Налоги и налоговое планирование №2

Налоги и налоговое планирование №2

Электронная версия

1659.00 руб.

Налоговый мониторинг – новая форма налогового контроля

УДК 336.225. 673

Тибирьков А.А.,
ведущий юрисконсульт, Департамент международных проектов и налоговой практики, КСК групп 109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

С 1 января 2015 г. введена новая форма налогового контроля – налоговый мониторинг. В статье рассмотрены основные аспекты процедуры налогового мониторинга.
Ключевые слова: налогоплательщик; налоговый мониторинг; налоговый контроль; налоговый орган; налоговый период; камеральная налоговая проверка; выездная налоговая проверка; НДС; налог на прибыль; акцизы; НДПИ; уточненная декларация.

Tax monitoring – a new form of tax control

Tibirkov A.,
Lead Counsel, The Department of International Projects and Tax practice, KSK Group 109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

From 1 January 2015 introduced a new form of tax control and tax monitoring. The article describes the main aspects of tax monitoring.
Keywords: taxpayer; the tax monitoring; tax audits; tax authorities; the tax period; off -site tax inspection; on-site tax inspection; VAT; income tax; excise tax; severance tax; specifi ed Declaration.

Выездная налоговая проверка физического лица

УДК 336.225. 673

Шатилова Е.С.,
ведущий юрисконсульт, Департамент правового консалтинга и налоговой практики, КСК групп 109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Автором рассматриваются законодательно установленные способы контроля за доходами и расходами физического лица; наибольшее внимание уделено порядку проведения выездной налоговой проверки в отношении физического лица. Анализируются основания проведения выездной налоговой проверки физического лица, особенности проведения такой проверки, рассматриваются судебные акты, в которых содержатся выводы о правомерности до начислений, имевших место по результатам проведенных выездных налоговых проверок физических лиц.
Ключевые слова: налоговые проверки; налогоплательщики; налоговый контроль; обязанности банков; НДФЛ.

On-site tax inspection individuals

Shatilova E.,
Lead Counsel, Department of Legal Consulting and Tax practice , KSK Group 109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The author considers the statutory methods of monitoring income and expenditures of individuals; the greatest attention is paid to the order of the field tax inspection in relation to individuals. Analyzed the Foundation of the field tax inspection of physical persons, especially such a review, discusses judicial acts, which contain conclusions about the legality of the additional charges that occurred on the results of field tax audits of physical violence.
Key words: tax audits; taxpayers; tax audits; obligations of banks; personal income tax.

Вопросы определения таможенной стоимости

УДК 336.326

Елисанова И.И.,
старший юрист, Dentons 125047, Москва, ул. Лесная, д. 7
E-mail:inna.elisanova@dentons.com

Вопросы определения таможенной стоимости не теряют своей актуальности с момента начала формирования соответствующей законодательной базы. Несмотря на то что принципиальных и существенных изменений в законодательство по вопросам таможенной стоимости не было внесено ни на этапе формирования законодательства Таможенного союза, ни после присоединения и ратификации Россией ряда международных конвенций (как, например, Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур от 18.05.1973), ни после вступления России во Всемирную торговую организацию, споры по таможенной стоимости занимают лидирующие позиции в общей статистике споров по таможенному регулированию.
Ключевые слова: таможенная стоимость; таможенные органы; Таможенный кодекс; Таможенный союз; таможенные процедуры; лицензионный договор; лицензионное вознаграждение.

Lssues concerning the determination of customs value

Elisanova I.,
senior associate, Dentons 125047, Moscow, ul. Lesnaya, 7
E-mail: inna.elisanova@dentons.com

Issues relating to the determination of customs value have been the subject of controversy since the beginning of legislation in this area. Although conceptual or substantive amendments to customs value law were not made when forming the legislation of the Customs Union, after Russia joined and ratifi ed a number of international conventions (such as the International Convention on the Simplifi cation and Harmonization of Customs Procedures of 18.05.1973), or after Russia joined the World Trade Organization, disputes concerning customs value have continued to lead the statistics on customs disputes.
Key words: customs value; customs authorities; Customs Code; Customs Union; customs procedures; license agreement; royalties.

