Налоги и  налоговое планирование №2

Налоги и налоговое планирование №2



УДК 336. 221
ВОССТАНОВЛЕНИЕ НДС ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ В ОПЕРАЦИЯХ, ОСВОБОЖДАЕМЫХ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС, ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) И ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ, ПО КОТОРЫМ РАНЕЕ НДС ПРИНЯТ К ВЫЧЕТУ
Фуфаева Ю. М.
,
заместитель руководителя Департамента аудита, «КСК-групп»
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Рассмотрены сложные вопросы восстановления НДС при использовании товаров (работ, услуг) при ведении необлагаемой НДС деятельности, если ранее налогоплательщик уже воспользовался правом принять всю сумму «входного» НДС к налоговому вычету на основании того, что расходы по ведению необлагаемой НДС деятельности не превысили 5 % от общей величины расходов.

Ключевые слова: НДС; «входной» НДС; правило 5 %; восстановление НДС; расходы на приобретение; необлагаемая НДС деятельность; облагаемая НДС деятельность; недвижимость.

RECOVERY OF VAT WHEN USED IN TRANSACTIONS EXEMPT FROM VAT, GOODS (WORKS, SERVICES) AND PROPERTY RIGHTS, PREVIOUSLY ADOPTED TO VAT DEDUCTION
Fufaeva Yu
.,
Deputy Head of the Audit Department, «KSK-group»
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68 /18, Bldg. 3
E -mail: info@kskgroup.ru

The article addresses complex issues of VAT recovery using the goods (works , services) in the management of VAT-exempt activity if the taxpayer previously has exercised the right to take all the amount of «input» VAT to tax deduction on the grounds that the cost of keeping VAT-exempt activities have not exceeded 5 % of the total costs.

Key words: VAT; «input» VAT; rule of 5 %; recovery of VAT; acquisition costs; VAT-exempt activity; VAT-exempt activities; property.

УДК 336.225
НДС НЕ ВОССТАНОВЛЕН И НЕ ПРИНЯТ К ВЫЧЕТУ: ЧТО ДЕЛАТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ
Помазан А. С.
,
юрист Департамента претензионно-исковой работы
юридической фирмы ООО «Вымпел-Партнер».
121351, Москва, ул. Бобруйская, д. 1
E-mail: aspomazan@gmail.com

В представленной статье дан анализ законодательства и судебной практики, связанных с использованием положений НК РФ, касающихся применения вычета и восстановления сумм налога, порядок и необходимые условия осуществления этих операций, рассмотрены возможные риски для налогоплательщика.

Ключевые слова: НДС; вычет по НДС; восстановление суммы НДС; налоговая ответственность; налоговые риски.

VAT hAS NOT BEEN RECOVERED AND ACCEPTED DEDUCTIBLE: WHAT SHOULD THE TAXPAYER DO
Pomazan A.,
Lawyer of Claims Work Department Law Firm LLC «Vympel Partner»
121351, Moscow, Bobruyskaya, 1
E-mail: aspomazan@gmail.com

The article presents the analysis of the legislation and jurisprudence relating to the application of the provisions of the Tax Code, concerning the application of the deduction and recovery of amounts of tax procedures and the necessary conditions for these operations, the possible risks for the taxpayer.

Key words: VAT; deduction for VAT; recovery of VAT amount; tax liability; tax risks.

УДК 336.225
ВОСCТАНОВЛЕНИЕ НДС ПРИ СПИСАНИИ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Баталова Е. А.
,
юрист, ЗАО «МКД»
197022, Санкт-Петербург, Аптекарская набережная, д. 20, лит. А
E-mail: batalova@mcd.spb.ru

Подавляющее большинство организаций в процессе своей хозяйственной деятельности сталкиваются с операциями по приобретению товаров, работ и услуг, в связи с чем образуются обязательства по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Несвоевременная оплата счетов за полученные товары, работы и услуги приводит к образованию кредиторской задолженности. Рассмотрен вопрос о восстановлении НДС после списания кредиторской задолженности, а также причины и порядок списания кредиторской задолженности.

Ключевые слова: НДС; восстановление НДС; срок исковой давности; ликвидация; кредиторская задолженность; налоговый вычет.

