Налоги и налоговое планирование №1

Налоги и налоговое планирование №1

Электронная версия

1659.00 руб.

Новеллы постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»

УДК 336.225.682

Вихорев Д.И.,
ведущий юрист, юридическая фирма «Ди Си Оу»

Давыдов В.C.,
адвокат, член Совета директоров юридической фирмы «Ди Си Оу», 194100, Санкт-Петербург, бизнес-центр «Аквилон»,
Новолитовская ул., д.15, литер А
Е-mail:law@davydovlaw.ru

В ходе защиты интересов доверителей по налоговым спорам специалисты нашей компании неоднократно сталкивались с неоднозначными толкованиями положений гл. 21 НК РФ, касающихся вопросов начисления и уплаты НДС в России. При этом наличие постановлений Пленумов ВАС РФ и практики Президиума ВАС РФ по отдельным вопросам в этой сфере не особо сглаживало эти противоречия, а порой даже и порождало новые. Требовался основополагающий документ в этой системе, которым, по нашему мнению, и стало новое постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых
вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость».
Ключевые слова: НДС; плательщик налога; налоговый агент; налоговая ставка; налоговые вычеты.

Novels of the decision of Plenum of the Supreme Court of Arbitration of the RF from 30.05.2014 № 33 «On some issues arising from the arbitration courts in cases of collecting the value added tax»

Vikhorev D.,
Leading lawyer, law fi rm «DCO»

Davydov V.,
Lawyer, member of the Board of Directors of the law fi rm «DCO» 194100, St. Petersburg, Business Centre «Aquilon», Novolitovskaya st., 15, liter A
E-mail: law@davydovlaw.ru

In the course of protecting the interests of the principals in tax disputes, our experts have repeatedly been faced with ambiguous interpretations of the provisions of Sec. 21 of the Tax Code, relating to matters of calculation and payment of VAT in Russia. At the same time resolutions of the Plenums of the Supreme Court of
Arbitration of the Russian Federation and the practice of the Presidium on specifi c issues in this area do not particularly smooth these contradictions, and sometimes even initiate new ones. Basic document is required in this system, which, in our opinion, has become a new decision of the Plenum of the RF from 30.05.2014 № 33 «On some issues arising from the arbitration courts in cases related to charging of value added tax».
Key words: VAT; taxpayer; tax agent; tax rate; tax deductions.

Исчисление налога на имущество в отношении отдельных объектов недвижимого имущества на основании их кадастровой стоимости

УДК 336.226.211

Котова Г.В.,
специалист по налогообложению Департамента налогового и правового консалтинга, объединенные консультанты ФДП

Коломоец Н.А.,
руководитель консалтинговых проектов Департамента налогового и правового консалтинга, Объединенные консультанты ФДП 129164, Москва, проспект Мира, д. 124, корп. 15
Е-mail.ru:g_kotova@fdp.ru, n_kolomoets@fdp.ru

Пунктом 5 ст. 382 НК РФ предусмотрено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объекты недвижимого имущества иностранных организаций, указанные в подп. 3 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, исчисление суммы налога (сумм авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента,определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты недвижимого имущества находились в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Каким образом налогоплательщикам-резидентам исчислять налог на имущество по объектам, предусмотренным подп. 1, 2 ст. 378. 2 НК РФ, если налогоплательщик приобретает данные объекты в течение налогового периода?
Ключевые слова: недвижимое имущество; налог на имущество; налоговый период; кадастровая стоимость; среднегодовая стоимость; коэффициент владения.

Calculation of property tax in respect of certain property on the basis of their cadastral value

Kotova G.,
Specialist on taxation, Department of Tax and Legal Consulting

Kolomoets N.,
Head of consulting projects Department of Tax and Legal Consulting, United Consultants FDP 129164, Moscow, Mira pr., 124, bldg. 15
E-mail: g_kotova@fdp.ru, n_kolomoets@fdp.ru

In Paragraph 5 of Art. 382 of the Tax Code of the Russian Federation it is provided that in the event of (termination) of the taxpayer during the tax (reporting) period of ownership of the immovable property of foreign companies listed in Paragraph 3 Section 1, Art. 378.2 of the Tax Code, tax calculation (the amount of advance tax payments) in respect of the immovable property shall be subject to the coeffi cient, defi ned as the ratio of the number of full months for which immovable property was owned by the taxpayer, to the number of months in the tax (reporting) period, unless otherwise provided in this article. How should taxpayers-residents calculate the property tax on the facilities provided by p. 1.2 Article 378. 2 of the Tax Code, if a taxpayer acquires these assets during the fi scal period?
Key words: real estate; property tax; tax period; cadastral value; average annual cost; ownership coeffi cient.