Учет для целей налога на прибыль безнадежной задолженности, возникшей при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг, если организация создала резерв по сомнительным долгам

УДК 336.226.12

Аминова Н.А.,
юрист, Департамент налоговой безопасности, международного планирования и развития, КСК групп 109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Организациям нередко приходится сталкиваться с долгами компаний-контрагентов, взыскать которые не представляется возможным. При возникновении безнадежной задолженности налогоплательщики сталкиваются с вопросами ее налогового и бухгалтерского учета. В предлагаемой статье рассмотрены вопросы: каким образом можно учесть задолженность, возникшую при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг; необходимость создания резерва по сомнительным долгам; случаи списания безнадежной задолженности за счет средств соответствующего резерва; случаи ее отнесения к внереализационным расходам организации, сформулирован рекомендации по документальному подтверждению возникшего долга и его «безнадежности», а также проанализированы возможные риски при неправильном учете безнадежной задолженности и как их избежать.
Ключевые слова: безнадежная задолженность; резерв по сомнительным долгам; внереализационные расходы.

Accounting for tax purposes on income bad debt incurred when selling goods, performing works, rendering of services, if the organization has established a reserve for doubtful debts

Aminova N.,
Lawyer, Department of Tax Security international Planning and Development, KSK -Group 109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, page 3
E-mail: info@kskgroup.ru

Organizations are often faced with debts of companies-contractors, to recover which is not possible. Upon the occurrence of bad debts, taxpayers are faced with questions of its tax and accountant-ski accounting. In the article the questions: how can we account for the debt incurred when selling goods, performing works, rendering of services; the need for the establishment of a reserve for doubtful debts; the cases of write-off without reliable debt expense related allowance; its classifi cation to nonoperating expenses of the organization, formulated recommendations on documentary confi rmation incurred debt and its «hopelessness», and also analyzed, which can be risks if improperly accounting for bad debt and how to avoid them.
Key words: bad debts; provision for doubtful debts; non-operating expenses.

Учет представительских расходов при исчислении налога на прибыль некоммерческой организацией, если они осуществлены за счет целевых поступлений на ее содержание и ведение уставной деятельности

УДК 336.226.12

Тибирьков А.А.,
ведущий юрисконсульт, Департамент международных проектов и налоговой практики, КСК групп 109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Представительские расходы – неотъемлемый атрибут деятельности любой организации. В статье рассмотрены некоторые аспекты учета представительских расходов при исчислении налога на прибыль некоммерческой организацией, если они осуществлены за счет целевых поступлений на ее содержание и ведение уставной
деятельности.
Ключевые слова: представительские расходы; некоммерческая организация; налог на прибыль.

Accounting of business expenses when calculating profi t tax profi t organization if they are undertaken at the expense of target revenue for its maintenance and management of the statutory activity

Tibirkov A.,
Lead Counsel, The Department of International Projects and Tax practice, KSK Group 109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

Representation expensesis an essential attribute of any organization. The article considers some aspects of the accounting of business expenses when calculating profi t tax profi t organization if they are undertaken at the expense of target revenue for its maintenance and management of statutory activities.
Key words: representation expenses; non-profi t organization; income tax

Освобождение от НДС при ввозе на территорию РФ медицинской техники и изделий медицинского назначения

УДК 336.326.322

Андрейкин П.А.,
ведущий юрисконсульт, Департамент налоговой безопасности, международного планирования и развития, КСК групп 109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Налоговое законодательство предусматривает возможность освобождения от уплаты НДС при ввозе на территорию РФ медицинских изделий, однако при этом должны быть строго соблюдены порядок и требования, предъявляемые к документальному подтверждению такой операции. Как правильно оформить такую сделку и избежать возникновения спорных ситуаций с контролирующими органами? Этот вопрос будет рассмотрен в предлагаемой статье.
Ключевые слова: НДС; медицинская техника; медицинские изделия; медицинские комплектующие; импорт; таможня; ввоз; регистрационное удостоверение.