RECOVERY OF VAT PAYABLE FOR CREDIT DEBT
Batalova E.
,
Lawyer, ZAO «MCD»
197022, St. Petersburg, Aptekarskaya embankment, 20, lit. A
E-mail: batalova@mcd.spb.ru

The vast majority of organizations in the course of their economic activity face transactions for acquisition of suppliers of goods and services, therefore, obligations to suppliers and contractors arise. Failure to pay invoices for goods, works and services in time leads to accounts payable. The article considers the question of the restoration of VAT payable after the transfer of credit debt, as well as the reasons and procedure for writing off accounts receivable.

Key words: VAT; recovery of VAT; period of limitation; elimination; credit debt; tax deduction.

УДК 336. 221
РЕАЛИЗАЦИЯ ПРАВА НА ВЫЧЕТ НДС
Шишкин Р. Н.
,
канд. юрид. наук,
ведущий юрисконсульт Департамента налоговой
безопасности и судебной защиты «КСК-групп»
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Специфика НДС заключается в возможности уменьшения уплачиваемого в бюджет налога на сумму налоговых вычетов: при превышении сумм вычетов над суммой налога к уплате налогоплательщик имеет право на возмещение налога из бюджета. В статье рассмотрены сложности, которые могут возникнуть при реализации права на налоговые вычеты.

Ключевые слова: НДС; право на налоговые вычеты; счет-фактура; налоговый период; налоговая декларация.

REALIZATION OF THE RIGHT TO DEDUCT VAT
Shishkin R.
,
PhD of Law,
Chief legal adviser of the Tax Security
and Judicial Protection Department «KSK-group»
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68 /18, Bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

Specificity of VAT is the ability to reduce the tax payable to the budget on the amount of tax deductions: deductions in excess of amounts over the amount of tax payable the taxpayer is entitled to a tax refund from the budget. The article describes the diffi culties that may arise in the implementation of the right to tax deductions.

Key words: VAT eligible for tax deductions; invoice; tax period; tax return.

УДК 336.221
ПРИМЕНЕНИЕ ВЫЧЕТА ПО НДС, УКАЗАННОМУ В ЭЛЕКТРОННОМ АВИАЦИОННОМ БИЛЕТЕ, ОФОРМЛЕННОМ НА ИНОСТРАННОМ ЯЗЫКЕ
Помазан А. С.
,
юрист Департамента претензионно-исковой работы
юридической фирмы ООО «Вымпел-Партнер».
121 351, г. Москва, ул. Бобруйская, д. 1
E-mail: aspomazan@gmail.com

В статье представлен анализ законодательства и судебной практики, связанных с применением вычетов по НДС в случаях приобретения электронных авиационных билетов и рассмотрены понятие и порядок осуществления вычета по НДС, законодательное регулирование и позиции контролирующих органов по данному вопросу, риски, связанные с осуществлением вычета, когда документы, содержащие сумму НДС, составлены на иностранном языке, иные вопросы.

Ключевые слова: налог на добавленную стоимость; вычет по НДС; налоговые документы, составленные на иностранном языке; налоговые риски.

APPLICATION OF VAT DEDUCTION SPECIFIED IN AVIATION ELECTRONIC TICKETS ISSUED IN A FOREIGN LANGUAGE
Pomazan A.
,
Managing Partner of Pomazan & Partners Ltd.
101000, Moscow, Arkhangelsky lane, 9, Bldg. 1, Offi ce 6
E-mail: pomazan.partners@gmail.com

The article presents an analysis of legislation and judicial practice related to the use of residues to value added tax in the event of purchasing an electronic airline ticket and considers the concept and procedure of deduction of VAT, legal regulation and position of the controlling authorities on the issue, risks associated with the implementation of the deduction if the documents containing the amount of VAT are in a foreign language, and other issues.

Key words: value-added tax; VAT deduction; tax documents in a foreign language; tax risks.

УДК 336.225
ВЗЫСКАНИЕ С НАЛОГОВОГО ОРГАНА ПРОЦЕНТОВ ЗА НАРУШЕНИЕ СРОКОВ ВОЗВРАТА НДС, ЗАЯВЛЕННОГО К ВОЗМЕЩЕНИЮ
Андрейкин П. А.
,
ведущий юрисконсульт Департамента налоговой безопасности
и судебной защиты «КСК-групп»
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Несмотря на то что порядок возмещения НДС четко установлен положениями действующего налогового законодательства, на практике этот процесс порождает огромное количество споров, приводящих к тому, что фактическое возмещение происходит с существенным нарушением сроков, а зачастую – только после обращения компании в суд. Статьей 176 НК РФ в качестве меры, призванной компенсировать нарушение прав налогоплательщика, предусмотрена выплата процентов за нарушение сроков возврата налога. Особенности процесса начисления и уплаты налоговым органом указанных процентов будут рассмотрены в предлагаемой статье.

