Налоги и  налоговое планирование №1

Налоги и налоговое планирование №1

УДК 336. 225
ПОНЯТИЕ СДЕЛКИ И ГРУППЫ ОДНОРОДНЫХ СДЕЛОК ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЗАПОЛНЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ О КОНТРОЛИРУЕМЫХ СДЕЛКАХ И ПОДГОТОВКИ ДОКУМЕНТАЦИИ
Клецова А. М.
,
старший консультант отдела трансфертного ценообразования, PwC в России
Стройкова С. Ю.,
партнер, руководитель практики трансфертного ценообразования, PwC в России
125047, Москва, Бизнес-центр «Белая Площадь», Бутырский Вал, д. 10
E-mail: alexandra.x.kletsova@ru.pwc.com

Вашему вниманию представлена статья, в которой дан анализ законодательства и административной практики, связанных с трактовкой понятий «сделка» и «группа однородных сделок», для целей заполнения уведомления о контролируемых сделках и подготовки документации по трансфертному ценообразованию. В статье рассмотрены: положения НК РФ, относящиеся к вышеуказанным понятиям, позиция ФНС России и Минфина России в отношении агрегирования однородных сделок при заполнении уведомления и подготовке документации в соответствии с российскими правилами трансфертного ценообразования, зарубежная практика, а также приведены комментарии по письмам Минфина России, связанным с группировкой однородных сделок для целей заполнения уведомления и подготовки документации.

Ключевые слова: уведомление; сделка; группа однородных сделок; агрегирование сделок.

The concept of transactions and groups of similar transactions for the purposes of preparing (transfer pricing) documentation and completing a notification on controlled transactions
Kletsova A.
,
Senior Consultant, Transfer Pricing Group, PwC Russia
Stroykova S.,
Partner, Transfer Pricing Group, PwC Russia
125047, Moscow, White Square Offi ce Center, Butyrsky Val 10
E-mail: alexandra.x.kletsova@ru.pwc.com

Please note the following article containing an analysis of legislation and administrative practice related to interpreting the concept of transactions and groups of similar transactions for the purposes of preparing transfer pricing documentation and completing a notification on controlled transactions. The article covers the following items: the Russian Federation Tax Code provisions pertaining to the abovementioned concepts, the position of the Russian Federal Tax Service and Ministry of Finance (MinFin) on aggregation [grouping] of similar transactions when completing a notification and preparing documentation in accordance with Russian transfer pricing rules, and [relevant] international practice, as well as commentaries on MinFin letters related to grouping of similar transactions for the purposes of completing a notification and preparing documentation.

Key words: notification; transaction; group of similar transactions; aggregation (grouping) of transactions.

УДК 336.221
НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ЛИКВИДАЦИИ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ДЛЯ КОНТРАГЕНТОВ
Андрейкин П. А.
,
ведущий юрисконсульт, Департамент налоговой безопасности и судебной
защиты «КСК-групп»
109004, Москва, Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Ликвидация представляет собой процесс прекращения деятельности юридического лица. В зависимости от вида ликвидации различаются и налоговые последствия, которые могут наступить для контрагентов ликвидируемой
компании. Особенности процедуры и налоговые последствия для контрагентов рассмотрены в настоящей статье.

Ключевые слова: процедура; ликвидация; контрагент; должник; налоговый орган; риски; последствия; учет.

TAX CONSEQUENCES OF THE DISSOLUTION OF A LEGAL ENTITY FOR CONTRACTORS
Andreykin P.
,
Chief legal adviser of the Department of Tax Security
and Legal Protection «KSK Group»
109004, Moscow, Zemlyanoy val, 68/18, Bldg. 3
E -mail: info@kskgroup.ru

Liquidation is the process of termination of activity of a legal entity. Depending on the kind of elimination the tax consequences that may ensue for the counterparties of the liquidated company, diff er. Specifi c details and tax implications for contractors will be considered in this article.

Key words:
procedure; elimination; counterparty; debtor; tax authority; risks; consequences; consideration.

УДК 336. 225
ПРИМЕНЕНИЕ СРОКОВ ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ ПО ТРЕБОВАНИЯМ, СВЯЗАННЫМ С ПОСЛЕДСТВИЯМИ НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНОСТИ НИЧТОЖНОЙ СДЕЛКИ
Помазан А. С.
,
управляющий партнер юридической фирмы Pomazan&Partners Ltd.
Pomazan&Partners Ltd.
101000, Москва, пер. Архангельский, д. 9, стр. 1, оф. 6
E-mail: pomazan.partners@gmail.com

Вашему вниманию предложена статья, в которой представлен анализ законодательства и судебной практики, связанных с применением сроков исковой давности по ничтожным сделкам. В статье рассмотрены: характеристика ничтожности недействительных сделок, сроки обращения в суд и порядок исчисления исковой давности по требованиям, связанным с применением последствий недействительности ничтожной сделки, дан анализ практики
арбитражных судов и судов общей юрисдикции, а также позиция Конституционного суда РФ.