НДС не восстановлен и не принят к вычету: что делать налогоплательщику

УДК 336.225

Помазан А.С.,
юрист Департамента претензионно-исковой работы юридической фирмы ООО «Вымпел-Партнер», 121351, Москва, ул. Бобруйская, д. 1
E-mail: aspomazan@gmail.com

В представленной статье даны анализ законодательства и судебной практики, связанных с использованием положений НК РФ, касающихся применения вычета и восстановления сумм налога, порядок и необходимые условия осуществления этих операций, рассмотрены возможные риски для налогоплательщика.
Ключевые слова: НДС; вычет по НДС; восстановление суммы НДС; налоговая ответственность; налоговые риски.

VAT has not been recovered and accepted deductible: what should the taxpayer do

Pomazan A.,
Lawyer of Claims Work Department Law Firm LLC «Vympel Partner» 121351, Moscow, Bobruyskaya, 1
E-mail:aspomazan@gmail.com

The article presents the analysis of the legislation and jurisprudence relating to the application of the provisions of the Tax Code, concerning the application of the deduction and recovery of amounts of tax procedures and the necessary conditions for these operations, the possible risks for the taxpayer.
Key words: VAT; deduction for VAT; recovery of VAT amount; tax liability; tax risks.

Возврат НДС по корпоративным расходам за рубежом

УДК 336. 221

Маточкина Ю.М.,
налоговый консультант «МаркПриор» 119334, Москва, Андреевская наб., д. 2, стр. 6
Е-mail:matochkina@markprior.ru

В представленной статье рассматриваются условия предоставления возврата НДС по корпоративным расходам по видам основных услуг.
Ключевые слова: НДС; плательщик НДС; корпоративные расходы; возмещение НДС.

VAT refund on corporate spending abroad

Matochkina Yu.,
Tax consultant «MarkPrior» 119334, Moscow, Andreevskaya emb. 2, build. 6
E -mail: matochkina@markprior.ru

The present article deals with the terms of the VAT refund on corporate expenditures for major services.
Key words: VAT; VAT payer; corporate expenses; reimbursement of VAT.

Подтверждение правомерности применения ставки НДС 0 % при реализации товаров на экспорт

УДК 336.225.3

Шатилова Е.С.,
ведущий юрисконсульт, Департамент правового консалтинга и налоговой практики КСК-групп 109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Рассмотрены отдельные вопросы, связанные с подтверждением налогоплательщиком права на применение ставки 0 % по НДС. Проведен анализ требований, предъявляемых к пакету документов, которыми оформляется экспортная поставка (в частности, значительное внимание уделено документам, подтверждающим поступление валютной выручки в отношении товаров, отгруженных на экспорт до вступления в силу Федерального закона № 245-ФЗ от 19.07.2011).
Отдельно рассмотрен вопрос в отношении правомерности включения налогоплательщиком в расходы по налогу на прибыль сумм уплаченного НДС в случае невыполнения им требований по подтверждению ставки 0 % по НДС.
Ключевые слова: налог на добавленную стоимость; экспорт; применение ставки 0 %.

Confi rmation of the legitimacy of using 0% VAT rate in the sale of goods for export

Shatilova E.,
Lead Counsel, Department of Legal Consulting and Tax Practice, KSK-Group 109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68 /18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The article discusses specific issues related to the confirmation by the taxpayer of the right to use the 0% rate of VAT. It presents the analysis of the requirements for a package of documents, which are issued in the export supply (in particular, considerable attention is paid to the documents confirming foreign currency earnings in respect of goods shipped for export before the entry into force of the Federal Law № 245-FZ of 19.07.2011). Separately is considered the issue of the legality of inclusion by the taxpayer of expense for income tax amounts of VAT paid, in the case of non-fulfi llment of the requirements for confi rmation of the 0% rate of VAT.
Key words: value-added tax; exports; use of the 0% rate.

