всё чаще сталкиваются с нежеланием налоговых органов под теми или иными предлогами осуществлять возмещение налога на добавленную стоимость. На практике это выражается в затягивании сроков на вынесение решения, отказе в возмещении по формальным основаниям и просрочке в перечислении денег, решение о возмещении которых уже принято. Еще один важный вопрос заключается в следующем: могут ли налоговые органы отменять ранее принятое ими же решение, если по каким-то причинам они полагают, что произвести возмещение не представляется возможным? Каков порядок их действий в подобных случаях? Данные вопросы рассмотрены в предлагаемой статье.

Ключевые слова: НДС; камеральная проверка; декларация; решение о возмещении НДС; вышестоящий налоговый орган; возврат НДС на расчетный счет; отмена решения.

UDC 336.225 

Order of cancellation of decisions of tax authorities on VAT refund if it became known that it was improperly admitted 

Andreikin P., 
Legal Counsel, Department of Tax Security, international Planning and 
Development, KSK group 
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3 
E-mail: info@kskgroup.ru 

In conditions of the crisis phenomena in the economy, organizations are increasingly faced with the reluctance of the tax authorities under various pretexts to carry out the reimbursement of value added tax. In practice, this is refl ected in the delays in the decision, the denial of reimbursement on formal grounds, and delay in the transfer of money, the decision on reimbursement has been made. Another important question is: can the tax authorities to cancel earlier made the same decision, if for some reason they believe that to make reparation is not possible? What is the order of their actions in such cases? These issues discussed in the article. 

Key words: VAT; a Desk audit; Declaration; the decision to refund VAT; higher tax authority; VAT refund to the account; repealing decision. 

Если пропущен срок исковой давности по трудовым спорам: возможность истребования у работодателя денежной компенсации и трудовой книжки работника, не возвращенной при увольнении

УДК 336.225.673 

Рогова О.А.,
 
юрист, Департамент налогового консультирования 
и разрешения налоговых споров, КСК групп 
109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3 
Е-mail: info@kskgroup.ru 

Нередко работодатель не всегда до конца осознает, какую ответственность он несет за несвоевременную выдачу трудовой книжки 
работнику. Даже более того – не придает этому особого значения. Согласно Трудовому кодексу РФ работодатель несет материальную ответственность в размере среднего месячного заработка за все время такой задержки, и уволившиеся работники успешно взыскивают денежные компенсации с работодателя в судебном порядке. Также работник не лишен права обратиться в органы прокуратуры и Государственную инспекцию труда за защитой нарушенных прав. Об ответственности работодателя, а также куда обращаться работнику, если срок исковой давности для обращения в суд пропущен и отказано в его восстановлении, идет речь в предлагаемой статье. 

Ключевые слова: трудовой спор; срок исковой давности; денежная компенсация; трудовая книжка; работодатель; работник. 

UDC 336.225.673 

If you have missed the Statute of limitations for labor disputes: possibility to claim the employer monetary compensation and 
employment records of employees who have not returned at dismissal 

Rogova O., 
Lawyer, Department of Tax consulting and Tax dispute, KSK group 
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3 
E-mail: info@kskgroup.ru 

Often the employer is not always fully aware of what responsibility he bears for late the issuance of the employment record of the employee. Even more than that – don't give it much attention. According to the Labour code the employer is liable in the amount of average monthly earnings for all the time of that delay, and the discharged workers successfully seek monetary compensation from the employer in court. Also the employee is not deprived of the right to appeal to the Prosecutor's offi ce and the State labor Inspectorate for the protection of the violated rights. About employer liability. and also where to go to the employee if the period of limitation for appeals to the court ignored and denied its renewal, referred to in the article. 

Key words: labor dispute; Statute of limitations; cash compensation; employment history; employer; employee. 

Налоговые последствия при признании договора купли-продажи недвижимого имущества недействительным

УДК 336.225 

Антышева E.Р., 
канд. экон. наук, доцент кафедры аудита и налогообложения, 
Санкт-Петербургский Торгово-экономический университет, 
специалист по контролю качества Департамента аудита ЗАО «МКД» 
197022, Санкт-Петербург, Аптекарская наб., д. 20, лит. А 
E-mail: al_anty@mail.ru 

В статье рассмотрены вопросы, связанные с признанием сделок недействительными и налоговыми последствиями таких сделок. 

