Налоги и  налоговое планирование №5

Налоги и налоговое планирование №5


 УДК 336.226.111
УПЛАТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЧЕРЕЗ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ: КРИТЕРИИ ВЫБОРА ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ И ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
Лаевская Н. П.
,
аудитор ЗАО «МКД»
197022, Санкт-Петербург, Аптекарская набережная, д. 20, лит. А
E-mail: laevskaya@mcd.spb.ru

Рассмотрены практические вопросы выбора критериев и определения налоговой базы с целью уплаты налога на прибыль через обособленные подразделения.

Ключевые слова: налог на прибыль; обособленное подразделение; авансовый платеж; среднесписочная численность работников; амортизируемое имущество.

INCOME TAX PAYMENT THROUGH SEPARATE DIVISIONS: CRITERIA FOR SELECTING UNITS AND DEFINING THE TAX BASE
Laevskaya N.
,
Auditor of ZAO «MCD»
197022, St. Petersburg, Aptekarskaya embankment, 20, lit. A
E-mail: laevskaya@mcd.spb.ru

The article considers practical issues for selecting criteria and determining the tax base for the purpose of income tax payment through subdivisions.

Key words: income tax, separate division, advance payment, average number of employees, depreciable property.

УДК 336.226 322
НДС ПО ОПЕРАЦИЯМ ПОКУПКИ ОБОРУДОВАНИЯ У ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
© Слончак Е. А.
,
руководитель направления ЗАО «МКД»
197022, Санкт-Петербург, Аптекарская набережная, д. 20, лит. А
E-mail: slonchak.ekaterina@yandex.ru

Статья посвящена вопросам налогового учета операций по приобретению оборудования и сопутствующих услуг у иностранных организаций.

Ключевые слова:
НДС; налоговый резидент; бухгалтерский и налоговый учет приобретения импортного оборудования; иностранный поставщик.

VAT ON PURCHASE OF EQUIPMENT FROM FOREIGN LEGAL ENTITIES
© Slonchak E.
,
Head of Direction of ZAO «MCD»
197022, St. Petersburg, Aptekarskaya embankment, 20, lit. A
E-mail: slonchak.ekaterina@yandex.ru

The article deals with the accounting and tax accounting for the acquisition of equipment and related services, foreign supplier.

Key words: VAT, tax resident, accounting and tax accounting for the acquisition of imported equipment, the foreign supplier.

УДК 336.226
ТРЕБОВАНИЯ К ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ВЕДЕНИЮ ЖУРНАЛА РЕГИСТРАЦИИ ВЫСТАВЛЕННЫХ И ПОЛУЧЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УЧЕТА НДС
Баталова Е. А.
,
юрист ЗАО «МКД»
197022, Санкт-Петербург, Аптекарская набережная, д. 20, лит. А
E-mail: batalova@mcd.spb.ru

В статье речь идет о налогоплательщиках, обязанных выставлять счет-фактуру и вести учет выставленных и полученных счетов-фактур для целей учета НДС, а также о порядке ведения журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур.

Ключевые слова: счет-фактура; НДС; журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

REQUIREMENTS FOR MANDATORY LOGGING OF ISSUED AND RECEIVED INVOICES FOR THE PURPOSES OF VAT
Batalova E.
,
Lawyer of ZAO «MCD»
197022, St. Petersburg, Aptekarskaya embankment, 20, lit. A
E-mail: batalova@mcd.spb.ru

In this article we are talking about taxpayers who present invoice and keep a record of issued and received invoices for the purposes of VAT, as well as on the procedure of logging issued and received invoices.

Key words: invoice; VAT; log of received and issued invoices.

УДК 657.24.1
КРИТЕРИИ СУЩЕСТВЕННОСТИ И НЕСУЩЕСТВЕННОСТИ ОШИБОК В ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТАХ ПО АНАЛОГИИ С ТРЕБОВАНИЯМИ К СЧЕТАМ-ФАКТУРАМ
Шишкин Р. Н.
,
канд. юрид. наук, ведущий юрисконсульт, Департамент налоговой
безопасности, международного планирования и развития КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

В статье с учетом позиции контролирующих органов дается обзор основных нарушений, на основании которых налоговые органы не принимают счета-фактуры и отказывают в налоговых вычетах по НДС. Как правило, аналогичные претензии предъявляются и к первичным документам, служащим основанием для принятия затрат в расходы по налогу на прибыль. Оценка правомерности таких действий дается с учетом актуальной судебной практики.

Ключевые слова: налог на прибыль; налоговые вычеты по НДС; первичный документ; счет-фактура; требования к счетам-фактурам; существенные основания для отказа в вычетах; арбитражная практика.

