Налоги и налоговое планирование №3

Налоги и налоговое планирование №3

Электронная версия

1659.00 руб.

Перерасчет кадастровой стоимости в случае ее оспаривания

УДК 336.226.211

Котикова О.В.,
ведущий юрисконсульт, Департамент налогового консультирования и разрешения налоговых споров, КСК групп 109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

В статье предметно рассмотрены вопросы: в чем заключается взаимосвязь кадастровой и рыночной стоимости; дата, на которую должна быть установлена рыночная стоимость; кто наделен правом оспаривать результаты определения кадастровой стоимости; в какие органы могут быть оспорены результаты определения кадастровой стоимости; оспаривание результатов определения кадастровой стоимости в комиссии и в суде.
Ключевые слова: объект недвижимости; имущество; право собственности; кадастровая стоимость; рыночная стоимость; оценочная деятельность; заявление о пересмотре кадастровой стоимости.

Recalculation of the cadastral value if it is challenging

Kotikova O.,
Lead Counsel, Department of Tax consulting and Tax dispute resolution, KSK group 109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The article discussed the questions: what is the relationship cadastral and market value; the date on which must be installed market value; who has the right to challenge the results of determining the cadastral value; in which bodies can be challenged by the results determining the cadastral value; challenging the results of the cadastral cost defi nition in the Commission and in court.
Key words: object nedvijimosti; property; ownership; cadastral value; market value; valuation activities; a statement on the revision of the cadastral value.

Проблемные вопросы применения НДС с авансов

УДК 336.225

Шатилова Е.С.,
ведущий юрисконсульт, Департамент правового консалтинга и налоговой практики, КСК групп 109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Рассмотрены вопросы исчисления НДС с авансов, выставления «авансовых» счетов-фактур, спорные вопросы, связанные с обязанностью налогоплательщика-поставщика уплатить НДС с авансов и правом налогоплательщика-покупателя принять к вычету сумму НДС на основании «авансового» счета-фактуры.
Ключевые слова: налогоплательщик; покупатель; аванс; НДС; НДС с авансов; «авансовые» счета-фактуры; вычеты НДС.

Problematic issues in the application of VAT from advances

Shatilova E.,
Lead Counsel, Department of Legal consulting and Tax practice , KSK Group 109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

Considered in the calculation of the VAT from advances, placing the «advance» of invoices, disputes connected with the taxpayer's obligation of the supplier to pay VAT from advances and the right of the taxpayer-buyer to deduct the VAT amount on the basis of the «advance» of the invoice.
Key words: taxpayer; the buyer; advance; VAT; VAT from advances; the «advance» of the invoices, the VAT deductions.

Раздельный учет НДС в отношении операций, не признаваемых реализацией

УДК 336.226.322

Зеленская Н.В.,
ведущий юрисконсульт, Департамент правового сопровождения бизнеса, КСК групп 109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Пункт 4 ст. 170 НК РФ определяет условия, при которых налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость. На практике возникают спорные вопросы в части того, при каких именно операциях обязателен раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость. НК РФ не регулирует порядок ведения раздельного учета сумм НДС. Более подробно эти и другие вопросы будут рассмотрены в предлагаемой статье.
Ключевые слова: раздельный учет сумм НДС; операции, подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость; операции облагаемые; операции необлагаемые; операции, не признаваемые реализацией.

Separate VAT in respect of transactions not recognized by the implementation

Zelenskaya N.,
Lead Сounsel, Department of Legal support of business, KSK group 109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, page 3
E-mail: info@kskgroup.ru

Item 4 tbsp. 170 of the tax code defi nes the conditions under which the taxpayer is obliged to keep separate records of the amounts of value added tax. In practice, controversial, and under what operations required separate accounting of the amounts of value added tax. The tax code does not regulate the procedure for the separate accounting of VAT. In more detail these and other questions will be addressed in the proposed article.
Key words: separate VAT; transactions subject to taxation by the valueadded tax, taxable, non taxable transactions; transactions that are not recognized by the implementation.