Ключевые слова: недействительная сделка; договор купли-продажи; основные средства; налог на прибыль; амортизация; НДС. 

UDC 336.225 

The questions related to the recognition of transactions void and tax consequences, as aconsequence of these transactions 

Antysheva E., 
Ph.D of Economics, assistant professor of Department auditing and taxation of 
the St. Petersburg Economic and Trade University, 
Specialist Quality Control Audit Department of JSC «MCD» 
197022, St. Petersburg, Aptekarskaya nab., 20 Lit. A 
E-mail: al_anty@mail.ru. 

The article considers the issues related to the invalidation of transactions and tax implications of such transactions. 

Keywords: void transaction; the contract of sale; fi xed assets; income tax; depreciation; VAT. 

Неправомерность возмещения НДС: квалифицирующие признаки и ответственность участников

УДК 336.225 

Князькова Ю.М., 
ведущий юрисконсульт, Департамент налоговой безопасности 
международного планирования и развития, КСК групп 
109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3 
Е-mail: info@kskgroup.ru 

Рассмотрены основания признания возмещения из бюджета неправомерным, что влечет доначисление сумм недоимки по налогу, а также соответствующих сумм пеней и штрафов. Последствием отказа в возмещении сумм НДС может стать возбуждение уголовного дела в отношении фактического руководителя компании и привлечение его к субсидиарной ответственности в целях возмещения ущерба государству. 

Ключевые слова: налогоплательщик; НДС; возмещение НДС; ответственность; вычеты. 

UDC 336.225 

The illegality of VAT refunds: the constituent elements and responsibilities of participants 

Knyazkova Yu., 
Legal counsel, Department of Tax Security, international Planning and 
Development, KSK group 
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3 
E-mail: info@kskgroup.ru 

Reviewed the grounds on which an indemnity from the budget illegal, which leads to additional sums underpaid taxes and related fi nes and penalties.The consequence of failure to refund the amounts of VAT may become a criminal case against the actual head of the company and its imposition of vicarious liability in order for damages to the state. 

Keywords: taxpapayer; VAT; VAT refund; liability; deductions. 

Принятие НДС к вычету инвестором- застройщиком до ввода объекта в эксплуатацию

УДК 336.326.322 

Шатилова Е.С., 
ведущий юрисконсульт, Департамент правового консалтинга и налоговой 
практики, КСК групп 
109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3 
Е-mail: info@kskgroup.ru 

Рассмотрены особенности принятия к учету предъявленного подрядчиками НДС при модели отношений, в рамках которой инвестор и застройщик являются одним лицом. В частности, оценивается позиция, согласно которой НДС к вычету принимается инвестором-застройщиком до ввода объекта в эксплуатацию. 

Ключевые слова: налог на добавленную стоимость; вычет НДС; инвестиции; инвестор; застройщик; ввод в эксплуатацию. 

UDC 336.326.322 

Adoption of the VAT deductible by the investor developer and putting the facility into operation 

Schatilova E.,
 
Lead Counsel, Department of Legal Consulting and Tax practice, KSK group 
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3 
E-mail: info@kskgroup.ru 

The features of recognition presented by the contractors VAT on the model, in which the investor and the developer is one person. In particular, an estimate of the position according to which the VAT deduction is taken by the investor developer and putting the facility into operation. 

Key words: 
value added tax; VAT; investment; investor; the Builder; the commissioning. 

Применение вычета по НДС, предъявленного при строительстве здания, если договор подряда на выполнение строительных работ расторгнут, недостроенное здание законсервировано, в дальнейшем строительство здания продолжено и оно используется в операциях...

Применение вычета по НДС, предъявленного при строительстве здания, если договор подряда на выполнение строительных работ расторгнут, недостроенное здание законсервировано, в дальнейшем строительство здания продолжено и оно используется в операциях, признаваемых объектом налогообложения по НДС 

УДК 336.326.322 

Гринченко К. А., 
юрист, Департамент налогового консультирования 
и разрешения налоговых споров, КСК групп 
109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3 
Е-mail: info@kskgroup.ru 

Многие строительные компании успели столкнуться с ситуацией, когда им приходится приостанавливать строительство и 
помещать объекты незавершенного строительства на консервацию. При этом процесс консервации на практике может вызвать ряд трудностей с точки зрения налогообложения. В частности, неоднозначным является вопрос правомерности предъявления к вычету сумм «входного» НДС, относящегося к объекту, находящемуся на консервации в случае, когда договор подряда был расторгнут. Ответ на данный вопрос представлен в предлагаемой статье. 