CRITERIA OF MAJOR AND MINOR ERRORS IN PRIMARY DOCUMENTS BY ANALOGY WITH THE REQUIREMENTS FOR INVOICES
Shishkin R.
,
PhD of Law, Chief legal adviser of the Department of Tax Security, International
Planning and Development, KSK-Group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68 /18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The article taking into account regulatory bodies provides an overview of major violations on the basis of which the tax authorities do not accept invoices and deny tax deductions for VAT. As a rule similar claims are made to primary documents, which are the bases for accepting cost expenses for income tax. Evaluation of the appropriateness of such actions is given taking into account the relevant jurisprudence.

Key words: income tax; tax deductions for VAT; primary document; invoice; requirements for invoices; substantial grounds for denying deductions; arbitration practice.

УДК 336.226.111
АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Жемчужникова И. В.
,
аудитор ЗАО «МКД»,
197022, Санкт-Петербург, Аптекарская набережная, д. 20, лит. А
Е-mail: gemchug1981@mail.ru

В статье рассмотрены аналитические процедуры, используемые при проведении аудита налога на прибыль, приведены примеры часто встречающихся ошибок.

Ключевые слова: налог на прибыль; аналитические процедуры; налоговые риски.

ANALYTICAL PROCEDURES FOR DETERMINING TAX RISKS FOR INCOME TAX
Zhemchuzhnikova I.
,
Auditor of ZAO «MCD»
197022, St. Petersburg, Aptekarskaya embankment, 20, lit. A
E-mail: gemchug1981@mail.ru

The article describes the analytical procedures used in the audit of income tax and draws examples of common errors.

Key words: income tax; analytical procedures; tax risks.

УДК 657. 442.8
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ УБЫТКОВ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Шатилова Е. С.
,
ведущий юрисконсульт, Департамент правового консалтинга
и налоговой практики КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18. стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Рассмотрен налоговый учет убытков, которые могут возникнуть у застройщика-заказчика по итогам осуществления инвестиционной деятельности (строительства многоквартирного дома), проанализированы вопросы правомерности определения единого результата в целом по объекту строительства, учета суммы убытков в виде превышения затрат на строительство над договорной ценой по одному договору долевого участия за счет экономии, полученной по другому договору, а также уменьшения экономии целевых средств, полученных застройщиком по одному объекту, и убытка от инвестиционной деятельности по другому объекту.

Ключевые слова: налог на прибыль; инвестиционная деятельность; заказчик-застройщик; убыток.

TAX ACCOUNTING OF LOSSES FROM INVESTING ACTIVITIES
Shatilova E.
,
Chief legal adviser of the Department of Legal Consulting
and Tax Practice, KSK-group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68 /18, bldg. 3
E -mail: info@kskgroup.ru

The article considers tax accounting of losses that may arise from the developer-customer on the basis of the investment activity (construction of an apartment building), analyzes the legality of defi ning a single overall result on the construction project, excluding the amount of damages in the form of excess of construction costs over the contract price under one contract equity due to savings generated under another agreement, as well as reduce the savings on target of funds received by the developer on one object, and loss from investments on another object.

Key words: income tax; investment activity; customer-developer; loss.

УДК 336.226. 111
УЧЕТ РАСХОДОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ВЫЯВЛЕННЫХ ПО ИСТЕЧЕНИИ ТРЕХЛЕТНЕГО СРОКА
Орлова В. С.
,
специалист по налогообложению, Департамент налогового
и правового консалтинга, Объединенные консультанты ФДП
129164, Москва, Проспект Мира, д. 124, корп. 15
E-mail.ru: v_orlova@fdp.ru

Организация в текущем налоговом периоде выявила расходы, которые по ошибке не были учтены в налоговой базе по налогу на прибыль в прошлых налоговых периодах. Также выяснилось, что с данного момента прошло более трех лет. На первый взгляд кажется, что ничего сделать нельзя. Однако возможно не все так безнадежно. Постараемся разобраться в этом.

Ключевые слова:
налог на прибыль; налоговая декларация; налоговая база; уточненная налоговая декларация; текущий налоговый период; срок исковой давности.

ACCOUNTING OF EXPENSES FOR INCOME TAX IDENTIFIED AFTER THREE YEARS
Orlova V.
,
Tax manager of the Tax and Legal Consulting Department,
United Consultants FDP
129164, Moscow, Prospekt Mira, 124, bldg. 15
E-mail: v_orlova@fdp.ru

Organization identifi ed costs in the current tax period that mistakenly were not included in the tax base for income tax in the past fiscal periods. It also revealed that from this moment more than three years passed. At first glance, it seems that nothing can be done. But maybe it is not so hopeless. Let us try to understand it.

Key words: income tax; tax return; tax base; amended tax returns; current tax period; statute of limitations.