Как налоговые органы проверяют правомерность и обоснованность налоговых вычетов по НДС

УДК 336.326.322

Шишкин Р.Н.,
канд. юрид. наук, руководитель отдела развития налоговой практики, Департамент налоговой безопасности, международного планирования и развития, КСК-групп 109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail:info@kskgroup.ru

В статье рассмотрены основные критерии признания вычетов по НДС правомерными, соответствующие рекомендации Минфина России и ФНС России, проведен анализ судебной практики по наибо- лее спорным вопросам определения правомерности и обоснованности налоговых вычетов по НДС.
Ключевые слова: счет-фактура; вычеты по НДС; налоговые проверки; налоговый контроль; письма ФНС России; судебная практика.

How tax authorities check the legality and validity of the VAT deductions

Shishkin R.,
PhD of Law, Head of Tax Practice, Department of Tax security, International Planning and Development KSK-group
109004, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail:info@kskgroup.ru

The article describes the basic criteria for the recognition of VAT deductions as legal, appropriate recommendations of the Russian Ministry of Finance and the Federal Tax Service of Russia, presents the analysis of judicial practice on the most controversial issues of determining the legality and validity of the VAT deductions.
Key words: invoice; VAT deductions; tax audits; tax audits; FTS of Russia; jurisprudence.

Переплата по налогу на прибыль: основания проведения зачета и принудительного взыскания

УДК 336.226.111

Андрейкин П.А.,
ведущий юрисконсульт, Департамент налоговой безопасности, международного планирования и развития, КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail:info@kskgroup.ru

Не секрет, что при проведении проверок налоговые органы выполняют план по наполнению бюджетов различных уровней за счет налоговых доначислений. И, несмотря на то что процент успешного обжалования решений проверяющих в арбитражных судах по-прежнему остается достаточно высоким, для организации всегда существует опасность еще до вынесения судом положительного решения суда столкнуться с процедурой принудительного взыскания за счет средств с расчетных счетов, имущества организации, а также проведения зачета за счет имеющейся у налогоплательщика переплаты. Именно поэтому важным является понимание особенностей проведения процедур принудительного взыскания и зачета, которые будут рассмотрены в настоящей статье.
Ключевые слова: налог на прибыль; зачет; возврат; переплата; недоимка; принудительное взыскание; процедура.

Overpayment of income tax: the base of the offset and enforcement

Andreykin P.,
Lead Counsel, Department of Tax security, International Planning and Development, KSK-group 109004, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail:info@kskgroup.ru

It is no secret that during the inspections, tax authorities carry out a plan to fi ll the budgets of various levels due to tax assessments. And, despite the fact that the percentage of successful appeals against decisions of inspection in arbitration is still high enough, for the organization there is always a danger even before a favorable court decision made by the court, to face with the procedure of enforcement at the expense of funds from current accounts, property of the organization, and also off setting the expense of the taxpayer of overpayments available. It is therefore important to understand the features of the enforcement procedures and set-off , which will be discussed in this article.
Key words: income tax; credit; returns; overpayment; arrears; enforcement; procedure.

НДС по международному коммерческому контракту

УДК 336.226.322

Скомаровская Н.В.,
адвокат, Иркутская коллегия адвокатов «Линия Защиты» 664011, Иркутск, ул. Горького, д. 31 «б», оф. 54
Е-mail:siznadezhda@yandex.ru

Рассмотрены порядок уплаты НДС по международным коммерческим контрактам, процедуры исчисления НДС, вычеты по данному налогу в случае импорта и экспорта товаров (работ, услуг).
Ключевые слова: НДС; международный коммерческий контракт; импорт и экспорт товаров (работ, услуг); ставки НДС; вычет НДС.

VAT on international commercial contract

Skomarovskaya N.,
Lawyer of the Irkutsk Bar of Lawyers «Line of Defence» 664011, Irkutsk, Gorkogo st., 31 «b», of. 54
E-mail: siznadezhda@yandex.ru

The article considers the procedure of paying VAT on international commercial contracts, procedures for the calculation of VAT deductions for this tax in the case of imports and exports of goods (works, services).
Key words: VAT; international commercial contract; import and export of goods (works, services); VAT rate; VAT deduction.