Ключевые слова: вычет НДС; незавершенное строительство; консервация объекта. 

UDC 336.326.322 

The Application of the deduction of VAT charged during the construction of the building, if the contract for construction work terminated, the unfi nished building is preserved, the construction of the building continued, and it is used in operations subject to taxation on VAT
 

Grinchenko K., 
Lawyer, Department of Tax consulting and Tax ligigation, KSK group 
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, page 3 
E-mail: info@kskgroup.ru 

Many construction companies had to deal with a situation where they have to suspend the construction and place the construction in progress on conservation. The process of conservation in practice can cause a number of diffi culties from the point of view of taxation. Particularly controversial is the issue of the legality of requiring less amounts of input VAT related to the object in preservation in the case when the contract was terminated. The answer to this question is presented in the article. 

Key words: VAT; construction in progress; preservation of the object. 


Применение вычета по НДС по нормируемым расходам с 2015 г.

УДК 333.326.322 

Ильина Н.П. 
Департамент аудита, ЗАО «МКД» 
197022, Санкт-Петербург, Аптекарская наб., д. 20, лит. А 
E-mail: Ilina@mcd.spb.ru 

Рассмотрены изменения в отношении вычета НДС по нормируемым расходам, принятым Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ». 

Ключевые слова: НДС; вычет по НДС; нормируемые расходы. 

UDC 333.326.322 

The Application of VAT deduction on the normalized costs in 2015 

Ilina N., 

The audit Department of JSC« MCD» 
197022, St. Petersburg, Aptekarskaya nab., 20 Lit А 

The changes regarding the deduction of VAT on the normalized costs are assumed by the Federal law dated 24.11.14 No. 366-FZ «On amending part two of the Russian tax code and certain legislative acts of the Russian Federation». 

Key words: VAT; the VAT deduction; standard expenses. 

Исчисление и уплата налога на прибыль организацией, имеющей несколько обособленных подразделений в одном субъекте РФ

УДК 336.226.111 

Лермонтов Ю.М., 
государственный советник Российской Федерации 3 класса 

На практике часто встречается ситуация, когда крупная организация имеет несколько обособленных подразделений в одном и том же субъекте Российской Федерации, в котором находится сама. В такой ситуации возникает вопрос, в каком порядке необходимо производить исчисление и уплату налога на прибыль организации. Может ли организация принять решение об уплате налога на прибыль за головную организацию и обособленное подразделение в соответствии с порядком, установленным абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ? В статье анализируются нормы гражданского и налогового законодательства, а также позиции официальных органов по данному вопросу. 

Ключевые слова: организация; обособленное подразделение; налог на прибыль. 

UDC 336.226.111 

Calculation and payment of profi t tax organization with several separate units in one subject of the Russian Federation 

Lermontov Yu., 
state Advisor the Russian Federation 3 classes 

In practice, it frequently happens that when a large organization has several separate divisions in the same subject of the Russian Federation, which is itself. In this situation, voznikat question: In what order it is necessary to make the calculation and payment of profi t tax organization? Can the organisation make a decision on the payment of profi t tax for the parent organization, and a separate division in accordance with the procedures specifi ed in sec. 2 section 2 of article 288 of the tax code. The article analyzes the norms of civil and tax legislation, as well as the position of the offi cial authorities on the subject. 

Keywords: the organization; subdivision; income tax. 

Налог на имущество организаций: практические советы аудитора

УДК 336.226.211 

Каширина М.П., 
канд. экон. наук 
E-mail: Мkashirina_82@mail.ru 

Налоговая база по налогу на имущество организаций ранее вытекала из бухгалтерского учета, расчет налога был автоматизированным во всех бухгалтерских компьютерных программах – от самых простых до самых сложных, налоговая декларация заполнялась также автоматически, и поэтому проблем с ним, как правило, не возникало. Однако в связи с изменениями, внесенными в гл. 30 «Налог на имущество организаций» за последние годы (введением обложения по кадастровой, а не по остаточной стоимости; особенностями обложения имущества, отнесенного к категории движимого, и др.), вопросы по этому налогу у налогоплательщиков возникают вновь и вновь. В статье даются ответы на некоторые вопросы по налогу на имущество организаций. 