Ключевые слова: НДС; декларация; проверка; возмещение; зачет; возврат; сроки; проценты.

RECOVERY FROM THE TAX AUTHORITY OF INTEREST FOR DELAY IN REPAYMENT OF VAT CLAIMED RECOVERABLE
Andreykin P.
,
Chief legal adviser of the Tax Security
and Judicial Protection Department «KSK-group»
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68 /18, Bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

Despite the fact that the procedure for VAT refunds is clearly established by the provisions of the tax law, in practice, this process generates a huge amount of controversy, leading to the fact that the actual compensation occurs with a substantial violation of the terms and often – only after the company goes to court. Article 176 of the Tax Code as a measure to compensate for the infringement of the rights of the taxpayer, provides for the payment of interest for delay in repayment of tax. Features of calculation and payment by the tax authority of the stated interest will be considered in the present paper.

Key words: VAT; declaration; verifi cation; reimbursement; credit; return; terms; interest.

УДК 336. 221
ВОЗВРАТ НДС ПО КОРПОРАТИВНЫМ РАСХОДАМ ЗА РУБЕЖОМ
Маточкина Ю. М.
,
налоговый консультант «МаркПриор»
119334, Москва, Андреевская наб., д. 2, стр. 6
Е-mail: matochkina@markprior.ru

В представленной статье рассматриваются условия предоставления возврата НДС по корпоративным расходам по видам основных услуг.

Ключевые слова: НДС; плательщик НДС; корпоративные расходы; возмещение НДС.

VAT REFUND ON CORPORATE SPENDING ABROAD
Matochkina Yu.
,
Tax consultant «MarkPrior»
119334, Moscow, Andreevskaya embankment, 2, Building 6
E -mail: matochkina@markprior.ru

The present article deals with the terms of the VAT refund on corporate expenditures for major services.

Key words: VAT; VAT payer; corporate expenses; reimbursement of VAT.

УДК 336.221
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДА ДОЧЕРНЕЙ КОМПАНИИ ПРИ ПРОЩЕНИИ ЕЕ ДОЛГА ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА ПЕРЕД ОРГАНИЗАЦИЕЙ-УЧРЕДИТЕЛЕМ
Ильина Н. П.
,
аудитор ЗАО «МКД»
197022, Россия, Санкт-Петербург, Аптекарская набережная, д. 20, лит. А
E-mail: iljina@mcd.spb.ru

Организации в своей хозяйственной деятельности активно используют кредиты и займы. Они получают их как от российских, так и иностранных контрагентов. Достаточно часто заимодавцем выступает учредитель компании, с долей в уставном капитале организации, составляющей более 50 %, который готов простить долг организации, чтобы не усугублять ее тяжелого положения. Как это отразится на налогообложении прибыли организации?

Ключевые слова: налог на прибыль; доход; дочерняя компания; прощение долга; договор займа; организация-учредитель.

TAXATION OF INCOME OF A SUBSIDIARY BY ITS DEBT FORGIVENESS UNDER THE LOAN AGREEMENT TO THE ORGANIZATION – FOUNDER
Ilyina N.
,
Auditor of ZAO «MCD»
197022, St. Petersburg, Aptekarskaya embankment, 20, lit. A
E-mail: iljina@mcd.spb.ru

Organizations in their business activities are actively using loans. They get them from both Russian and foreign counterparts. Quite often, as a lender acts the founder of the company, with shares in the authorized capital of the company of more than 50 %, who is willing to forgive the debt of the organization, not to aggravate its plight. How will this aff ect the taxation of the organization’s profi t?

Key words: income tax; income; subsidiary; debt forgiveness; loan agreement; organization-founder.