Exemption from VAT upon importation into the territory of the Russian Federation of medical equipment and medical products

Andreikin P.,
Lead Counsel, Department of Tax Security, International Planning and Development, KSK Group 109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The tax legislation provides for exemptions from VAT upon importation into the territory of the Russian Federation of medical devices, however, must be strictly complied with the order and requirements for documentary proof of such operations. How to arrange such a deal and avoid disputes with regulatory authorities? This issue will be addressed in the proposed article.
Key words: VAT; medical equipment; medical products; medical supplies; imports; customs; import registration certifi cate.

Учетная политика организации в целях налогового учета в 2015 г.: практическая реализация налоговых новаций 2014 г.

УДК 336.225.3

Шатилова Е.С.,
ведущий юрисконсульт, Департамент правового консалтинга и налоговой практики, КСК групп 109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Рассмотрены вопросы, связанные с отражением налогоплательщиком в учетной политике для целей налогового учета изменений, связанных с нововведениями в законодательстве.
Ключевые слова: учетная политика; налог на прибыль; налог на добавленную стоимость; амортизация; материальные расходы; имущество; кадастровая стоимость.

Organization's Accounting policy for the purposes of tax accounting in 2015: the practical realization of tax innovations 2014

Shatilova E.,
Lead Counsel, Department of Legal Сonsulting and Tax practice, KSK Group 109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

Questions associated with the refl ection of the taxpayer's accounting policy for tax purposes changes associated with innovations in the legislation.
Key words: accounting policies; income tax; value added tax; depreciation; material costs; property; the cadastral value.

Как избежать возбуждения уголовного дела по результатам налоговой проверки

УДК 336.225.673

Шишкин Р.Н.,
канд. юрид. наук, руководитель отдела развития налоговой практики, Департамент налоговой безопасности, международного планирования и развития, КСК групп 109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Основными негативными последствиями налоговой проверки являются до начисления, выражающиеся в необходимости уплаты сумм недоимки, пени и штрафов. Однако по результатам проверки может наступить не только налоговая ответственность. В рамках данной статьи рассматриваются случаи, когда налогоплательщик не подлежит привлечению к уголовной ответственности за налоговые правонарушения.
Ключевые слова: налоговая проверка; направление материалов в правоохранительные органы; рисковые виды финансово-хозяйственной деятельности; судебная арбитражная практика.

How to avoid criminal prosecution according to the results of a tax audit

Shishkin R.,
PhD of Law, Head of Tax Practice Development, the Department of Tax security, International Planning and Development, KSK Group 109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The main negative consequences of the tax audit are charging, which is expressed in the necessity of payment of arrears, penalties and fi nes. However, the test results may occur not only tax liability. Within this article examines cases in which the taxpayer is not subject to criminal prosecution for tax off ences.
Key words: tax audits$ the direction of the materials to law enforcement agencies; risky types of fi nancial-economic activities; judicial and arbitration practice.

Личный кабинет налогоплательщика в законе

УДК 336.22

Давидовская И.Л.,
заместитель директора Палаты налоговых консультантов Анищенко А.В., эксперт Аналитического департамента Палаты налоговых консультантов 129164, Москва, ул. Ярославская, д. 8, корп. 4, эт. 5
E-mail: davidovskaya@palata-nk.ru

В статье комментируются новации Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Ключевые слова: налогоплательщик; личный кабинет налогоплательщика; лицевые счета организаций; безнадежная задолженность; приостановление операций; недвижимое имущество; крупнейший налогоплательщик; налог на имущество.

Personal account of the taxpayer in the law

Davidovskaya I.,
Deputy Director of the Chamber of Tax Consultants  Anishchenko A., expert of the Analytical Department of the Chamber of Tax Consultants Moscow, str Yaroslavl, 8, build.4
E-mail: davidovskaya@palata-nk.ru

The article comments to the Federal law of 04.11.2014 No. 347-FZ «On Amendments to Parts One and Two of the Tax Code of the Russian Federation».
Key words: the taxpayer; the taxpayer's personal account; personal accounts of organizations; bad debts; suspension of operations; real estate; the largest taxpayer; the tax on the property.

