Налоги и  налоговое планирование №3

Налоги и налоговое планирование №3


 УДК 336.225. 68
НАЛОГОВАЯ МИНИМИЗАЦИЯ И НАЛОГОВОЕ МОШЕННИЧЕСТВО
Михайлова О. Р.
,
канд. юрид. наук, судья Арбитражного суда г. Москвы в отставке,
член Экспертного совета при ТПП РФ по совершенствованию
налогового законодательства и правоприменительной практики

В адрес судей арбитражных судов нередко раздаются упреки, что, оценивая законность гражданско-правовых сделок, они не принимают во внимание их налоговые последствия, что создает препятствия для правоохранительных органов в борьбе с налоговыми преступлениями. Так ли это? Попробуем разобраться.

Ключевые слова: налоговая минимизация; налоговое мошенничество; аффилированная компания; налоговая выгода.

TAX MINIMIZATION AND TAX FRAUD
Mikhailova O.
,
PhD of Law, judge of the Arbitration Court of Moscow retired
member of the Expert Council of the Russian Chamber of Commerce to improve
tax legislation and law enforcement practice

Arbitration court judges are often accused of the fact that assessing the legitimacy of civil transactions, they do not take into account their tax effects, which create obstacles for law enforcement agencies in the fi ght against tax crimes. Is this true? Let us try to understand.

Key words: tax minimization; tax fraud; affi liated company; tax benefi t.

УДК 336. 225. 673
ПРИЗНАНИЕ ЛИЦ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, В ТОМ ЧИСЛЕ В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ
Жемчужникова И. В.
,
аудитор, ЗАО «МКД»
197022, Россия, Санкт-Петербург, Аптекарская набережная, д. 20, лит. А
Е-mail: gemchug1981@mail.ru

В статье рассмотрены условия признания лиц взаимозависимыми с точки зрения налогового законодательства, обстоятельства, не являющиеся основаниями для взаимозависимости, порядок определения долей участия, судебная практика.

Ключевые слова: взаимозависимые лица; контролируемые сделки; трансфертное ценообразование.

RECOGNITION OF INDIVIDUALS AS INTERDEPENDENT FOR TAX PURPOSES, INCLUDING JURIDICALLY
Zhemchuzhnikova I.
,
Auditor of ZAO «MCD»
197022, Russia, St. Petersburg, Aptekarskaya embankment, 20, lit. A
E-mail: gemchug1981@mail.ru

The article describes the conditions for the recognition of persons as interdependent in terms of tax legislation, the circumstances are not the basis for interdependence, the procedure for determining interests, judicial practice.

Key words: interdependent persons; controlled transactions; transfer pricing.

УДК 336.226
ПРИМЕНЕНИЕ ВЫЧЕТА ПО НДС, ЕСЛИ СЧЕТ-ФАКТУРА ВЫСТАВЛЕН В ОДНОМ, А ПОЛУЧЕН В СЛЕДУЮЩЕМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ
Шишкин Р. Н.
,
канд. юрид. наук, ведущий юрисконсульт,
Департамент налоговой безопасности и судебной защиты «КСК-групп»
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

В статье рассмотрена распространенная ситуация, когда период выставления и получения счета-фактуры не совпадает. Наличие счета-фактуры является одним из обязательных условий применения сумм НДС к вычету, поэтому очевидна актуальность определения налогового периода, в котором указанные вычеты будут заявлены.

Ключевые слова: НДС; налоговые вычеты; счет-фактура; налоговый период.

APPLICATION OF VAT DEDUCTIONS, IF AN INVOICE IS EXHIBITED IN ONE AND OBTAINED IN THE FOLLOWING TAX PERIOD
Shishkin R.
,
PhD of Law, Senior Counsel
Department of Tax Security and Judicial Protection «KSK--groups»
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68 /18, bldg. 3
E -mail: info@kskgroup.ru

The article describes the common situation where the period of issue and receipt of the invoice does not match. Availability of invoice is one of the prerequisites for the application of the VAT amounts to a deduction, so relevance of determining the tax period in which the deductions are claimed is obvious.

Key words: VAT; tax deductions; invoice; tax period.

УДК 336. 226.332
ВОЗВРАТ НАЛОГОВОЙ ПЕРЕПЛАТЫ
Баталова Е. А.
,
юрист, ЗАО «МКД»
197022, Санкт-Петербург, Аптекарская набережная, д. 20, лит. А
E-mail: batalova@mcd.spb.ru

На практике нередко случается, что налогоплательщик уплачивает налоги (пени, штрафы) в большем размере, чем требуется по законодательству. Кроме того, излишнюю сумму платежей в бюджет может взыскать с организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган. В таких случаях в соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. В статье рассматривается порядок возврата налоговой переплаты излишне уплаченной или излишне взысканной в бюджет.

