Налоги и  налоговое планирование №6

Налоги и налоговое планирование №6

УДК 336.226.211
ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО В ОТНОШЕНИИ ОТДЕЛЬНЫХ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА НА ОСНОВАНИИ ИХ КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ
Котова Г.В.
,
специалист по налогообложению
Департамента налогового и правового консалтинга,
объединенные консультанты ФДП
Коломоец Н.А.,
руководитель консалтинговых проектов
Департамента налогового и правового консалтинга,
Объединенные консультанты ФДП
129164, Москва, проспект Мира, д. 124, корп. 15
Е-mail.ru: g_kotova@fdp.ru, n_kolomoets@fdp.ru

Пунктом 5 ст. 382 НК РФ предусмотрено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объекты недвижимого имущества иностранных организаций, указанные в подп. 3 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, исчисление суммы налога (сумм авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты недвижимого имущества находились в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Каким образом налогоплательщикам-резидентам исчислять налог на имущество по объектам, предусмотренным подп. 1, 2 ст. 378. 2 НК РФ, если налогоплательщик приобретает данные объекты в течение налогового периода?

Ключевые слова: недвижимое имущество; налог на имущество; налоговый период; кадастровая стоимость; среднегодовая стоимость; коэффициент владения.

CALCULATION OF PROPERTY TAX IN RESPECT OF CERTAIN PROPERTY ON THE BASIS OF THEIR CADASTRAL VALUE
Kotova G.
,
Specialist on taxation,
Department of Tax and Legal Consulting
Kolomoets N.,
Head of consulting projects
Department of Tax and Legal Consulting,
United Consultants FDP
129164, Moscow, Mira pr., 124, bldg. 15
E-mail: g_kotova@fdp.ru, n_kolomoets@fdp.ru

In Paragraph 5 of Art. 382 of the Tax Code of the Russian Federation it is provided that in the event of (termination) of the taxpayer during the tax (reporting) period of ownership of the immovable property of foreign companies listed in Paragraph 3 Section 1, Art. 378.2 of the Tax Code, tax calculation (the amount of advance tax payments) in respect of the immovable property shall be subject to the coeffi cient, defi ned as the ratio of the number of full months for which immovable property was owned by the taxpayer, to the number of months in the tax (reporting) period, unless otherwise provided in this article. How should taxpayers-residents calculate the property tax on the facilities provided by p. 1.2 Article 378. 2 of the Tax Code, if a taxpayer acquires these assets during the fi scal period?

Key words: real estate; property tax; tax period; cadastral value; average annual cost; ownership coefficient.

УДК 336.226. 322
ПРИНЯТИЕ К ВЫЧЕТУ СУММ НДС, УЧТЕННЫХ В СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ДЛЯ ОПЕРАЦИЙ, ОСВОБОЖДАЕМЫХ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС, ПРИ ДАЛЬНЕЙШЕМ ИЗМЕНЕНИИ ИХ ЦЕЛЕВОГО НАЗНАЧЕНИЯ
Аминова Н.А.
,
юрист, Департамент налоговой безопасности,
международного планирования и развития КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Налоговым кодексом РФ предусмотрена возможность принимать к вычету суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав. По общему правилу сумма «входного» НДС принимается к вычету при соблюдении условий, перечисленных в п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Нередки ситуации, когда организация изначально приобретает основное средство не в целях использования в налогооблагаемой операции, а затем решает изменить целевое назначение и использует имущество в деятельности, подлежащей налогообложению. Возможны случаи, когда компания приняла НДС к вычету, затем перестала использовать приобретенное имущество в налогооблагаемых операциях и восстановила НДС, а после вновь использует его в операциях, облагаемых НДС. Можно ли в этих ситуациях принять НДС к вычету? Этот вопрос на сегодняшний день не находит законодательно закрепленного решения. В статье рассмотрены возможность получения вычета и риски, связанные с этим, позиция Минфина России и судебная практика по данному вопросу.

Ключевые слова: вычет «входного» НДС; восстановление НДС; налогооблагаемые операции.