Проверка налоговыми органами правомерности и обоснованности налоговых вычетов по НДС, уплаты налога на имущество организаций и земельного налога государственными (муниципальными) учреждениями

УДК 657

Антошина О.А.,
канд. экон. наук, доцент, член Экспертного совета по совершенствованию налогового законодательства, практикующий аудитор, налоговый консультант Палаты налоговых консультантов
E-mail:olgantosh@mail.ru

Налоговые вычеты по НДС находятся под пристальным вниманием контролеров. Этот участок налоговых взаимоотношений всегда чреват налоговыми спорами. Для принятия правильного решения специалистами представлен краткий обзор писем. В представленной статье также рассмотрены наиболее сложные вопросы уплаты налога на имущество организаций и земельного налога государственными (муниципальными) учреждениями, чаще всего возникающие при налоговом контроле.
Ключевые слова: НДС; налоговый вычет; счет-фактура; универсальный передаточный документ; налог на имущество организаций; основные средства; амортизация; налоговая проверка.

Checking by the tax authorities of the legality and validity of the VAT deductions, payment of property tax and land tax by state (municipal) institutions

Antoshina O.,
PhD of Economics, Associate Professor, member of the Advisory Council on the improvement of tax legislation, practicing auditor, Tax consultant, Chamber of Tax Consultants
E-mail:olgantosh@mail.ru

Tax deductions for VAT are under scrutiny controllers. These tax relations are always subject to tax disputes. For experts in order to make the right decision, we presented an overview of recent opinions of offi cials and judges. The present paper also describes the most complex aspects of the payment of property tax and land tax by state (municipal) institutions, often arising in the tax control.
Key words: VAT; tax deduction; invoice; universal transfer document; property tax; plant and equipment; depreciation; tax audit.

Строительная организация приобретает услуги: исчисление НДС

УДК 336.225.3

@ Хайлова Е.Д.,
аттестованный аудитор, директор Департамента аудита, ООО «АйБиСи Групп» 121351, Москва, ул. Ивана Франко, д. 40/1
E-mail: director@ibcaudit.ru

Строительные организации, как и любые другие, в процессе своей деятельности вступают во взаимодействие, приобретают работы и услуги у других организаций, как российских, так и иностранных. Стоимость этих услуг может облагаться или не облагаться НДС, а также облагаться НДС, но по ставке 0 %. Настоящая статья посвящена особенностям исчисления НДС в вышеперечисленных случаях.
Ключевые слова: налог на добавленную стоимость; приобретение товаров (работ, услуг); общехозяйственные расходы.

Builder acquires services: calculation of VAT

@ Khailova E.,
Certifi ed auditor, Director of Audit Department, LLC «IBC Group» 121351, Moscow, Ivana Franko st., 40/1
E-mail:director@ibcaudit.ru

Construction companies, like any other, in the course of business, interact and acquire services from other organizations, both Russian and foreign. The cost of these services may be subject or not subject to VAT, as well as subject to VAT, but at a rate of 0%. This article concerns the peculiarities of calculation of VAT in the above cases.
Key words: value-added tax; procurement of goods (works; services); general expenses.

Признание безнадежных долгов в целях исчисления налога на прибыль

УДК 657.44

@ Хоружий Л.И.,
д-р экон. наук, профессор, проректор по экономическим вопросам и имущественному комплексу, РГАУ-МСХА имени К.А. Тимирязева 127550, Москва, ул. Тимирязевская, д. 49
E-mail:uff 07@timacad.ru

@ Харчева И.В.,
канд. экон. наук, доцент, декан факультета экономики и финансов, РГАУ-МСХА имени К.А. Тимирязева 127550, Москва, ул. Тимирязевская, д. 49
E-mail:uff 07@timacad.ru

В статье рассматриваются особенности признания безнадежных долгов организацией в целях исчисления налога на прибыль, а также понятие исковой давности, документальное оформление безнадежных долгов, бухгалтерский и налоговый учет.
Ключевые слова: безнадежный долг; исковая давность; налогоплательщик; дебиторская задолженность; налог на прибыль.