Ключевые слова: уплата налога; взыскание налога; переплата; зачет переплаты; возврат переплаты.

REFUND OF TAX OVERPAYMENT
Batalova E.
,
Lawyer of ZAO «MCD»
197022, St. Petersburg, Aptekarskaya embankment, 20, lit. A
E-mail: batalova@mcd.spb.ru

In practice, it often happens that a taxpayer pays taxes (fi nes, penalties) in a larger size than required by law. In addition, the excessive amount of payments to the budget may be recovered from the organization or individual entrepreneur by the tax authority. In such cases, in accordance with pp. 5 p.1 Art. 21 of the Tax Code, taxpayer is entitled to timely credit or refund of overpaid or overcharged taxes, fi nes and penalties. This article describes how to return the overpayment of tax overpaid or overcharged in the budget.

Key words: payment of tax; tax recovery; overpayment credit; overpayment rebate.

УДК 336. 226
ПЕРЕСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС: КАК ПРАВИЛЬНО ЕГО ПРОВЕСТИ
@ Филатова Р. В.
,
ведущий аудитор ООО «АКГ «ВЕРДИКТУМ»
194156, Санкт-Петербург, пр-кт Энгельса, д. 27
Е-mail: audit@verdictum.ru

Необходимость пересчета налоговой базы по налогу на добавленную стоимость возникает в случаях выявления ошибок при исчислении налоговой базы по НДС. Причины возникновения ошибок могут быть разными. В статье рассмотрены отдельные случаи возникновения необходимости пересчета налоговой базы по НДС и как их правильно провести, чтобы избежать негативных последствий со стороны налоговых органов.

Ключевые слова: НДС; налоговая база по НДС; товар; счет-фактура; налоговые ошибки.

RECALCULATION OF THE TAX BASE FOR VAT: HOW TO DO IT RIGHT
@ Filatova R.,
Lead auditor of LLC «ACG VERDICTUM»
194156 St. Petersburg, Engelsa avenue, 27
E -mail: audit@verdictum.ru

Need for recalculation of the tax base for value added tax in case of detecting errors when calculating the tax base for VAT Causes of errors may be diff erent. The article describes the individual cases of the need to recalculate the VAT tax base and how to hold them correctly to avoid the negative consequences from the tax authorities.

Key words: VAT; VAT base; goods; invoice; tax errors.

УДК 336.225.673
ОТДЕЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ПРИМЕНЕНИЯ АМОРТИЗАЦИОННОЙ ПРЕМИИ
Шатилова Е. С.
,
ведущий юрисконсульт, Департамент правового консалтинга
и налоговой практики «КСК-групп»
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Рассмотрены установленные НК РФ требования для реализации права на амортизационную премию, а также позиция контролирующих органов и судов в отношении применения амортизационной премии по отдельным видам имущества в зависимости от правовых оснований его получения налогоплательщиком.

Ключевые слова: основные средства; амортизация; амортизационная премия; налог на прибыль.

SOME ISSUES OF BONUS DEPRECIATION
Shatilova E.
,
Chief legal adviser of the Department of Legal Consulting
and Tax Practices «KSK-groups»
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68 /18, bldg. 3
E -mail:info@kskgroup.ru

Considered established the Tax Code, the requirements for the implementation of the right to the depreciation bonus, as well as the position of supervisory authorities and courts in the application of bonus depreciation for certain types of property depending on the legal basis of its receipt by the taxpayer.

Key words: fi xed assets; depreciation; bonus depreciation; income tax.

УДК 336.227.1
ИЗБЕЖАНИЕ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ И ИМУЩЕСТВА
Баталова Е. А.
,
юрист, ЗАО «МКД»
197022, Санкт-Петербург, Аптекарская набережная, д. 20, лит. А
E-mail: batalova@mcd.spb.ru

В статье идет речь о двухсторонних соглашениях Российской Федерации в целях избежания двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество. Рассматриваются вопросы налогообложения при выплате дивидендов и процентов по займам.

Ключевые слова: резидент; дивиденды; процент по займу; капитализация.

AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION OF INCOME AND PROPERTY
Batalova E.
,
Lawyer of ZAO «MCD»
197022, St. Petersburg, Aptekarskaya embankment, 20, lit. A
E-mail: batalova@mcd.spb.ru

The article deals with the bilateral agreements of the Russian Federation in order to avoid double taxation with respect to taxes on income and property. It deals with the questions of taxation on dividends and interest on loans.

Key words: resident; dividends; interest on the debt; capitalization.

УДК 336.226.673
АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ ПО НДС
Лаевская Н. П.
,
аудитор, ЗАО «МКД»
197022, Санкт-Петербург, Аптекарская набережная, д. 20, лит. А
E-mail: laevskaya@mcd.spb.ru

В статье рассмотрены основные аналитические процедуры определения налоговых рисков по НДС при проведении проверок как внешними аудиторами, так и контролерами в организациях.

Ключевые слова: НДС; аналитические процедуры; нлогоплательщик; налоговый агент; налоговые органы; таможенные органы; внешние налоговые риски; внутренние налоговые риски.

ANALYTICAL PROCEDURES FOR DETERMINING THE VAT TAX RISKS
Laevskaya N.
,
Auditor of ZAO «MCD»
197022, St. Petersburg, Aptekarskaya embankment, 20, lit. A
E-mail: laevskaya@mcd.spb.ru

The article describes the main analytical procedures for determining the VAT tax risks in conducting inspections both by external auditors and supervisors in organizations.

Key words: VAT; analytical procedures; taxpayer; tax agent; tax authorities; customs authorities; external tax risks; domestic tax risks.

УДК 336.226.1
РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ – НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ ПРИ ОТЧУЖДЕНИИ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО ПРАВА
Ладыгин Д. Ю.
,
юрист, Департамент правового консалтинга
и налоговой практики «КСК-групп»
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Рассмотрен вопрос о наличии обязанностей налогового агента у российской организации применительно к доходам иностранной компании, при этом учитывались не только нормы российского законодательства, но и положения международного договора. Предлагаемая статья отражает общий подход к рассмотрению тех вопросов, когда отношения с иностранными компаниями регулируются нормами международных договоров, имеющими по общему правилу приоритет перед российским законодательством.

Ключевые слова: соглашение об избежании двойного налогообложения; налоговый агент; доходы от отчуждения исключительных прав.

RUSSIAN ORGANIZATION – A TAX AGENT FOR INCOME RECEIVED BY A FOREIGN COMPANY IN THE ALIENATION OF THE EXCLUSIVE RIGHT
Ladygin D.
,
Lawyer of the Department of Legal Consulting
and Tax Practice «KSK-groups»
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68 /18, bldg. 3
E -mail: info@kskgroup.ru

The article deals with the question of a tax agent's responsibilities of a Russian company in relation to a foreign company's income, taking into consideration not only the norms of Russian legislation, but also the provisions of the international treaty. The proposed article refl ects the general approach to dealing with those issues when the relationship with foreign companies is regulated by international treaties, which as a general rule have priority over the Russian legislation.

Key words: agreement on avoidance of double taxation; tax agent; gains from the alienation of the exclusive rights.

УДК 336.225.673
О ДОПУСТИМОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ПО ТРАНСПОРТНЫМ СРЕДСТВАМ В ПЕРИОД ВРЕМЕННОГО ПРОСТОЯ
Ушаков А. Ю.
,
ведущий юрист Департамента налогового и правового консалтинга,
Объединенные консультанты ФДП
129164, Москва, Проспект Мира, 124, к. 15
Е-mail.ru: info@fdp.ru

Рассмотрен вопрос о допустимости начисления амортизации для целей налогообложения по транспортному средству, временно выведенному из эксплуатации, и содержатся рекомендации по непрерывному начислению амортизации и списанию ее в расходы в период его простоя.

Ключевые слова: транспортное средство; амортизация; простой транспортного средства; сезонный фактор.

ON THE ADMISSIBILITY OF DEPRECIATION ON VEHICLES DURING DOWNTIME
Ushakov A.
,
Lead attorney of the Department of Tax
and Legal Consulting, United Consultants FDP
129164, Moscow, Prospekt Mira, 124, k. 15
E-mail: info@fdp.ru

The article considers the question of the admissibility of depreciation for tax purposes on the vehicle temporarily decommissioned, along with recommendations for continuous compounding of amortization and writeoff of its expenses in the period in its downtime.

Key words: vehicle; depreciation; simple vehicle; seasonal factor.