Ключевые слова: налог на имущество организаций; кадастровая стоимость имущества; остаточная стоимость имущества; имущество на праве хозяйственного ведения. 

UDC 336.226.211 

The tax on property of organizations: practical advice auditor 

Kashirina M., 
PhD of Economics 
E-mail: Мkashirina_82@mail.ru 

The tax base for the property tax of organizations previously “leaked” from the accounting, tax calculation was automated all accounting computer programs from the simplest to the most complex, the tax return is fi lled in automatically, and so the problems with it, as a rule, does not arise. However, due to the changes made to Chapter 30 “the property Tax of organizations” in recent years (the introduction of taxation of cadastral, and not on the residual value ; the peculiarities of taxation of property classifi ed as movable, etc.), questions of this tax for taxpayers arise again and again. The article provides answers to some questions on tax on property of organizations. 

Keywords: tax on property of organizations; the cadastral value of the property; the residual value of the property; the property is on the right of economic management. 

Учет в целях налога на прибыль расходов в виде оплаты дополнительного отпуска по повышенным нормам, повышенной оплаты труда и компенсационных выплат за увеличенную рабочую неделю

УДК 336.226.12 

Лакатош Е.А., 
ведущий юрисконсульт, Департамент налоговой безопасности, 
международного планирования и развития, КСК групп 
109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3 
Е-mail: info@kskgroup.ru 

Согласно ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда относятся начисления в пользу работников, предусмотрен- 
ные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. При этом НК РФ предусматривает, что в составе расходов признаются различные виды выплат, в том числе и выплаты компенсационного характера. О порядке налогового учета этих выплат пойдет речь в настоящей статье. Будет подробно рассмотрен порядок налогового учета расходов в виде оплаты дополнительного отпуска по повышенным нормам, повышенной оплаты труда и компенсационных выплат за увеличенную рабочую неделю. 

Ключевые слова: налог на прибыль; расходы на оплату труда; дополнительный отпуск; компенсационные выплаты; увеличенная рабочая неделя. 

UDC 336.226.12 

Accounting for income tax expenses in the form of payment of additional leave for higher standards, higher pay and compensation for increased work week 

Lakatosh E., 
Legal Counsel, Department of Legal support of business, KSK group 
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3 
E-mail: info@kskgroup.ru 

According to article 255 of the tax code in the expenses for labor remuneration includes accrued in favour of employees under the regulations legislation, employment contracts and (or) collective agreements. While the tax code provides that an expense is recognised various types of payments, including payments of compensatory character. On the procedure of tax accounting of these payments will be discussed in this article. Will detail the procedure for tax accounting of expenses in the form of payment of additional leave for higher standards, higher pay and compensation for increased work week. 

Key words: income tax; the cost of labor; additional leave; compensation payments; increased the working week. 

Полный возврат покупателю предоплаты как основание получения права на вычет по НДС

УДК 336.226.12 

Тимаков А.В., 
ведущий юрисконсульт, Департамент налоговой безопасности, 
международного планирования и развития, КСК групп 
109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3 
E-mail: info@kskgroup.ru 

Взаимосвязь способов возврата покупателю предоплаты и получения права на вычет НДС, вызывающих разногласия с фискальными органами, рассмотрена в данной статье. 

Ключевые слова: аванс; предоплата; зачет аванса (предоплаты); НДС; счет-фактура; вычет; новация; заем. 

UDC 336.226.12 

A full refund to the purchaser the advance payment as the basis for obtaining the right to deduct VAT 

Timakov A., 
Lead Counsel, Department of Tax security, international Planning and 
Development, KSK group 
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3 
E-mail: info@kskgroup.ru 

The relationship ways to get back to the buyer payment and get right to deduct VAT, causing disputes with fi scal authorities discussed in this article.

Keywords: advance; advance payment; off set of advance payment (prepayment); VAT; invoice; deduction; novation; the loan. 

Вычеты по НДФЛ на лечение и обучение через работодателя

УДК 336.326.322 

Гринченко К.А., 
юрист, Департамент налогового консультирования 
и разрешения налоговых споров, КСК групп 
109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3 
Е-mail: info@kskgroup.ru 

Каждый работник может столкнуться с необходимостью понести существенные расходы, связанные с лечением или обучением себя или своих близких. В случае возникновения таких расходов государство готово компенсировать работнику часть его расходов путем предоставления вычетов по НДФЛ, который удерживает работодатель в качестве налогового агента. В статье рассмотрена существующая процедура получения вычета через ИФНС и новая ускоренная процедура получения вычета через работодателя. 