ADOPTION OF DEDUCTIBLE VAT AMOUNTS RECORDED IN THE VALUE OF FI XED ASSETS USED FOR TRANSACTIONS THAT ARE EXEMPT FROM VAT, WITH FURTHER CHANGES IN THEIR PURPOSE
Aminova N.
,
Lawyer, Department of Tax Security,
International Planning and Development, KSK-group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68 /18, bldg. 3
E -mail: info@kskgroup.ru

Tax Code of the Russian Federation provides for the possibility to deduct the amount of tax charged to a taxpayer when purchasing goods (works, services), as well as property rights. As a general rule, the amount of "input" VAT is deductible under the conditions listed in paragraph 2 of Art. 171, paragraph 1 of Art. 172 of the Tax Code. Common are situations when an organization originally purchases fi xed assets not to be used in a taxable transaction, but then decides to change the purpose and use of the property in the taxable activity. There may be cases when the company decided to deduct VAT, then stopped using the acquired assets in taxable transactions and recovered VAT and after that uses it again in operations subject to VAT. Can we deduct VAT in these situations? This question today does not have statutory solutions. The article discusses the possibility of obtaining a deduction and the risks associated with this, the position of the Russian Finance Ministry and jurisprudence on the matter.

Key words: deduction of the «input» VAT; recovery of VAT; taxable transactions.

УДК 657.1. 011. 56
ПРИМЕНЕНИЕ УНИВЕРСАЛЬНОГО ПЕРЕДАТОЧНОГО ДОКУМЕНТА ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ РАСХОДОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Шишкин Р.Н.
,
канд. юрид. наук, руководитель отдела развития налоговой практики,
Департамент налоговой безопасности,
международного планирования и развития КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

В статье проанализированы наиболее распространенные основания, по которым универсальный передаточный документ (УПД ), объединяющий в себе функции счета-фактуры и товарной накладной и применяемый налогоплательщиками в добровольном порядке, может быть признан ненадлежаще оформленным, что приведет к отказу налоговым органом признания расходов по данному документу.

Ключевые слова: первичный документ; универсальный передаточный документ; налог на прибыль; документальное подтверждение финансово-хозяйственных операций; признание расходов необоснованными.

APPLICATION OF THE UNIVERSAL TRANSFER DOCUMENT TO CONFIRM COSTS OF TAXPAYERS
Shishkin R.
,
PhD of Law, Development Manager of Tax Practice,
Department of Tax Security,
International Planning and Development, KSK-group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68 /18, bldg. 3
E -mail: info@kskgroup.ru

The article analyzes the most common grounds on which a universal transfer document (UTD) combining the functions of the invoice and bill of lading and used by taxpayers voluntarily, may be recognized as unduly formalized, leading to a denial of recognition of expenses by the tax authority on this document.

Key words: primary document; universal transfer document; income tax; documentary evidence of fi nancial and business operations; recognition of expenses unfounded.

УДК 657. 011.56
СПОСОБЫ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОГРАММ ДЛЯ ЭВМ: ПРАВОВОЙ И НАЛОГОВЫЙ АСПЕКТЫ
Сухорукова С.О.
,
руководитель юридического департамента ООО «МаркПриор»
119334, Москва, Андреевская наб., д. 2, стр. 6
Е-mail: suhorukova@markprior.ru

Рассмотрены способы реализации программ для ЭВМ с позиции гражданского и налогового права.

Ключевые слова:
программы для ЭВМ; программное обеспечение; интеллектуальная собственность; лицензионный договор; договор купли-продажи; поставка программного обеспечения.

WAYS OF IMPLEMENTING COMPUTER PROGRAMS: LEGAL AND TAX ASPECTS
Sukhorukova S.
,
Head of Legal Department of LLC «MarkPrior»
119334, Andreevskaya embankment, 2, bldg. 6
E -mail: suhorukova@markprior.ru

The article considers methods of implementation of computer programs from the perspective of civil and tax law.

Key words: computer software; software; intellectual property; license agreement; contract of sale; delivery software.

УДК 336.226.111
АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Жемчужникова И.В.
,
аудитор, ЗАО «МКД»
197022, Санкт-Петербург, Аптекарская наб., д. 20, лит. А
Е-mail: gemchug1981@mail.ru

Представленная статья завершает рассмотрение вопроса аналитических процедур, используемых при проведении аудита налога на прибыль, начатое в предыдущем номере.

Ключевые слова:
налог на прибыль; аналитические процедуры; налоговые риски.

ANALYTICAL PROCEDURES FOR DETERMINING TAX RISKS FOR INCOME TAX
Zhemchuzhnikova I.
,
Auditor, ZAO «MCD»
197022, St. Petersburg, Aptekarskaya emb., 20, lit. A
E -mail: gemchug1981@mail.ru

The present paper completes the consideration of analytical procedures used in the audit of income tax, which began in the previous issue.

Key words:
income tax; analytical procedures; tax risks.

УДК 336.226.322
АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ ПРИ ПРОВЕРКЕ НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ
Лаевская Н.П.
,
аттестованный аудитор
E-mail:laevskaya_natala@mail.ru

Рассмотрены вопросы налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из их кадастровой стоимости по состоянию на 1 января налогового периода в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.