Вопросы исчисления налога на добавленную стоимость в рамках договора концессии

УДК 336.226

Криворучкина Я.Р.,
руководитель направления ЗАО «МКД» 197022, Санкт-Петербург, Аптекарская наб., д. 20, лит. А (Бизнес-центр «Авеню»).
E-mail: audit@mcd.spb.ru

В настоящее время все большее распространение приобретают проекты строительства крупных, общественно значимых объектов со сложным финансированием и длительным циклом создания. К таким объектам относятся автомобильные дороги, мостовые переходы и т.д. Одной из сторон, участвующих в финансировании проекта, зачастую является бюджет (федеральный или муниципальный). Такие проекты могут осуществляться в рамках заключаемых Концессионных соглашений в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2005 № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях». В процессе реализации Концессионных соглашений его участники зачастую сталкиваются с достаточно сложными вопросами налогообложения тех или иных операций. В данной статье будут освещены вопросы исчисления налога на добавленную стоимость в процессе реализации Концессионных соглашений.
Ключевые слова: НДС; договор концессии; капитальный грант; концедент; концессионер; публичный партнер.

The calculation of value added tax in the framework of the concession contract

Krivoruchkina J.,
Head of division JSC «MCD» 197022, St. Petersburg, Pharmaceutical emb., D. 20, lit.A (Business centre «Avenue»)
E-mail:audit.@mcd. spb.ru

Currently becoming increasingly common projects for the construction of large, socially significant objects with complex financing and long cycle of creation. These objects include road, bridge crossings, etc. One of the parties participating in the financing of the project, often is the budget (Federal or municipal). Such projects can be implemented within the framework of the concluded Concession agreements in accordance with the Federal law of 21.07.2005 № 115-FZ «On concession agreements». In the process of implementation of the Concession agreements, the
participants are often faced with complicated issues of taxation of certain transactions. This article will highlight issues relating to the calculation of value added tax in the process of implementation of the Concession agreements.
Key words: VAT; the concession agreement; capital grant; the grantor; the concessionaire; the public partner.

Принятие к вычету сумм НДС на основании счетов-фактур, полученных налогоплательщиком по истечении налогового периода, в котором товары (работы, услуги) приняты на учет, но до срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период

УДК 336. 225

Шишкин Р.Н.,
канд. юрид. наук, руководитель, Департамент налоговой безопасности, международного планирования и развития, КСК групп 109004, Москва Земляной Вал, 68/18, стр. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

В статье рассмотрена распространенная ситуация, когда период выставления и получения счета-фактуры не совпадает. Наличие счета-фактуры является одним из обязательных условий применения сумм НДС к вычету, поэтому очевидна актуальность определения налогового периода, в котором указанные вычеты будут заявлены.
Ключевые слова: НДС; налоговые вычеты; заявительный порядок; счет-фактура; налоговый период.

The Making of the deduction of VAT on the basis of invoices received by the taxpayer after the tax period in which goods (works, services) are accepted for registration, but prior to the deadline
for submission of tax Declaration for the specifi ed tax period

Shishkin R.,
PhD of Law, Head of the Department of Tax security, International Planning and Development, KSK group 109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

In the article the common situation where the period of issuing and receiving invoices do not match. The presence of invoices is one of the essential conditions for the application of VAT deduction, so obvious relevance to determining the tax period in which these deductions will be claimed.
Key words: VAT; tax deductions; declaratory order; invoice; the tax period.

Учет амортизационной премии для целей налога на прибыль

УДК 336.225

Тимаков А.В.,
ведущий юрисконсульт, Департамент налоговой безопасности, международного планирования и развития, КСК групп 109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

Для целей налога на прибыль в расходы, связанные с производством и реализацией, включаются, в частности, суммы начисленной амортизации (п. 2 ст. 253, ст. 256–259.3 НК РФ). Кроме этого организации вправе единовременно включить в расходы текущего отчетного (налогового) периода до 10 % расходов на капитальные вложения в первоначальную стоимость основного средства (амортизационную премию), а в отношении основных средств, относящихся к третьей – седьмой амортизационным группам, – до 30 % их первоначальной стоимости (п. 9 ст. 258 НК РФ). Некоторые особенности учета амортизационной премии рассмотрим в предлагаемой статье.
Ключевые слова: капитальные вложения; амортизация; расходы; амортизационная премия; амортизируемое имущество; прибыль; налог на прибыль.

The bonus depreciation allowance for tax purposes profi t

Timakov A.,
Lead Counsel, Department of Tax security, International Planning and Development, KSK group 109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

For the purposes of the tax costs associated with the production and sale, are included, in particular, the amount of accrued depreciation (item 2 item 253, senior 256–259.3 tax code). In addition, the organization is entitled to a lump sum to include the costs of the current reporting (tax) period of up to 10% of the cost of capital investment in the initial cost of the asset (bonus depreciation), and in relation to fi xed assets related to the third to seventh depreciation groups up to 30% of their initial value (p. 9 tbsp. 258 of the tax code). Some features of the bonus depreciation allowance will consider in predlagaemoi article.
Key words: capital expenditures; depreciation; costs; bonus depreciation; depreciable property; profi t; the profi t tax.