Новации 2015 г. в вопросе истребования документов налоговыми органами

УДК 336.226.12

Андрейкин П.А.,
ведущий юрисконсульт, Департамент налоговой безопасности и судебной защиты, КСК групп 109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Запрос документов и информации у налогоплательщиков в качестве инструмента налогового контроля в последнее время применяется проверяющими все чаще и чаще. При этом налоговые органы стараются истребовать максимальный объем информации как при проведении контрольных мероприятий, так и вне их рамок. В предлагаемой статье рассмотрен вопрос о порядке, сроках предоставления документов, ответственности за их непредставление или несвоевременное представление, а также особенности и нововведения в процедуре истребования документов и информации, вступающие в силу в 2015 г.
Ключевые слова: требование; запрос; изменения; предоставление сведений; подтверждение; ответственность.

Innovations 2015 in the issue of discovery of documents by the tax authorities

Andreikin P.,
Lead Counsel, Department of Tax security, International Planning and Development, KSK Group 109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

Request documents and information from taxpayers as a tool of tax control has been recently applied by relying more and more. The tax authorities are trying to recover the maximum amount of information as in routine activities and outside their framework. In the article the issue of the order, the timely availability of documents, the responsibility for failure or delay in performance, and features and
innovations in the process of discovery of documents and information to take eff ect in 2015.
Key words: request; request; modifi cations; providing information; confi rmation; liability.

Налогообложение налогом на прибыль и НДФЛ стоимости медосмотров работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда

УДК 336. 226

Лакатош Е.А.,
ведущий юрисконсульт, Департамент правового сопровождения бизнеса, КСК групп 109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Согласно ст. 213 ТК РФ работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические (для лиц в возрасте до 21 года – ежегодные) медицинские осмотры для определения пригодности этих работников для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний. В представленном комментарии анализируется письмо Минфина России от 08.09.2014 № 03-03-06/1/44840, в котором разъясняется порядок налогового учета данных расходов для целей исчисления налога на прибыль, а также порядок их налогообложения НДФЛ.
Ключевые слова: налог на прибыль; НДФЛ, вредные и опасные условия труда; расходы.

Taxation profi t tax and personal income tax cost of medical examinations of employees engaged in work with harmful and (or) dangerous working conditions

Lakatosh E.,
Lead Counsel , Department of Legal Support of Business, KSK Group 109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

According to the Art. 213 of the labour code, employees engaged in work with harmful and (or) dangerous working conditions (including underground) are subject to mandatory preliminary (when applying for a job) and periodic (for persons under the age of 21 years – annual) medical examinations to determine the suitability of these employees to perform assigned work and occupational disease prevention. Letter of the Russian Finance Ministry of 08.09. 2014 № 03-03-06/1/44840 clarifi es the procedure of tax accounting of these expenses for purposes of calculating the profi t tax, as well as their tax personal income tax.
Key words: income tax; personal income tax; harmful and dangerous working conditions; expenses

Расходы на рекламу, маркетинг, продвижение товаров, работ и услуг: как подтвердить правомерность и обоснованность в целях налога на прибыль

УДК 336.226.12

Виниченко Е.А.,
юрисконсульт, Департамент налоговой безопасности, КСК групп 109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

В представленной статье рассмотрены вопросы, возникающие у налогоплательщиков при учете расходов на рекламу, маркетинг, продвижение товаров, работ и услуг, способы подтверждения правомерности и обоснованности в целях налога на прибыль организаций.
Ключевые слова: реклама; нормируемые расходы; маркетинг; продвижение товаров; подтверждение расходов; обоснованность.

Expenses for advertising, marketing, promotion of goods, works and services: how to confi rm the legality and validity for the purposes of income tax

Vinichenko E.,
Lawyer, Department of Tax security, KSK Group 109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

In the present paper are treated the issues raised by taxpayers with the cost of advertising, marketing, promotion of goods, works and services, confi rmation of the legality and validity for the purposes of tax on profi t of organizations.
Key words: advertising; standard expenses; marketing; product promotion; confi rmation of charges; validity.