УДК 336.221
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ УЛУЧШЕНИЙ В АРЕНДОВАННОЕ ИМУЩЕСТВО: КОНДИЦИОНЕРОВ, ПОЖАРНОЙ И ОХРАННОЙ СИГНАЛИЗАЦИИ, СКЛАДСКОГО ОБОРУДОВАНИЯ, ПРИНЯТЫХ НА УЧЕТ В КАЧЕСТВЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ С 01.01.2013
@ Слеба Н. Н.
,
ведущий аудитор ЗАО «АК «БИГ5»
197022, Санкт-Петербург, ул. Ординарная, 21, лит. А, пом. 2Н
E-mail: akverdikt@akverdikt.ru

Вопрос правомерности применения подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ в отношении капитальных вложений в арендованный объект недвижимого имущества, принятых на учет в состав основных средств с 1 января 2013 г., является весьма актуальным. Об этом пойдет речь в предлагаемой статье.

Ключевые слова: капитальные вложения; неотделимые улучшения в арендованное помещение; отделимые улучшения в арендованные помещения; пожарная сигнализация; вентиляция; налог на имущество.

TAXATION OF PROPERTY IMPROVEMENTS IN THE LEASED PROPERTY: AIR CONDITIONING, FIRE AND SECURITY ALARM SYSTEMS, WAREHOUSE EQUIPMENT, TAKEN ON RECORD AS FIXED ASSETS FROM 01.01.2013
@ Sleba N.
,
Leading auditor of ZAO «AK» «BIG5»
197022, St. Petersburg, Ordinarnaya st., 21, lit. A, pom. 2H
E-mail: akverdikt@akverdikt.ru

Question about the legitimacy of using cop. 8 Clause 4 Article 374 of the Tax Code in respect of leasehold immovable property, adopted by accounting for fixed assets from January 1, 2013, is currently very topical. This will be discussed in the present paper.

Key words: capital investments; leasehold improvements to leased premises; separable improvements in the leased premises; fi re alarm; ventilation; property tax.

УДК 336.221
ПРИЗНАНИЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ПОСТОЯННЫМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
Лермонтов Ю. М.
,
советник государственной
гражданской службы РФ 3-го класса

Рассмотрены особенности налогообложения иностранных организаций, связанные с определением статуса постоянного представительства на территории РФ, с учетом последних разъяснений Минфина России и налоговых органов, а также судебной практики.

Ключевые слова: иностранная организация; постоянное представительство; прибыль.

RECOGNITION OF A FOREIGN ORGANIZATION IN RUSSIA AS PERMANENT FOR INCOME TAX PURPOSES
Lermontov Yu.
,
Counselor of State Civil Service of Russia of the third class

The article considers the features of taxation of foreign organizations associated with determining the status of a permanent establishment in Russia, according to the latest clarifi cations of the Ministry of Finance of Russia and tax authorities, as well as jurisprudence.

Key words: foreign company; permanent establishment; profit.

УДК 336.225
ГАРАНТИИ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В РЫНОЧНОМ ЦЕНООБРАЗОВАНИИ
Михайлова О. Р.
,
канд. юрид. наук, судья арбитражного суда г. Москвы в отставке,
член Экспертного совета при ТПП РФ по совершенствованию
налогового законодательства и правоприменительной практики
E-mail: orm2007@mail.ru

В статье рассмотрены следующие вопросы: содержание правовой презумпции рыночной цены сделки, правовой порядок ее опровержения и тревожные тенденции в расширительном толковании Мин-фином России и ФНС России правовых оснований для опровержения этой презумпции.

Ключевые слова: налогоплательщик; рыночное ценообразование; презумпция рыночной цены; опрвержение рыночной цены; контролируемые сделки; взаимозависимые лица.

GUARANTEE OF THE RIGHTS OF THE TAXPAYER IN MARKET PRICING
Mikhailova O.
,
PhD of Law, Judge of the Moscow Arbitration Court retired
Member of the Advisory Council of the Chamber of Commerce on the improvement
of tax law and legal practice
E-mail: orm2007@mail.ru

The article includes the following topics: content of legal presumption of market transaction price, legal order of its refutation and disturbing trends in broad interpretation of the Russian Ministry of Finance and the Russian Federal Tax Service of legal grounds to rebut this presumption.

Key words: taxpayer; market pricing; presumption of market prices; refutation of market price; controlled transactions; interdependent persons.