Ключевые слова: лечение; обучение; социальный вычет, НДФЛ; работодатель. 

UDC 336.326.322 

Deductions for personal income tax for treatment and training through the employe 

Grinchenko K., 

Lawyer, Department of Tax Consulting and Tax litigation, KSK group 
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3 
E-mail: info@kskgroup.ru 

Each employee may be faced with the need to incur signifi cant costs associated with treatm ent or training for yourself or your loved ones. In the case of any such expenditure, the state is ready to compensate the employee portion of his costs by providing deductions for personal income tax, which holds the employer as a tax agent. The article describes the procedure of obtaining the deduction using the IRS and new and accelerated procedure for granting deduction through the employer. 

Key words: treatment; education; social deduction; personal income tax; employer. 

Обзор изменения налогового законодательства по НДФЛ

УДК 336.22 

Демишева Т.А., 
консультант по налогам и сборам 1-й категории, 
общественный директор департамента по обучению консультантов по 
налогам и сборам Палаты налоговых консультантов, управляющий партнер 
ООО «Консультационная фирма «Демишева и Ко» 
119049, Москва, ул. Крымский Вал, д. 8 
E-mail: 9015329493@skypoint.ru 

Президент РФ подписал 2 мая 2015 г. закон, которым внесены очередные изменения в налоговое законодательство по НДФЛ. В статье рассмотрены основные поправки, внесенные в НК РФ по налогу на доходы физических лиц. 

Ключевые слова: НДФЛ; налогоплательщик; налоговый агент; обособленная организация; сроки уплаты; налоговая отчетность. 

UDC 336.22 

Review of changes to tax legislation on personal income tax 

Demisheva T., 
consultant for taxation category, 1 public training consultants, 
the Director of the Department of taxation the Chamber of tax consultants, LLC, 
managing partner of the consulting fi rm «Demisheva and co» 
119049, Moscow, Krymsky Val st., 8 
E-mail: 9015329493@skypoint.ru 

The President of Russia on May 2, 2015 has signed a law that made further changes to the tax law on personal income tax. In the proposed article take a look at the main amendments made to the TAX CODE for tax on personal income. 

Key words: personal income tax; the taxpayer; the tax agent; a separate organization; terms of payment; tax reporting. 

Возможность возмещения НДС за пределами трех лет

УДК 336.326.322 

Шишкин Р.Н. 
канд. юрид. наук, руководитель Департамента налоговой безопасности, 
международного планирования и развития, КСК групп 
109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3 
Е-mail: info@kskgroup.ru 

Возмещение НДС является одним из самых острых вопросов, вызывающих значительное количество налоговых споров. В рамках 
статьи дается анализ позиции Конституционного суда РФ (определения КС РФ от 22.01.2014 № 63-О, от 29.05.2014 № 1217-O-Р) относительно возможности возмещения за пределами трёхлетнего срока с момента возникновения права на налоговые вычеты. 

Ключевые слова: налог на добавленную стоимость; налоговые вычеты; счет-фактура; срок возмещения НДС; налоговый период; судебная практика. 

UDC 336.326.322 

The possibility of VAT refund beyond three years 

Shishkin R., 
PhD of law, Head of the Department Tax security, international Planning and 
Development, KSK group 
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3 
E-mail: info@kskgroup.ru 

VAT is one of the most pressing issues that are causing a signifi cant number of tax disputes. The article analyzes the position of the constitutional court (ruling of the RF constitutional court on 22.01.2014 No. 63-O, 29.05.2014 No. 1217-O-R) about the possibility of compensation outside of the threeyear period from the date of occurrence of the right to tax deductions. 

Key words: value added tax; tax deductions; invoice; deadline for VAT refunds; tax period; judicial practice. 

Право на вычет при отсутствии реальных хозяйственных операций по приобретению товара

УДК 336.226.12 

Шишкин Р.Н., 
канд. юрид. наук, руководитель Департамента налоговой безопасности, 
международного планирования и развития, КСК групп 
109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3 
Е-mail: info@kskgroup.ru 

В статье дается анализ одной из самых главных составляющих проверки обоснованности отнесения затрат налогоплательщика 
в расходы по налогу на прибыль и применения вычетов по НДС.Отдельное внимание уделяется определению Конституционного 
суда РФ от 20.11.2014 № 2621-О, в котором высказан подход КС РФ к оценке реальности совершения сделок. 