УДК 336.225.1
НАЛОГОВЫЕ НОРМЫ СНИЖЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОФШОРНЫХ ЮРИСДИКЦИЙ: ПРАВИЛА КОНТРОЛИРУЕМЫХ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЙ
Нелюбина М. В.
,
кафедра инженерного бизнеса и управления предприятия РУДН
117198, Москва, ул. Миклухо-Маклая, 6, корп. 25А
E-mail: mnelyubina@gmail. com

12 декабря 2013 г. Президент РФ В.В. Путин выступил с ежегодным посланием к Федеральному Собранию РФ, одним из ключевых вопросов послания стало требование о разработке налоговых стимулов деофшоризации экономики. В статье рассмотрены возможные решения задач по деофшоризации российской экономики. При этом основное внимание уделено правилам контролируемых иностранных компаний. Рассмотрен опыт введения этих правил за рубежом и возможные последствия их введения в России.

Ключевые слова: деофшоризация; дочерние иностранные компании; международное налогообложение; ОЭСР; правила контролируемых иностранных компаний.

TAX RULES REDUCE THE USE OF OFFSHORE JURISDICTIONS: THE RULES OF CONTROLLED FOREIGN COMPANIES
Nelyubina M.
,
Department of Engineering Business and Enterprise Management, Peoples'
Friendship University of Russia
117198, Moscow, Miklukho-Maklaya st., 6, bldg. 25A
E-mail: mnelyubina@gmail. com

In December 2013, Russian President Vladimir Putin delivered his annual address to the Federal Assembly of the Russian Federation and one of the key issues was the message of the requirement to develop tax incentives for de-off shorization of economy. The article discusses the possible solutions to the problems of de-off shorization of the Russian economy. The main attention is paid to the controlled foreign company rules. The article considers the experience of the introduction of these rules abroad and the possible consequences of their introduction in Russia.

Key words: de-off shorization; subsidiaries of foreign companies; international taxation; OECD rules of controlled foreign companies.

УДК 336.225.61
КАК ПОВЫСИТЬ ЭФФЕКТИВНОСТЬ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
Липатова И. В.
,
канд. экон. наук, доцент кафедры «Налоги и налогообложение»,
ФГОБУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»
109456, Москва, 4-й Вешняковский проезд, д. 4
E-mail: lipinna@land.ru

Рассмотрены основные подходы к определению эффективности налогового планирования. Налоговое планирование широко применяется в российской и международной практике довольно продолжительное время и является результатом разумного компромисса интересов бизнеса и государства.

Ключевые слова: налоговое планирование; принципы налогового планирования; методы налогового планирования; интересы налогоплательщика и государства; налоговые льготы.

HOW TO INCREASE THE EFFECTIVENESS OF TAX PLANNING
Lipatova I.
,
PhD of Economics, Assistant professor of «Taxes and taxation» Department
FGOBU VPO «Financial University under the Government
of the Russian Federation»
109456, Moscow, 4th Veshnyakovskiy lane, 4
E-mail: lipinna@land.ru

The article covers basic approaches to determine the eff ectiveness of tax planning. Tax planning is widely used in the Russian and international practice for quite a long time and is the result of a reasonable compromise between the interests of business and government.

Key words: tax planning; tax planning principles; methods of tax planning; interests of the taxpayer and the state; tax benefi ts.

УДК 336.226.322
СТАТЬЯ 149 НК РФ: ЛЬГОТЫ ИЛИ НЕ ЛЬГОТЫ?
Рабинович А.М.
,
Практика аудита / Главный методолог,
группа компаний Energy Consulting
115093, Москва, ул. Павловская, д. 7
Е-mail: rabinovich_a@ec-group.ru

Непосредственное практическое значение этот вопрос приобретает для организации при получении от налогового органа в рамках камеральной налоговой проверки документов по операциям, не облагаемым НДС (освобожденным от него) в соответствии со ст.149 НК РФ.

Ключевые слова: камеральная проверка; налоговая льгота; объект налогообложения.

ARTICLE 149 OF THE TAX CODE: BENEFITS OR NOT?
Rabinovich A.
,
Practice of Audit / Chief methodologist,
Energy Consulting Group
115093, Moscow, Pavlovskaya st., 7
E -mail: rabinovich_a@ec-group.ru

This question has practical importance for organizations in the receipt from the tax body under the desk tax audit of documents on transactions exempt from VAT in accordance with Article 149 of the Tax Code.

Key words: desk audit; tax privilege; object of taxation.