Налогообложение НДС рекламных услуг, оказанных иностранной компанией российской организации в рамках агентского договора

УДК 336.225.3

Аминова Н.А.,
юрист, Департамент налоговой безопасности, международного планирования и развития, КСК групп 109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Зачастую в условиях современного ведения бизнеса российские компании привлекают иностранные организации с целью заключения с ними договора на оказание рекламных услуг. Такие договоры также могут быть заключены через иностранных посредников. При подписании подобных договоров закономерно возникает вопрос о необходимости в уплате российского НДС. Кроме того, отечественные компании волнует вопрос о механизме поступления данного налога в бюджет и случаи, когда на них лежит обязанность налогового агента по исчислению, перечислению и уплате НДС. Об этом речь пойдет в данной статье.
Ключевые слова: рекламные услуги; налоговый агент; агентский договор; иностранная компания; НДС.

VAT Taxation of advertising services rendered by a foreign company of a Russian organization in the framework of the Agency contract

Aminova N.,
Lawyer, Department of Tax Security international Planning and Development, KSK Group 109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

Often in today's business Russian companies attract foreign organization to conclude with them the contract for the provision of advertising services. Such agreements can also be made through foreign intermediaries. When signing such a contract, the question naturally arises about the need to pay the Russian VAT. In addition, domestic companies are concerned about the mechanism proceeds of this tax to the budget and the cases when they have a responsibility as a tax agent and calculation, transfer and payment of VAT. About this will be discussed in this article.
Key words: advertising services; fi scal agent; the Agency agreement; the foreign company; VAT.

Налогообложение налогом на прибыль и НДС, выполненных арендатором улучшений арендованного имущества и переданных арендодателю

УДК 336.226.111

Цатурян Е.А.,
ведущий юрисконсульт, Департамент налоговой безопасности, международного планирования и развития, КСК групп 109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Арендные отношения приобретают все большую популярность по сравнению с приобретением имущества в собственность. Многие организации производят улучшения арендованного имущества, которые могут быть как отделимыми, так и неотделимыми. Это делается в целях приведения арендуемого имущества к состоянию, в котором оно будет наиболее полно удовлетворять требованиям арендатора. При передаче неотделимых улучшений у сторон договора наряду с гражданско-правовыми вопросами возникают и многочисленные вопросы в области налогообложения. В статье рассмотрены вопросы, связанные с налогообложением выполненных арендатором улучшений арендованного имущества и переданных арендодателю в части налога на прибыль и НДС.
Ключевые слова: НДС; налог на прибыль; улучшения арендованного имущества.

Taxation tax on profi t and VAT made by the tenant improvements to the leased property and transferred to the lessor

Tsaturyan E.,
Lead Сounsel, Department of Tax Security international Planning and Development, KSK group 109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

Lease acquire a whole lot of popularity in comparison to the acquisition of property. Many organizations make improvements to the leased property, which can be both separable and inseparable. This is done in order to bring the leased property to the condition in which it will best meet the needs and interests of the tenant. When the transfer is inseparable improvements of the parties to the contract along with civil legal issues arise many questions in the fi eld of taxation. In the article the questions connected with taxation made by the tenant improvements to the leased property and transferred to the lessor in terms of income tax and VAT.
Key words: VAT; income tax; leasehold improvements.

Сложные вопросы применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ

УДК 336.12

Демишева Т.А.,
консультант по налогам и сборам 1-й категории, общественный директор департамента по обучению консультантов по налогам и сборам Палаты налоговых консультантов, управляющий партнер ООО «Консультационная фирма «Демишева и Ко» 119049, Москва, ул. Крымский Вал, д. 8
E-mail: 9015329493@skypoint.ru

Порядок расчета и выплаты стандартных налоговых вычетов по НДФЛ регулирует ст. 218 НК РФ. Подробнее о предоставлении стандартных налоговых вычетов в 2015 г., а также правила, по которым предоставляются стандартные налоговые вычеты на ребенка (детей), вы найдете в предложенной статье.
Ключевые слова: НДФЛ; налогоплательщик; налоговый агент; стандартный налоговый вычет.