Ключевые слова:
объект недвижимого имущества; налог на имущество; кадастровая стоимость имущества; остаточная стоимость имущества.

ANALYTICAL PROCEDURES WHEN CHECKING THE REAL ESTATE TAX
Laevskaya N.
,
Certifi ed auditor
E-mail: laevskaya_natala@mail.ru

The article covers the issues of taxation of real property on the basis of their cadastral value as of January 1 of the tax period in accordance with Art. 378.2 Tax Code.

Key words: immovable property; property tax; cadastral value of the property; residual value of the property.

УДК 336.226.322
КРИТЕРИИ СУЩЕСТВЕННОСТИ И НЕСУЩЕСТВЕННОСТИ ОШИБОК ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НДС И НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Шишкин Р.Н.
,
канд. юрид. наук, ведущий юрисконсульт,
Департамент налоговой безопасности, международного планирования
и развития КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Критерии существенности ошибок при исчислении налога на прибыль и НДС необходимо учитывать для определения обоснованности налоговых доначислений. С учетом позиции контролирующих органов и судебной практики дается обзор основных нарушений, на основании которых налоговые органы не принимают счета-фактуры и первичные документы в качестве обоснования вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль.

Ключевые слова:
налог на прибыль; налоговые вычеты по НДС; счет-фактура; требования к счетам-фактурам; существенные основания для отказа в вычетах; арбитражная практика.

CRITERIA OF SIGNIFI CANCE AND INSIGNIFI CANCE OF ERRORS WHEN CALCULATING THE VAT AND INCOME TAX
Shishkin R.
,
PhD of Law, Leading Counsel,
Department of Tax security, International Planning
Development, KSK-group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68 /18, bldg. 3
E -mail: info@kskgroup.ru

Criteria for signifi cant errors in the calculation of income tax and VAT are central to determining foundations of tax assessments. Given the position of supervising bodies and judicial practice the article provides an overview of major violations on the basis of which the tax authorities do not accept invoices and primary documents as justifi cation for VAT deductions and expenses on income tax.

Key words: income tax; tax deductions for VAT; invoice; requirements for invoices; substantial grounds for denying deductions; arbitration practice.

УДК 336. 226. 111
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДФЛ СРЕДСТВ, УПЛАЧЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗА ПРОЕЗД И ПРОЖИВАНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ – ИСПОЛНИТЕЛЕЙ ПО ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМ ДОГОВОРАМ
Шатилова Е.С.
,
ведущий юрисконсульт,
Департамент правового консалтинга и налоговой практики КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

В статье рассмотрены вопросы, связанные с правомерностью обложения налогом на доходы физических лиц средств исполнителям за проезд и проживание, уплата которых предусмотрена гражданско-правовыми договорами, приводится подробный анализ позиции контролирующих органов (финансового ведомства и налоговых органов), судов, а также формулировок условий договоров, на основании которых производятся выплаты в пользу физических лиц-исполнителей.

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц; доходы в натуральной форме; налоговый агент.

TAXATION OF PERSONAL INCOME TAX FUNDS PAID BY THE ORGANIZATION FOR TRAVEL AND ACCOMMODATION FOR INDIVIDUALS – PERFORMERS ON CIVIL CONTRACTS
Shatilova E.
,
Chief legal adviser, Department of Legal Consulting and Tax Practice,
KSK-group, Moscow
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68 /18, bldg. 3
E -mail: info@kskgroup.ru

The article deals with the questions related to the legitimacy of taxation on personal income funds of performers for travel and accommodation, payment of which is subject to civil law contracts, provides a detailed analysis of the position of supervising bodies (the fi nance department and the tax authorities), the courts, as well as the wording of the terms of contracts under which payments are made to the performers.

Key words: income tax on individuals; income in kind; tax agent.

УДК 657. 421.1
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА РЕКОНСТРУКЦИЮ ПОЛНОСТЬЮ САМОРТИЗИРОВАННОГО ОСНОВНОГО СРЕДСТВА
Алешин А.Д.
,
ведущий юрисконсульт КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

В статье рассмотрена достаточно новая тема – методика начисления амортизации по полностью самортизированным основным средствам, чья первоначальная стоимость была изменена в результате достройки/дооборудования/модернизации/реконструкции/ технического перевооружения (далее – «увеличение первоначальной стоимости»).

Ключевые слова: основные средства; амортизация; срок полезного использования; самортизированное основное средство; налог на прибыль.