УДК 336. 225
УСЛОВИЯ ДОГОВОРА НЕ СООТВЕТСТВУЮТ ЕГО ЭКОНОМИЧЕСКОМУ СОДЕРЖАНИЮ: НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ
Скомаровская Н. В.
,
адвокат Иркутской коллегии адвокатов «Линия защиты»,
член Некоммерческого партнерства «Юристы за гражданское общество»
Иркутск, ул. Горького, д. 31 «б», оф. 54
Е-mail: siznadezhda@yandex.ru

В предлагаемой статье рассмотрен вопрос соотнесения условий гражданско-правовых договоров их экономическому содержанию, налоговым последствиям в случае, если содержание договора не соответствует его экономическому содержанию, дается анализ законодательства по данному вопросу, анализ судебной практики и позиция налогового ведомства.

Ключевые слова: условия договора; экономическое содержание договора; притворность сделки; налоговое правонарушение.

TERMS OF THE CONTRACT DOES NOT MATCH ITS ECONOMIC CONTENT: TAX CONSEQUENCES
Skomarovskaya N.
,
Lawyer of the Irkutsk Bar «Line of Defense»
Member of the Non-Commercial Partnership «Lawyers for Civil Society»
Irkutsk, Gorky st., 31 «b», of. 54
E -mail: siznadezhda@yandex.ru

The present article deals with the question of relating the conditions of civil contracts to their economic content, the tax implications if the content of the contract does not match its economic content , analysis of legislation on this matter, analysis of judicial practice and the position of the tax administration.

Key words:
contract terms; economic content of the contract; sham transaction; tax off ense.

УДК 336.221
УЧЕТ КОМПЕНСАЦИОННЫХ ВЫПЛАТ ПРИ ПЕРЕВОДЕ СОТРУДНИКА НА ПОСТОЯННУЮ РАБОТУ В ДРУГУЮ МЕСТНОСТЬ
Шадян Ю. В.
,
эксперт ЗАО «МКД»
197022, Россия, Санкт-Петербург, Аптекарская набережная, д. 20, лит. А
E-mail: shadyan@mcd.spb.ru

В статье рассмотрен порядок учета в расходах для целей налогообложения прибыли компенсационных выплат при переезде работника в другую местность, а также необходимость обложения НДФЛ и страховыми взносами данных расходов.

Ключевые слова:
компенсация при переезде на постоянную работу; расходы, аренда квартиры; НДФЛ; страховые взносы.

ACCOUNTING FOR COMPENSATION WHEN TRANSFERRING AN EMPLOYEE TO A PERMANENT JOB IN ANOTHER DISTRICT
Shadyan Yu.
,
Expert of ZAO «MCD»
197022, Russia, St. Petersburg, Aptekarskaya embankment, 20, lit. A
E-mail: shadyan@mcd.spb.ru

The article describes the accounting treatment of the costs for income tax purposes of compensation when moving an employee to another area, and the need for personal income tax and insurance contributions of these expenses.

Key words: compensation for moving to a permanent job; costs; apartment rental; personal income tax; insurance premiums.

УДК 336.221
ПРОБЛЕМНЫЕ ВОПРОСЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПРИ РАБОТЕ ЧЕРЕЗ ПОСРЕДНИКА
@ Филатова Р. В.
,
ведущий аудитор ООО «АКГ «ВЕРДИКТУМ»
194 156, Санкт-Петербург, пр-кт Энгельса, д. 27
Е-mail: audit@verdictum.ru

Организации часто заключают договоры с посредниками, так как это достаточно выгодный способ при расчетах за товары (работы, услуги). Посредники обеспечивают большую доступность товара (работ, услуг) для конкретного покупателя или продавца этого товара (работ, услуг). Однако такие отношения имеют особенности как в правовом регулировании, так в бухгалтерском и налоговом учете. Рассмотрены отдельные вопросы бухгалтерского и налогового учета при работе с посредниками.

Ключевые слова: покупатель; продавец; посредник; товар; работа (услуга); доход; выручка.

PROBLEMATIC ISSUES OF ACCOUNTING AND TAXATION WHEN WORKING WITH AN AGENT
@ Filatova R.
,
Leading auditor of LLC «AKG» «VERDICTUM»
194156, St. Petersburg, Engelsa Avenue, 27
E -mail: audit@verdictum.ru

Organizations often enter into contracts with intermediaries, since it is a quite profitable way for settlements of goods (works, services). Mediators provide greater availability of goods (works, services) for a specific buyer or seller of goods (works, services). However, such relationships have their features in both the legal regulation and accounting and taxation. The article covers separate questions of accounting and taxation at work with intermediaries.

Key words: buyer; seller; mediator; goods; work (service); income; revenue.