Recognition of bad debts in order to calculate the income tax

@ Khoruzhy L.,
Dr. of Economics, Professor, Pro-Rector for Economic Aff airs and Property complex, RSAU-MTAA named after K. A. Timiryazev 127550, Moscow, Timiryazevskaya st., 49
E-mail:uff 07@timacad.ru

@ Kharcheva I.,
PhD of Economics, Associate Professor, Dean of the Faculty of Economics and Finance, RSAU-MTAA named after K. A. Timiryazev 127550, Moscow, Timiryazevskaya st., 49
E-mail:uff 07@timacad.ru

The article touches upon the peculiarities of recognition of bad debts by the organization in order to calculate the income tax, as well as the concept of limitation, documentation of bad debts, fi nancial and tax accounting.
Key words: bad debt; statute of limitations; taxpayer; accounts receivable;
income tax.

Налогообложение НДФЛ выплат работникам, направляемым на работу за границу

УДК 336. 226.111

Аминова Н.А.,
юрист, Департамент налоговой безопасности международного планирования и развития, КСК-групп 109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail:info@kskgroup.ru

На российском рынке множество компаний имеют представительства или головные офисы за рубежом. На практике зачастую в таких компаниях сотрудники направляются на работу за границу на довольно длительный срок. Тогда организация сталкивается с вопросами по удержанию и уплате НДФЛ у таких работников. В каких случаях российская компания будет выступать налоговым агентом по НДФЛ, а в каких сам работник должен уплатить налог? Какая ставка подлежит применению? В статье проанализированы существующие нормы, разъяснения Минфина России и судебные решения. Также рассмотрена необходимость уплачивать НДФЛ на служебные расходы, которые получает работник в командировке.
Ключевые слова: НДФЛ; зарубежная командировка; налоговый агент

Taxation of personal income tax payments to employees, sent to work abroad

Aminova N.,
Lawyer, Department of Tax Security, International Planning and Development, KSK-group 109004, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail:info@kskgroup.ru

In the Russian market, many companies have offi ces or headquarters abroad. In practice, often in such companies, employees are sent to work abroad for quite a long time. Then the organization is faced with questions about personal income tax withholding and payment of such workers. In which cases should the Russian company act as the fi scal agent for personal income tax, and in which does the employee have to pay tax? What is the rate to be applied? The article analyzes the existing norms, сlarifi cations of the Russian Finance Ministry and court decisions. It also considers the need to pay personal income tax on business expenses that the employee receives a business trip.
Key words: personal income tax; overseas posting; tax agent.

Аналитические процедуры определения налоговых рисков по налогу на прибыль

УДК 336.226.111

Жемчужникова И.В.,
аудитор ЗАО «МКД», 197022, Санкт-Петербург, Аптекарская наб., д. 20, лит. А
Е-mail:gemchug1981@mail.ru

В статье рассмотрены аналитические процедуры, используемые при проведении аудита налога на прибыль, приведены примеры часто встречающихся ошибок.
Ключевые слова: налог на прибыль; аналитические процедуры; налоговые риски.

Analytical procedures for determining tax risks for income tax

Zhemchuzhnikova I.,
Auditor of ZAO «MCD» 197022, St. Petersburg, Aptekarskaya emb., 20, lit. A
E-mail:gemchug1981@mail.ru

The article describes the analytical procedures used in the audit of income tax and draws examples of common errors.
Key words: income tax; analytical procedures; tax risks.

Изменение юридической квалификации сделки: налоговые последствия

УДК 336.227.2.025

Иванова С.И.,
юрист, Департамент правового сопровождения бизнеса КСК-групп 109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail:info@kskgroup.ru

Статья посвящена анализу налоговых последствий при изменении налоговым органом юридической квалификации сделки. Рассмотрены положения, влияющие на возможность переквалификации сделки налоговым органом, проанализированы разъяснения уполномоченных органов и арбитражная практика.
Ключевые слова: юридическая квалификация; налоговые последствия; занижение налоговой базы; доначисление налога; экономическая обоснованность.

Changing the legal classifi cation of the transaction: tax consequences

Ivanova S.,
Lawyer, Department of Legal Support of Business, KSK-Group 109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68 /18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The article analyzes the tax consequences when the tax authority changes legal qualifi cation of the transaction. It considers regulations aff ecting the possibility of retraining transaction by the tax authority, analyzes the explanations given by authorities and arbitration practice.
Key words: legal qualifi cation; tax consequences; understatement of the tax base; assessed taxes; economic feasibility.