УДК 336.221.262
СПИСАНИЕ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ, СО ДНЯ УПЛАТЫ КОТОРЫХ ПРОШЛО БОЛЕЕ ТРЕХ ЛЕТ
Шатилова Е. С.
,
ведущий юрисконсульт, Департамент правового консалтинга
и налоговой практики КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Рассмотрены вопросы, связанные с определением (регламентацией) отсутствующего в налоговом законодательстве порядка списания налоговыми органами излишне уплаченного налога, с момента уплаты которого прошло более трех лет. Автор анализирует позиции Минфина России и ФНС России, а также возможность возврата (зачета) рассматриваемых сумм налога в условиях наличия, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ, права налогоплательщика вернуть излишне уплаченный налог исключительно в пределах трех лет с момента его уплаты.

Ключевые слова:
возврат (зачет) излишне уплаченного налога; права налогоплательщика; права налоговых органов.

WRITE-OFF BY TAX AUTHORITIES OF OVERPAID TAXES, FEES, FI NES AND PENALTIES, THE DATE OF PAYMENT OF WHICH HAS BEEN MORE THAN THREE YEARS
Shatilova E.
,
Chief legal adviser of the Department of Legal Consulting
and Tax Practice, KSK-group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68 /18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The article deals with problems associated with the defi nition (regulation) of missing in the tax legislation order for write-off of overpaid tax by tax authorities, since the date of the payment of which there have been more than three years.
The author analyzes the position of the Russian Finance Ministry and the Federal Tax Service of Russia, as well as considers the possibility of refund (off set) of the amount of tax under consideration in the presence of established by Section 7, Art. 78 of the Tax Code, the taxpayer's right to return the overpaid tax exclusively within three years from the date of its payment.

Key words: return (off set) of overpaid tax; taxpayer's rights; rights of tax authorities.

УДК 336.226. 21
ПОСТАНОВКА ОРГАНИЗАЦИИ НА УЧЕТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
Шишкин Р. Н.
,
канд. юрид. наук,
ведущий юрисконсульт, Департамент налоговой безопасности,
международного планирования и развития КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

В письме Минфина России от 07.11.2013 № 03-05-05-01/47601 рассмотрена жалоба на бездействие территориального налогового органа, не осуществившего постановку налогоплательщика на налоговый учет по местонахождению недвижимого имущества. Однако представление организацией ограниченного объема информации не позволило Минфину России подготовить обоснованный ответ на письмо организации. В статье рассмотрены различные вопросы, с которыми организация может столкнуться при постановке на налоговый учет по местонахождению недвижимого имущества.

Ключевые слова:
налоговый учет; постановка на налоговый учет по местонахождению недвижимого имущества; незаконные действия (бездействия) налогового органа.

REGISTRATION OF ORGANIZATION IN THE TAX AUTHORITY AT THE LOCATION OF THE IMMOVABLE PROPERTY
Shishkin R.
,
PhD of Law, Chief legal adviser of the Tax Security,
International Planning and Development Department,KSK-group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68 /18, bldg. 3
E -mail: info@kskgroup.ru

In a letter of the Russian Finance Ministry of 07.11.2013 № 03-05-05-01/47601 was considered a complaint on inaction of the territorial tax authority, not registering the taxpayer at the location of the real estate. However, provision of a limited amount of information by the organization did not allow the Russian Finance Ministry to prepare a reasoned response to a letter from the organization. The article discusses various issues which an organization may face in the tax registration at the location of the real estate.

Key words: tax accounting; tax registration at the location of immovable property; illegal actions (inaction) of the tax authority.

УДК 336.226.112.1
ВОПРОСЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПОРУЧИТЕЛЬСТВА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА В СЛУЧАЕ ВВЕДЕНИЯ НАБЛЮДЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ ДОЛЖНИКА
Тибирьков А. А.
,
ведущий юрисконсульт, Департамент правового консалтинга
и налоговой практики КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Одним из ключевых вопросов во взаимоотношениях хозяйствующих субъектов является обеспечение исполнения обязательств. В статье рассмотрены вопросы, возникающие при использовании поручительства физического лица в случае возбуждения в отношении должника дела о несостоятельности (банкротстве) и введения наблюдения.

Ключевые слова:
поручительство; должник; кредитор; несостоятельность (банкротство); обеспечение обязательств.

QUESTIONS ABOUT INDIVIDUAL GUARANTEE IN THE CASE OF THE INTRODUCTION OF SURVEILLANCE AGAINST THE DEBTOR
Tibirkov A.
,
Lead counsel, Department of Legal Consulting and Tax Practice, KSK-group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68 /18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

One of the key issues in the relations between economic entities is to ensure the fulfi lment of obligations. The article covers the questions arising from the use of an individual guarantee in the case brought against the debtor of the insolvency (bankruptcy) and the introduction of surveillance.

Key words: guarantee; debtor; creditor; insolvency (bankruptcy); securing obligations.