Ключевые слова: недействительная сделка; ничтожная сделка; исковая давность.

APPLICATION OF THE STATUTE OF LIMITATIONS FOR CLAIMS RELATED TO THE CONSEQUENCES OF A VOID TRANSACTION
Pomazan A.
,
Managing partner of the law fi rm Pomazan & Partners Ltd.
Pomazan & Partners Ltd.
101000, Moscow, Arkhangelsky lane, 9, Bldg. 1, Offi ce 6
E-mail: pomazan.partners@gmail.com

The given article presents an analysis of the legislation and jurisprudence relating to the application of limitation periods for void transactions. In the article: characteristics of the nullity of void transactions, the timing of going to court and the procedure for calculating the limitation period for claims related to the use of the consequences of a void transaction, an analysis of the practice of arbitration courts and courts of general jurisdiction, as well as the position of the Constitutional Court of the Russian Federation.

Key words: invalid transaction; void transaction; statute of limitations.

УДК 336.221
ПЕРЕКВАЛИФИКАЦИЯ СДЕЛОК: НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ
Шишкин Р. Н.
,
канд. юрид. наук, ведущий юрисконсульт,
Департамент налоговой безопасности
и судебной защиты «КСК-групп»
109004, Москва, Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Одним из принципов заключения сделок, предусмотренных гражданским законодательством, является свобода заключения сделок. Это значит, что стороны вправе по своему усмотрению определить предмет и характер своих взаимоотношений. Однако в ряде случаев налоговый орган вправе переквалифицировать суть заключенной сделки. О том, какие налоговые последствия могут возникнуть при такой переквалификации, рассмотрено в статье.

Ключевые слова: сделка; переквалификация сделки; налоговые последствия.

REDIRECTION OF TRANSACTIONS: TAX CONSEQUENCES
Shishkin R.
,
PhD of Law,
Chief legal adviser of the Department of Tax Security and Legal Protection
KSK Groups
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E -mail:info@kskgroup.ru

One of the principles of transactions under civil law is the freedom of the transaction. This means that the parties shall have the discretion to determine the subject and the nature of their relationship. However, in some cases, the tax authority has the right to reclassify the essence of the deal. Which tax implications may arise in such a reclassifi cation is discussed in the article.

Key words:
transaction; prequalifi ed transaction; tax implications.

УДК 336. 221
ОБОСНОВАНИЕ ПРАВИЛЬНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВОК НДС
@ Филатова Р. В.
,
ведущий аудитор ООО «АКГ «ВЕРДИКТУМ»
194156, Санкт-Петербург, пр-т Энгельса, д. 27
E-mail: audit@verdictum.ru

НДС является косвенным налогом, что предполагает изъятие части добавленной стоимости, созданной в организации, после реализации товаров, работ и услуг. При осуществлении хозяйственных операций по реализации товаров, работ, услуг бухгалтерам необходимо правильно применить ставку НДС (18 %, 10 %, 0 %). В предлагаемой статье рассмотрено обоснование правильности применения ставок НДС при различных ситуациях.

Ключевые слова: НДС; объект налогообложения; экспорт; поручение; коносамент; счет-фактура.

RATIONALE FOR THE CORRECTNESS OF APPLICATION OF VAT RATES
@ Filatova R.
,
Senior Auditor, LLC «ACG “VERDICTUM”»
194156, St. Petersburg, Engelsa avenue, 27
E-mail: audit@verdictum.ru

VAT is an indirect tax, which involves the removal of the value added created in the organization, after the sale of goods and services. In the implementation of business operations for the sale of goods, services, accountants need to
properly apply the rate of VAT (18 %, 10 %, 0 %). The present article shows the rationale for the correct application of VAT rates in diff erent situations.

Key words: VAT; taxation object; export; instruction; bill of lading; commercial invoice.

УДК 336. 221
ПРИМЕНЕНИЕ НУЛЕВОЙ СТАВКИ НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, ВЫВОЗИМЫХ С ТЕРРИТОРИИ РФ В ТАМОЖЕННОЙ ПРОЦЕДУРЕ ЭКСПОРТА
Артимович М.Е.
,
руководитель направления ЗАО «МКД»
197022, Россия, Санкт-Петербург, Аптекарская набережная, д. 20, лит. А
Е-mail: martim@bk.ru

В статье рассмотрены условия применения нулевой ставки НДС при реализации товаров, вывозимых с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта, а также особенности предоставления подтверждающих документов в налоговые органы.