TAX ACCOUNTING OF COSTS FOR THE RECONSTRUCTION OF FULLY DEPRECIATED FIXED ASSETS
Aleshin A.
,
Chief legal adviser, KSK-group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68 /18, bldg. 3
E -mail: info@kskgroup.ru

The article describes a fairly new topic – methods of depreciation on fully depreciated fi xed assets whose original cost was changed as a result of construction, equipment, modernization, reconstruction or technical re-equipment (hereinafter – «the increase in the initial cost»).

Key words: fixed assets; depreciation; useful life; depreciated fi xed assets; income tax.

УДК 336. 226.12
СУММОВЫЕ И КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ В 2014 г.
Рабинович А.М.
,
практика аудита / главный методолог,
группа компаний Energy Consulting
115093 Москва, ул. Павловская, д. 7
Е-mail: rabinovich_a@ec-group.ru

Обратиться к этой, в последнее время, казалось бы, утратившей актуальность теме, целесообразно по двум причинам: в связи с ростом и нестабильностью курса иностранной валюты, снова стали получать широкое распространение договоры в так называемых условных единицах (у.е.); с 2015 г. в рамках сближения налогового учета с бухгалтерским в гл. 25 НК РФ упраздняется понятие суммовых разниц, которые также будут именоваться курсовыми, и, соответственно, при возникновении их по договорам, заключенным с 2015 г., они станут учитываться по тем же (за небольшим исключением) правилам, что и нынешние курсовые разницы (п.п. 6, 8, 10, 11, 15 ст. 1 п.п.1, 3 ст. 3 Федерального закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Ключевые слова: суммовая разница; курсовая разница; денежные обязательства; условная денежная единица; иностранная валюта; долг; активы; обязательства.

ACCRUAL AND EXCHANGE DIFFERENCES IN 2014
Rabinovich A.
,
Audit Practice / Chief methodologist,
Energy Consulting Group
115093, Moscow, Pavlovskaya st., 7
E -mail: rabinovich_a@ec-group.ru

To address this, as it would seem, recently irrelevant topic is advisable for two reasons: fi rstly, due to the growth and volatility of exchange rates, again became widespread agreements in the so-called conventional units (CU), and, secondly, from 2015 under the convergence of tax accounting to accounting in Ch. 25 of the Tax Code is abolished the notion of sum diff erences, which will also be referred to as foreign exchange and, accordingly, in the event of their appearance under the contracts from 2015 they will be considered on the same (with a few exceptions) rules as the current exchange rate differences.

Key words: settlement difference; rate diff erence; liabilities; conditional monetary unit; foreign currency; debt; assets; obligations.

УДК 336.226.12
УЧЕТ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ, ВОЗНИКАЮЩИХ ПРИ ПЕРЕСЧЕТЕ В РУБЛИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, ВЫРАЖЕННЫХ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, ПО УПЛАТЕ СВЕРХНОРМАТИВНЫХ ПРОЦЕНТОВ ПО ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПЕРЕД ЗАИМОДАВЦЕМ
Аминова Н.А.
,
юрист, Департамент налоговой безопасности,
международного планирования и развития КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

В статье рассмотрены вопросы учета курсовых разниц, возникающих при установлении обязательства по займу в иностранной валюте, а также учет процентов по займу, в том числе в случае, если они превышают установленные законодательством пределы.

Ключевые слова:
займ; сопоставимые условия; сверхнормативные проценты; курсовые разницы.

ACCOUNTING FOR INCOME TAX PURPOSES OF POSITIVE AND NEGATIVE EXCHANGE DIFFERENCES ARISING FROM THE TRANSLATION OF LIABILITIES DENOMINATED IN FOREIGN CURRENCY TO PAY EXCESSIVE INTEREST ON DEBT OWED TO THE LENDER
Aminova N.
,
Lawyer, Department of Tax Security,
International Planning and Development, KSK-group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68 /18, bldg. 3
E -mail: info@kskgroup.ru

The article discusses treatment of exchange diff erences arising from the establishment of a loan commitment in foreign currency, as well as the treatment of interest on the loan, including cases in which they exceed the limits established by the law.

Key words: loan; comparable conditions; excessive interest; exchange rate diff erences.

УДК 336.225
ЕЖЕМЕСЯЧНАЯ СУММА АМОРТИЗАЦИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ПОСЛЕ МОДЕРНИЗАЦИИ ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Платонов И.Э.
,
юрист аудиторской компании ЗАО «МКД»,
197022, Санкт-Петербург, Аптекарская наб., д. 20
Е-mail: platonov@msd.spb.ru

В статье рассмотрены вопросы, связанные с выбором норм амортизации объектов основных средств в бухгалтерском и налоговом учете, которые были подвергнуты модернизации или реконструкции, а с начислением амортизации линейным методом в налоговом и бухгалтерском учете после модернизации объекта основных средств. Это, на наш взгляд, поможет организациям лучше понять позицию Минфина России по данному вопросу и предостеречь налогоплательщика от рискованных операций, которые могут привести к спорам с налоговыми органами.