Учет правопреемником убытка от реализации амортизируемого имущества, не учтенного реорганизуемым лицом в прочих расходах, а также убытка, отраженного в налоговой декларации, при исчислении налога на прибыль

УДК 336.226.12

Тимаков А.В.,
ведущий юрисконсульт, КСК групп 109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Реорганизация – один из инструментов для проведения масштабных преобразований деятельности предприятий, имеющихся в распоряжении собственников. Причины принятия решения о проведении реорганизации различны и находятся в диапазоне от желания повысить эффективность компании и ее конкурентоспособность, до оптимизации структуры владения и контроля. В статье рассмотрен порядок учета правопреемником убытка от реализации реорганизованным лицом амортизируемого имущества, убытка, отраженного в налоговой декларации, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Ключевые слова: реорганизация; правопреемник; амортизируемое имущество; убыток; налоговая декларация.

Accounting successor losses from sales of depreciable property, is not considered the divesting entity in other expenses and losses refl ected in the tax return when calculating profi t tax

Timakov A.,
Lead Counsel, Department of Tax security, KSK Group 109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

Reorganization is one of the tools for carrying out large-scale reforms in the activities of enterprises available to owners. The reasons for the decision on the reorganization of various and range from the desire to improve the company and its competitiveness, to optimize the structure of ownership and control. The article considers the accounting successor loss from the sale of the reorganized entity depreciable property, loss reflected in the tax return, the formation of the tax base for income tax.
Key words: reorganization; assignee; depreciable property; loss; tax return.

Определение вины в налоговом праве: практика и коллизии современного правоприменения

УДК 336.221

Шишкин Р.Н.,
канд. юрид. наук, руководитель отдела развития налоговой практики, Департамент налоговой безопасности,
международного планирования и развития, КСК групп 109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Наличие вины налогоплательщика является одним из необходимых условий для привлечения лица к налоговой ответственности. Однако доказывание налоговыми органами виновности организации или индивидуального предпринимателя носит индивидуальный характер. Со ссылками на судебную практику в статье рассмотрены основные спорные моменты выявления налоговыми органами вины налогоплательщиков.
Ключевые слова: налоговое правонарушение; вина налогоплательщика; совершение правонарушения по неосторожности; налоговая ответственность.

Determination of guilt in the tax law: practice and the contradictions of modern law enforcement

Shishkin R.,
PhD of Law, Head of Tax Practice Development The Department of Tax security, International Planning and Development, KSK Group 109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The fault of the taxpayer is one of the necessary conditions for attracting individuals to the tax liability. However proving the tax authorities of guilt organization or individual entrepreneur is an individual character. With references to judicial practice in the article the main controversial points of detection by the tax authorities of guilt taxpayers.
Key words: tax off ence; wine of the taxpayer; the off ence committed through negligence; tax liability.

Можно ли решить проблемы бюджета без фискальных мер?

УДК 336.225.692

Романов Б.А.,
доцент кафедры «Учет, анализ и аудит» Российского государственного технологического университета им. К.Э. Циолковского (МАТИ),
E-mail: boris094@mail.ru

В статье рассматривается прямой метод расчета НДС, при использовании которого вместо действующего в России косвенного метода государство сможет решить проблемы бюджета, не используя фискальные меры и не прибегая к использованию резервных фондов.
Ключевые слова: НДС; косвенный метод вычисления НДС; прямой метод вычисления НДС; добавленная стоимость.

Whether it is possible to solve problems of the budget without fi scal measures?

Romanov B.,
associate Professor of Department «Accounting, analysis and audit» of the Russian state technological University. K.E. Tsiolkovsky – MATI
E-mail: boris094@mail.ru

In article the direct method of calculation of the VAT is considered. Under use this method instead of an indirect method of calculation operating in Russia, the state can solve problems of the budget without using fi scal measures and without using of reserve funds.
Key words: the value-added tax; indirect method of calculation of the VAT; direct method of calculation of the VAT; the added cost.