Ключевые слова: НДС; товар; нулевая ставка; экспорт.

THE USE OF THE ZERO RATE OF VAT IN THE SALE OF GOODS WHICH ARE EXPORTED FROM THE TERRITORY OF THE RUSSIAN FEDERATION IN THE CUSTOMS PROCEDURE OF EXPORT
Artimovich M.
,
Head of JSC «MCD»
197022, Russia, Saint-Petersburg, Aptekarskaya embankment, 20, lit. A
E -mail: martim@bk.ru

The article considers the conditions of application of the zero rate of VAT on the sale of goods exported from the territory of the Russian Federation in the customs procedure of export, and especially the provision of supporting documents to the tax authorities.

Key words:
VAT; goods; zero rates; export.

УДК 336.221
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ВЫПЛАТ ПРОЦЕНТНЫХ ДОХОДОВ ВЛАДЕЛЬЦАМ РОССИЙСКИХ ЦЕННЫХ БУМАГ
@ Котоусов В. А.
,
эксперт, ЗАО «МКД»
197022, Россия, Санкт-Петербург, Аптекарская набережная, д. 20, лит. А
E-mail: valentinekotousov@gmail.com

В предлагаемой статье рассмотрен вопрос налогообложения процентных доходов по российским ценным бумагам. Освещен вопрос начисления их в налоговом учете.

Ключевые слова: процентные доходы; ценные бумаги; налог на прибыль; начисление процентного дохода; накопленный процентный (купонный) доход.

TAXATION OF PAYMENTS OF INTEREST INCOME TO OWNERS OF RUSSIAN SECURITIES
@ Kotousov V.
,
Expert of JSC «MCD»
197022, Russia, Saint-Petersburg, Aptekarskaya embankment, 20, lit. A
E-mail: valentinekotousov@gmail.com

This paper addresses the issue of taxation of interest income on Russian securities. It covers the questions on the calculation of its tax records.

Key words: interest income; securities; income taxes; accrued interest income; accrued interest (coupon) income.

УДК 336. 225
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ПРАВА: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИ ПЕРЕХОДЕ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ
@ Слончак Е.А.
,
руководитель направлений ЗАО «МКД»
197022, Россия, Санкт-Петербург, Аптекарская набережная, д. 20, лит. А
E-mail: podsonnaya.ekaterina@yandex.ru

Данная статья посвящена вопросам налогообложения налогом на прибыль и НДС операций, связанных с переходом права собственности на имущественные права у передающей организации.

Ключевые слова: имущественные права; НДС; налог на прибыль; переход права собственности.

PROPERTY RIGHTS: TAXATION OF THE TRANSITION OF OWNERSHIP
@ Slonchak E.
,
Director of ZAO «MCD»
197022, Russia, St. Petersburg, Aptekarskaya embankment, 20, lit. A
E-mail: podsonnaya.ekaterina@yandex.ru

The article is devoted to the profi t tax and VAT on transactions involving the transfer of ownership of the property rights of the transferring organization.

Key words: property rights; VAT; income tax; transition of ownership.

УДК 336 221
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ ПРИ ПРОДАЖЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ
Жарская Ю.О.
,
руководитель направления ЗАО «МКД»
197022, Россия, Санкт-Петербург, Аптекарская набережная, д. 20, лит. А
E-mail: jarskay@mcd.spb.ru

В статье рассмотрен порядок учета расходов при продаже земельных участков.

Ключевые слова: выручка от реализации земельного участка; дата реализации недвижимого имущества; расходы на приобретение земельного участка; убыток от реализации земельного участка.

TAX ACCOUNTING OF COSTS IN THE SALE OF LAND FOR TAXATION OF CORPORATE PROFITS
Zharskaya Yu.
,
Head of JSC «MCD»
197022, Russia, Saint-Petersburg, Aptekarskaya embankment, 20, lit. A
E-mail: jarskay@mcd.spb.ru

The article describes the accounting for costs in the sale of land.

Key words: revenue from the sale of land; date of sale of immovable property; cost of acquiring land; loss from the sale of land.