Ключевые слова: объекты основных средств; модернизация объектов основных средств; нормы амортизации после модернизации в налоговом и бухгалтерском учете.

MONTHLY AMORTIZATION AMOUNT IN ACCOUNTING AND TAXATION AFTER UPGRADING THE FACILITY OF FIXED ASSETS
Platonov I.
,
Lawyer, Audit Company ZAO «MCD»
197022, St. Petersburg, Aptekarskaya emb., 20
E-mail: platonov@msd.spb.ru

The article discusses issues related to the choice of depreciation of fixed assets in the accounting and tax purposes, which were subjected to modernization or reconstruction, and with the calculation by the line method of depreciation in the tax and accounting after the modernization of the fi xed assets. This, in our opinion, will help organizations better understand the position of the Russian Finance Ministry on this issue and warn the taxpayer from risky operations, which can lead to disputes with the tax authorities.

Key words: fi xed assets; modernization of fi xed assets; depreciation rates after modernization in tax and accounting.

УДК 336.225.673
ПРОЦЕДУРНЫЕ ВОПРОСЫ ОСПАРИВАНИЯ ДЕЙСТВИЙ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ
Баталова Е.А.
,
юрист, ЗАО «МКД»
197022, Санкт-Петербург, Аптекарская наб., д. 20, лит. А
E-mail: batalova@mcd.spb.ru

Законодательство о налогах и сборах активно развивается и подвергается изменениям, что влечет возникновение противоречий и коллизий, а впоследствии – неоднозначное толкование правовых норм. В подобных условиях налоговые споры становятся распространенным явлением. Разрешение налоговых споров позволяет устранять ошибки работников налоговых органов, правонарушения налогоплательщиков и выявить пробелы и недостатки действующего налогового законодательства. В статье речь идет о процедурах досудебного и судебного урегулирования споров между налогоплательщиками и налоговыми органами, оспаривании действий налоговых
инспекций.

Ключевые слова: жалоба; апелляционная жалоба; ненормативный акт; досудебная процедура; судебная процедура.

PROCEDURAL ISSUES CHALLENGING THE ACTIONS OF THE TAX INSPECTION
Batalova E.
,
Lawyer, ZAO «MCD»
197022 , St. Petersburg, Aptekarskaya emb., 20, lit. A
E-mail: batalova@mcd.spb.ru

Legislation on taxes and duties is being actively developed and is subject to changes, which implies the appearance of contradictions and confl icts, and in consequence, the ambiguous legal norms. In such circumstances, tax disputes are common. Resolution of tax disputes can eliminate the error of tax authorities, taxpayers off ence and identify gaps and shortcomings of the current tax legislation. The article focuses on the procedures for pretrial and trial settlement of disputes between taxpayers and tax authorities, challenging the actions of tax inspections.

Key words: complaint; appeal; deviant act; pre-trial procedure; judicial procedure.

УДК 336.226.322
РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ ОБЛАГАЕМЫХ И НЕ ОБЛАГАЕМЫХ НДС ОПЕРАЦИЙ
Шатилова Е.С.
,
ведущий юрисконсульт, Департамент правового консалтинга
и налоговой практики КСК-групп,
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

В статье рассмотрены вопросы, связанные с обязанностью налогоплательщика вести раздельный учет облагаемых и освобожденных от обложения НДС операций, спорные моменты расчета пропорции, на основании которой суммы «входного» НДС принимаются к вычету или учитываются в стоимости товара. Осуществлен анализ судебной практики и рассмотрены позиции контролирующих органов по наиболее актуальным вопросам, связанным с ведением раздельного учета.

Ключевые слова: НДС; раздельный учет операций; облагаемые и не облагаемые НДС операции; налоговые вычеты.

SEPARATE ACCOUNTING OF TAXABLE AND VAT-EXEMPT OPERATIONS
Shatilova E.
,
Lead Counsel of Department of Legal Consulting and Tax Practices KSK-group,
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68 /18, bldg. 3
E-mail:info@kskgroup.ru

The article discusses issues related to the taxpayer's obligation to keep separate records of taxable and exempt from VAT transactions, controversies in calculating proportions, based on which the amount of «input» VAT shall be deducted or included in the cost of goods. It presents the analysis of judicial practice and regulatory bodies and considers position on the most important issues related to the maintenance of separate accounting.

Key words:
VAT; separate accounting operations; VAT taxable and nontaxable transactions; tax deductions.