УДК 336.226.322
ПРИНЯТИЕ К ВЫЧЕТУ СУММ «ВХОДНОГО» НДС ПО ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫМ РАСХОДАМ В КОМПАНИИ, ЗАНИМАЮЩЕЙСЯ ТОЛЬКО ЭКСПОРТОМ
Фуфаева Ю. М.
,
заместитель руководителя Департамента аудита, «КСК-групп»
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

В статье рассматриваются требования законодательства по принятию к вычету сумм «входного» НДС по общехозяйственным расходам в том случае, когда компания занимается только экспортными поставками товаров.

Ключевые слова:
НДС; общехозяйственные расходы; косвенные расходы; вычет; экспорт; «входной» НДС.

DEDUCTION OF VAT ON GENERAL RUNNING COSTS IN A COMPANY ENGAGED ONLY IN EXPORT
Fufaeva Yu.
,
Deputy Head of the Audit Department, «KSK-groups»
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68 /18, bldg. 3
E -mail: info@kskgroup.ru

The article deals with the legal requirements for the adoption of a deduction of «input» VAT on general running costs in the case where the company is engaged only in the export of goods.

Key words: VAT; general administrative costs; indirect costs; deduction; export; «input» VAT.

УДК 336. 221
ПЕРЕОЦЕНКА ТОВАРНЫХ ЗНАКОВ, ОТНОСЯЩИХСЯ К ГРУППЕ ОДНОРОДНЫХ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
@ Слеба Н. Н.
,
ведущий аудитор, ЗАО «АК «БИГ5»
197022, Санкт-Петербург, ул. Ординарная, 21, литер А, пом. 2Н
E-mail: akverdikt@akverdikt.ru

Если первоначальная стоимость нематериальных активов возрастает, то увеличивается величина чистых активов организации, а также собственного капитала, вследствие чего организация становится привлекательной для инвесторов или имеет возможность кредитоваться в банке. В статье рассмотрен порядок проведения переоценки нематериальных активов – товарных знаков, указано на необходимость отражения изменений в учетной поли-
тике, дается ответ на вопросы, возникающие в процессе подготовки и проведения переоценки товарных знаков, а также указаны возможные налоговые риски, приведен пример отражения дооценки нематериальных активов в бухгалтерском учете, а также порядок отражения результатов переоценки нематериальных активов в бухгалтерском, налоговом учете и отчетности.

Ключевые слова: переоценка внеоборотных активов; нематериальные активы; дооценка товарных знаков; учетная политика; неопределенный срок полезного использования.

REVALUATION OF TRADEMARKS BELONGING TO A GROUP OF SIMILAR INTANGIBLE ASSETS
@ Sleba N.
,
Lead auditor of ZAO «AK BIG5»
197022, St. Petersburg, Ordinarnaya st., 21 liter A, pom. 2H
E-mail: akverdikt@akverdikt.ru

If the initial value of intangible assets increases, then increases the value of the net assets of the organization, as well as equity, whereby the organization becomes attractive to investors or has the ability to borrow in the bank. The article describes the procedure of revaluation of intangible assets – trademarks, indicated the need to reflect the change in accounting policy, answers the questions that arise in the process of preparing and carrying out the reassessment of trademarks, as well as the possible tax risks, gives an example of the reflection of revaluation of intangible assets in accounting, as well as the order of reflection of revaluation of intangible assets in accounting, tax accounting and reporting.

Key words: revaluation of fi xed assets; intangible assets; revaluation of trademarks; accounting policies; indefi nite useful life.

УДК 336.225.6
ПРАВОВЫЕ И НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ АГЕНТСКОГО ДОГОВОРА
Шестакова Е. В.
,
канд. юрид. наук,
генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент»
121374, Москва, ул. Ращупкина, д.10
Е-mail:shestakova.ekaterina@gmail.com

Многие компании используют агентский договор. Этому есть объективные причины. Например, генподрядные организации иногда используют субподрядчиков для того, чтобы как можно быстрее выполнить работы. Торговые компании являются посредническим звеном между магазином и производителем. Однако данный договор имеет свои плюсы и минусы.

Ключевые слова:
посреднический договор; договор поручения; договор комиссии; агентский договор.

Legal and tax implications of the agency contract
Shestakova E.
,
PhD of Law,
General Director of LLC «Actual Management»
121374, Moscow, Raschupkina st., 10
E -mail: shestakova.ekaterina@gmail.com

Many companies use an agency contract. There are objective reasons for that. For example, general contractor organizations sometimes use subcontractors to as quickly as possible perform the work. Trading companies are intermediary link between the store and the manufacturer. However, this agreement has its pros and cons.

Key words: mediation agreement; contract of agency; commission agreement; agency agreement.