Diffi cult questions of application of the standard tax deductions for personal income tax

Demicheva T.,
consultant for taxes and levies of the 1st category, public Director of the Department of training consultants for taxes and levies of the chamber of tax consultants, managing partner of LLC «Consulting fi rm «Demicheva and Co» 119049, Moscow, Krymsky Val, 8
E-mail: 9015329493@skypoint.ru

The order of calculation and payment standard tax deductions for personal income tax adjusts Art. 218 of the tax code. For more information about providing a standard tax deductions in 2015, as well as the rules according to which feature standard tax deductions for child ( Ren) you will fi nd in the proposed article.
Key words: personal income tax; the taxpayer; the tax agent; standard tax deduction.

Налогообложение НДФЛ сумм выплат участнику общества, произведенных за счет нераспределенной прибыли прошлых лет

УДК 336.226.11

Ладыгин Д.Ю.,
ведущий юрисконсульт, Департамент правового консалтинга и налоговой практики, КСК групп 109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

В статье рассмотрены спорные вопросы налогообложения дивидендов, выплачиваемых физическим лицам за счет прибыли прошлых лет.
Ключевые слова: НДФЛ; дивиденды; нераспределенная прибыль прошлых лет.

Taxation personal income tax the amounts paid to such participant produced due to retained profi t of previous years

Ladygin D.,
Lead Counsel, Department of Legal consulting and Tax practice, KSK group 109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The article considers issues of taxation of dividends paid to individuals by the profi ts of the previous years.
Key words: personal income tax; dividends; undistributed profi ts of previous years.

В рамках налогового маневра

УДК 336.22

Давидовская И.Л.,
заместитель директора Палаты налоговых консультантов

Анищенко А.В.,
эксперт Аналитического департамента Палаты налоговых консультантов 129164, Москва, ул. Ярославская, д. 8, корп. 4, эт. 5
E-mail: davidovskaya@palata-nk.ru

В статье даются комментарии к Федеральному закону от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», который внес изменения в порядок исчисления всех федеральных налогов, а также налога на имущество организаций. Все новации, о которых мы расскажем в нашем комментарии, вступили в силу с 01.01.2015.
Ключевые слова: налогоплательщик; НДС; НДФЛ; налог на прибыль организаций, налог на имущество.

Under the tax maneuver

Davidovskaya I.,
Deputy Director of the Chamber of Tax Consultants

Anishchenko A.,
expert of the Analytical Department of the Chamber of Tax Consultants 129164, Moscow, Yaroslavskaya Str, 8, build. 4
E-mail: davidovskaya@palata-nk.ru

This article contains comments to the Federal law from 24.11.14 №366-FZ «On amending part two of the Tax code of the Russian Federation and certain legislative acts of the Russian Federation», which introduced changes to the procedure for the calculation of all Federal taxes, and tax on property of organizations. All innovations, which we will cover in our comments, came into eff ect from 01.01.2015.
Key words: taxpayer; VAT; income tax; tax on profi ts; tax on property.

Возбуждение уголовных дел по налоговым преступлениям

УДК 336.225.692

Андрейкин П.А.,
ведущий юрисконсульт, Департамент налоговой безопасности, международного планирования и развития, КСК групп 109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Проверка финансово-хозяйственной деятельности налоговыми органами помимо непосредственных доначислений налогов может также повлечь за собой возбуждение уголовного дела по обстоятельствам, связанным с наличием признаков налоговых преступлений в деятельности проверяемой организации. Особенно актуальным этот риск становится в свете последних изменений в уголовно-процессуальное законодательство и возвращения СК РФ права на самостоятельное возбуждение подобных дел. Что нужно знать о проведении проверок правоохранителями? На что следует обращать особое внимание? Эти вопросы рассмотрены в настоящей статье.
Ключевые слова: налоговая проверка; оперативные мероприятия; налоговые преступления; взаимодействие; возбуждение уголовных дел.

Criminal proceedings for tax crimes

Andreikin P.,
Lead Counsel, Department of Tax security, International planning and Development, KSK group 109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

Audit of fi nancial and economic activities of the tax authorities in addition to direct additional taxes may also result in a criminal case according to the circumstances associated with signs of tax crimes in the activities of the audited organization. Particularly relevant this risk is in the light of recent changes in the criminal procedural legislation and return the RF IC of the right to self-excitation of such cases. What you need to know about inspections by law enforcement offi cers? You should pay special attention? These issues will be discussed in this article
Key words: tax audit; operational activities; tax crimes; communication; criminal cases.