Ключевые слова: реальность сделок; налог на прибыль; НДС; налоговые вычеты по НДС; последствия нереальности финансово-хозяйственной деятельности; приобретение товара. 

UDC 336.226.12 

Right to deduct in the absence of real economic transactions purchases 

Shishkin R., 
PhD of law, Head of the Department Tax security, international Planning and 
Development, KSK group 
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3 
E-mail: info@kskgroup.ru 

The article analyzes one of the main components check the validity of costs allocation of the taxpayer in expenses for profi t tax and application of VAT deductions. Special attention is given to defi nition of the constitutional court of the Russian Federation dated 20.11.2014 No. 2621-On, which made the approach of the constitutional court to assess the reality of the 
transactions. 

Key words: reality of transactions; income tax; VAT; tax deductions for VAT, the consequences of the unreality of fi nancial and economic activity; pribretenie product. 

Определение фактического получателя дивидендов (бенефициарного собственника) для применения налоговым агентом пониженных ставок, установленных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения

УДК 336.226.12 

Андрейкин П.А., 
ведущий юрисконсульт, Департамент налоговой безопасности, 
международного планирования и развития, КСК групп 
109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3 
Е-mail: info@kskgroup.ru 

Новые разъяснения Минфина России (письмо от 27.03.2015 № 03-08-05/16994) по вопросу применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения в разрезе норм законодательства о контролируемых иностранных компаниях не внесли ясности в вопрос о порядке определения фактического бенефициара зарубежной компании и влиянии данного процесса на возможность использования налоговых льгот при выплате дохода за рубеж. Вместе с тем содержание данного письма важно для понимания общих принципов подхода проверяющих при решении подобных задач и требует внимательного изучения. 

Ключевые слова: соглашение об избежании двойного налогообложения; иностранная организация; нерезидент; налоговый агент; выплата дохода; бенефициар; пониженные ставки; ответственность. 

UDC 336.226.12 

The determination of the actual recipient of the dividends (the benefi cial owner) to apply a tax agent reduced rates set by the international agreements on avoidance of double taxation 

Andreikin P., 
Legal Counsel, Department of Tax Security, international Planning and 
Development, KSK group 
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3 
Е-mail: info@kskgroup.ru 

New clarifi cations of the Russian Ministry of Finance (letter of 27.03.2015 No. 03-08-05/16994) on the application of international agreements on avoidance of double taxation in the context of the legislation on controlled foreign companies is not made clear in the question of the procedure for determining the actual benefi ciary of the foreign companies and the impact of this process on the use of tax incentives income payments abroad. However, the content of this letter is important for understanding the General principles of the approach relying upon the decision of similar tasks, and requires careful study. 

Key words: agreement for the avoidance of double taxation; foreign company; non-resident; tax agent; payments; a benefi ciary; reduced rates; liability. 

Учет для целей налога на прибыль бонусного товара с нулевой ценой, полученного от поставщика

УДК 336.226.322 

Ладыгин Д.Ю., 
ведущий юрисконсульт, Департамент правового консалтинга и налоговой 
практики, КСК групп 
109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3 
Е-mail: info@kskgroup.ru 

В статье оценены и прокомментированы выводы Минфина России, изложенные в письме от 19.02.2015 № 03-03-06/1/8096, предложены варианты оформления договорных отношений, позволяющие налогоплательщикам избежать нежелательных последствий. 

Ключевые слова: налог на прибыль; бонусный товар; безвозмездно полученное имущество. 

UDC 336.226.322 

Accounting for the purposes of income tax bonus item with zero price received from the supplier 

Ladygin D., 
Legal Сounsel, Department of Legal and Tax consulting practice, KSK group 
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3 
E-mail: info@kskgroup.ru 

The article evaluates and discusses the fi ndings of the Ministry of Finance, islandie in a letter dated 19.02.2015 No. 03-03-06/1/8096 and suggests options for processing the contractual relationship that allows taxpayers to avoid undesirable consequences. 

Key words: income tax; bonus product; gratuitously received property. 

Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков

УДК 336.326.322 

Антышева E.Р., 
канд. экон. наук, доцент кафедры аудита и налогообложения, Санкт- 
Петербургский Торгово-экономический университет, 
специалист по контролю качества, Департамент аудита ЗАО «МКД» 
197022, Санкт-Петербург, Аптекарская наб., д. 20, лит. А 
Е-mail: al_anty@mail.ru 

Рассмотрены основные проблемы налогового администрирования, и предложены соответствующие рекомендации. При этом 
отмечено, что законодательством не определены критерии и методика проведения предпроверочного анализа перед выездной проверкой крупнейшего налогоплательщика. Однако существует общая схема исследования, которая применяется и к крупнейшим налогоплательщикам и включает следующие основные этапы анализа: информационной базы о налогоплательщике, имеющейся в распоряжении налогового органа, оценка ее полноты, сбор и анализ недостающих сведений; налоговых платежей и финансовых показателей по данным отчетности. 

Ключевые слова: налоговое администрирование; крупнейший налогоплательщик; предпроверочный анализ; налоговые платежи; налоговая нагрузка. 

UDC 336.326.322 

Тax administration the largest taxpayers 

Antysheva E., 
Ph.D of Economics, assistant professor of Department auditing and taxation of 
the St. Petersburg Economic and Trade University, 
Specialist Quality Control Audit Department of JSC «MCD» 
197022, St. Petersburg, Aptekarskaya nab., d. 20 Lit. 
Е-mail: al_anty@mail.ru 

The main problems of tax administration and propose appropriate recommendations. Thus, it is noted that the legislation does not defi ne the criteria and methodology for conducting pre-authentication analysis over the largest fi eld audit of the taxpayer. However, there is a General scheme of the study, which applies to the largest taxpayers and includes the following main stages of analysis: the information base about the taxpayer available to the tax authority's assessment of its completeness, the collection and analysis of missing data; tax payments and fi nancial indicators according to the report. 

Key words: tax administrirovanie; the largest taxpayer; pre-authentication analysis; tax payments; tax burden. 

Уточнение судом кадастровой стоимости участка за предыдущий период: порядок пересмотра налоговой базы

Шатилова Е.С., 
ведущий юрисконсульт, Департамент налогового консультирования 
и разрешения налоговых споров, КСК групп 
109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3 
Е-mail: info@kskgroup.ru 

Автором рассмотрены правовые последствия уточнения судом кадастровой стоимости земельного участка. Возможно ли скорректировать налоговую базу и вернуть излишне уплаченный земельный налог, применив ретроспективно новую 
кадастровую стоимость? Каким образом складывается судебная практика, какой позиции придерживаются контролирующие органы? Об этом пойдет речь в предлагаемой статье. 

Ключевые слова:
 земельный налог; кадастровая стоимость земельного участка. 

UDC 336.225.673 

Clarifi cation by the court of cadastral value of land for the previous period: the procedure for the revision of the tax base 

Schatilova E., 
Lead Counsel, Department of Legal Consulting and Tax practice, KSK group 
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3 
E-mail: info@kskgroup.ru 

The author considers the legal implications of the clarifi cation by the court of the cadastral value of a land plot. Is it possible to adjust the tax base and return of overpaid land tax, retrospectively applying a new cadastral value? How today's judicial practice, which is the position adopted by regulatory authorities? This will be discussed in the present paper. 

Key words: land tax; the cadastral value of a land plot. 


Возможность взыскания ущерба, причиненного объекту аренды, если отсутствует его подробное описание

УДК 336.225 

Баталова Е.А., 
юрист, ЗАО «МКД» 
197022, Санкт-Петербург, Аптекарская наб., д. 20, лит. А 
E-mail: batalova@mcd.spb.ru 

В статье речь идет о необходимости подробного описания объекта аренды и о взыскании с арендатора ущерба, причиненного объекту аренды. 

Ключевые слова: объект аренды; взыскание ущерба; арендодатель; арендатор. 


UDC 336.225 

The recovery of damage caused to the facility lease, if there is a detailed description 

Batalovа E., 
Lawyer of JSC « MCD» 
197022, St. Petersburg, Aptekarskaya, nab., 20, lit. A 
E-mail: batalova@mcd.spb.ru 

The article is a detailed description of the facility lease and recover from tenant damages caused to the facility lease. 

Keywords:
 facility lease; damages; landlord; the tenant.