УДК 336.221
ВЫЧЕТ НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ТОВАРАМ, ОБЛАГАЕМЫМ НДС ПО СТАВКЕ 0%, ЕСЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ ТОВАРЫ НА ВНУТРЕННЕМ РЫНКЕ И НА ЭКСПОРТ
Фуфаева Ю. М.
,
заместитель руководителя Департамента аудита, «КСК-групп»
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

В статье рассмотрены требования законодательства по принятию к вычету сумм «входного» НДС при реализации товаров на внутреннем рынке и на экспорт, организация раздельного учета сумм «входного» НДС и налоговый вычет по НДС, а также налоговый вычет по НДС по товару, реализованному на экспорт, за пределами 3 и 5-летнего срока с даты его приобретения.

Ключевые слова: экспорт; «входной» НДС; раздельный учет; внутренний рынок.

DEDUCTION OF VAT ON PURCHASES SUBJECT TO VAT AT THE RATE OF 0%, IF THE ORGANIZATION SELLS GOODS IN THE DOMESTIC MARKET AND FOR EXPORT
Fufaeva Yu.
,
Deputy Head of Audit Department, «KSK -group»
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68 /18, Bldg. 3
E -mail: info@kskgroup.ru

The article deals with the legal requirements for the adoption of a deduction of «input» VAT on the sale of goods on the domestic market and for export, the organization of separate accounting records of «input» VAT and the VAT deduction and the tax deduction for the VAT on goods sold for export outside the 3 -and 5-year period from the date of purchase.

Key words: export; «input» VAT; separate accounting; internal market.

УДК 336.221
ЕЩЕ РАЗ ПРО НДС
Михайлова О. Р.
,
канд. юрид. наук
orm2007@mail.ruЕ-mail: orm2007@mail.ru

Пленум ВАС РФ 30 июля 2013 г. принял постановление № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации». Подробный комментарий постановления № 57 опубликован в журнале «Законодательство для бухгалтера. Документы и комментарии» №10, 2013. В представленном материале известный юрист анализирует дискуссионные вопросы постановления № 57, делая акцент на то, что в целом данное постановление позитивно воспринято юридическим сообществом, за исключением п. 8, который вызвал дискуссию. Заслуживает внимания точка зрения автора относительно того, что п. 7 ст. 166 НК РФ не регулирует порядок определения налоговой базы по НДС, а содержит правило о порядке исчисления суммы налога, подлежащей уплате, в случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения.

Ключевые слова: налог; налоговый вычет; счет-фактура; налогоплательщик; выездная налоговая проверка; расчетный метод; общая норма; специальная норма.

ONCE AGAIN ABOUT VAT
Mikhailova O.
,
PhD of Law,
E -mail: orm2007@mail.ru

Plenum of the Supreme Arbitration Court on July 30, 2013 adopted a resolution number 57 «On some issues that arise in the application of arbitration courts of the Tax Code of the Russian Federation». Detailed comments of the resolution number 57 were published in the journal «The legislation for an accountant. Documents and comments» № 10. In the submitted material a famous lawyer examines the controversial issues of the resolution number 57, with an emphasis on the fact that, in general, this decision was welcomed by the legal community, with the exception of paragraph 8, which has caused a debate. Noteworthy is the point of view of the author, that 7 Article 166 of the Tax Code does not regulate the procedure for determining the tax base for VAT, and includes rules on the calculation of the amount of tax payable, in the absence of the taxpayer's accounting records or objects of taxation.

Key words: tax; tax deduction; invoice; taxpayer; fi eld audit; calculation method; general rule; special rule.

УДК 336.221
ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, ПРЕПЯТСТВУЮЩИЕ ПРАВУ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА УМЕНЬШЕНИЕ ОБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Шишкин Р. Н.
,
канд. юрид. наук, ведущий юрисконсульт,
Департамент налоговой безопасности
и судебной защиты «КСК-групп»
109004, Москва, Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

В статье рассмотрены основания признания необоснованными затрат налогоплательщика, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Отдельное внимание обращено на судебную практику по данному вопросу.

Ключевые слова: первичный документ; налог на прибыль; НДС; ошибки заполнения первичных документов; документальное подтверждение финансово-хозяйственных операций; судебное обжалование ненормативных актов налоговых органов; объем доказательств в суде.

CIRCUMSTANCES WHICH PREVENT THE RIGHT OF THE TAXPAYER TO REDUCE THE TAX BASE FOR INCOME TAX
Shishkin R.
,
PhD of Law, Senior Counsel of the Department of Tax Security and Legal Protection
«KSK Group»
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, Bldg. 3
E -mail: info@kskgroup.ru

The article deals with the recognition of unreasonable of costs of the taxpayer deducting tax base for income tax. Special attention is paid to the law cases on the subject.

Key words: primary document; income tax; VAT; fi lling errors of primary documents; documenting business transactions; judicial review of nonlegislative acts of the tax authorities; volume of evidence in court.