Налоги и  налоговое планирование №12

Налоги и налоговое планирование №12

УДК 336.225
ЗАКОННЫЕ ОСНОВАНИЯ ОТКАЗА НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ В ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ЗАПРАШИВАЕМОЙ ИНФОРМАЦИИ
Андрейкин П. А.
, ведущий юрисконсульт, Департамент налоговой безопасности и судебной защиты «КСК-групп»
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Каждое предприятие в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности сталкивается с необходимостью предоставления по запросу налоговых органов документов и информации. При этом такие сведения запрашиваются не только у самой организации, но и у контрагентов (так называемая встречная проверка). При получении подобных требований часто возникает вопрос: какие документы необходимо представлять? В каком объеме? Есть ли возможность не представлять запрашиваемые сведения? А главное, какая ответственность предусмотрена в случае их непредставления? Ответы на эти вопросы рассмотрены в предлагаемой статье.

Ключевые слова: требование; запрос; предоставление сведений; отказ; ответственность; оспаривание.

LEGAL GROUNDS FOR THE REFUSAL OF THE TAX INSPECTORATE TO PROVIDE THE REQUESTED INFORMATION
Andreykin P.
, Chief legal adviser of the Department of Tax Security and Judicial Protection «KSK Group»
109004, Moscow, Zemlyanoy val, 68/18, 3
E-mail: info@kskgroup.ru

Each entity in the normal course of business activities is faced with the need to provide upon request of the tax authorities documents and information. At the same time such information is requested not only from the organization itself, but also contractors (the so-called «counter check»). Upon receipt of such requirements often arises the question: what documents are needed to be submitted? To what extent? Is it possible not to submit the requested information? And most importantly, what kind of
liability is provided in the event of their failure? Answers to these questions are considered in this paper.

Key words: claim; inquiry; providing information; denial; responsibility; challenge.

УДК 336.225.68
НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ НЕСОБЛЮДЕНИИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
Лежнина А. С.
, юрист Департамента правового сопровождения бизнеса «КСК-групп», аттестованный налоговый консультант Палаты налоговых консультантов РФ
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

В предлагаемой статье проанализированы основные риски компании при несоблюдении отдельных положений учетной политики для целей налогообложения, в том числе связанные с незакреплением в учетной политике методов налогового учета, которые в силу положений НК РФ должны быть выбраны налогоплательщиком и закреплены в учетной политике для целей налогообложения, рассмотрены арбитражная практика, разъяснения налоговых
органов.

Ключевые слова: учетная политика для целей налогообложения; аналитические регистры налогового учета; раздельный учет по НДС.

TAX RISKS OF THE ORGANIZATION DUE TO NONCOMPLIANCE WITH ACCOUNTING POLICIES
Lezhnina A.
, Lawyer, Department of Legal support of business, «KSK Group» Certifi ed tax advisor, Chamber of Tax Advisers of Russia
109004, Moscow, Zemlyanoy val, 68/18, 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The article analyzes the main risks of non-compliance with certain provisions of the accounting policy for taxation purposes, including associated with loose in accounting policies, methods of tax accounting, which by virtue of the provisions of the Tax Code of the Russian Federation shall be selected and assigned by the taxpayer in the accounting policy for taxation purposes; it also considers arbitration practice, explanations of the tax authorities.

Key words: accounting policy for tax purposes; analytical tax accounting; separate accounting for VAT.

УДК 336. 225
КАК ИЗБЕЖАТЬ ДОНАЧИСЛЕНИЯ НДС
Аминова Н. А.
, юрист Департамента налоговой безопасности и судебной защиты компании «КСК-групп»
109004, Москва, Земляной вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Редкая выездная налоговая проверка обходится без выявления нарушений со стороны налогоплательщика. По результатам таких проверок организациям доначисляют в основном суммы налога на прибыль и НДС, соответствующие пени и штрафы. Однако следует помнить о том, что не каждая ошибка ведет к занижению налоговой базы, следовательно, далеко не всегда проверяющим удается должным образом доказать обоснованность своего решения и отстоять
свою позицию в суде. В предлагаемой статье рассмотрены основания доначисления НДС и возможности их избежания.

Ключевые слова: НДС; доначисление НДС; вычет НДС; «входной» НДС; штрафы; пени.

HOW TO AVOID THE ACCRUAL OF VAT
Aminova N.
, Lawyer of «KSK Group»
109004, Moscow, Zemlyanoy val, 68/18, 3
E-mail: info@kskgroup.ru

Rare fi eld audit is complete without identifying violations of the taxpayer. According to the results of such checks organizations are additionally charged primarily in income tax and VAT, the appropriate penalties and fi nes. However, be aware that not every error leads to an underestimation of the tax base, therefore, it is not always possible to prove due inspection the validity of their solutions and defend their position in court. The article touches upon the accrual basis of VAT and the possibility of its escape.

Key words: VAT; additional charging of; VAT deduction of VAT; «input» VAT; fi nes; penalties.

УДК 336.221
ИСЧИСЛЕНИЕ СУММЫ ДОХОДОВ ПО СДЕЛКАМ ЗА КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД С ЦЕЛЬЮ ПРИЗНАНИЯ ИХ КОНТРОЛИРУЕМЫМИ НА ОСНОВАНИИ СООТВЕТСТВУЮЩЕГО СУММОВОГО КРИТЕРИЯ
Жарская Ю. О.
, руководитель направления ЗАО «МКД»
197022, Санкт-Петербург, Аптекарская набережная, д. 20, лит. А
E-mail: jarskay@mcd.spb.ru

В статье рассмотрены критерии признания сделок контролируемыми с точки зрения налогового законодательства, суммовые пределы признания сделок контролируемыми и порядок исчисления суммы доходов по данным сделкам, а также сроки подачи и порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках.

Ключевые слова: контролируемые сделки; взаимозависимые лица; сделки между взаимозависимыми лицами; сумма доходов по контролируемым сделкам; превышение суммового критерия для признания сделок контролируемыми; уведомление о контролируемых сделках.

CALCULATION OF THE AMOUNT OF INCOME FROM TRANSACTIONS IN A CALENDAR YEAR IN ORDER TO RECOGNIZE THEM AS CONTROLLED ON THE BASIS OF RELEVANT ACCRUAL CRITERIA
Zharskaya Yu.
, Head of JSC «MCD»
197022, St. Petersburg, Aptekarskaya nab., 20, lit. A
E-mail: jarskay@mcd.spb.ru

The article deals with the criteria for recognition of transactions monitored in terms of tax legislation, accrual limits of recognition of transactions and controlled procedure for calculating the amount of income from these transactions, as well as the deadlines and procedures for completion notifi cation of controlled transactions.

Key words:
controlled transactions; interdependent entity; transactions between related parties; sum of income from controlled transactions; excess accrual criterion for the recognition of controlled transactions; notifi cation of controlled transactions.

УДК 336.225.67
ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ КАК СРЕДСТВО ВОЗДЕЙСТВИЯ НА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Михайлова О. Р.
, канд. юрид. наук
Е-mail: orm2007@mail.ru

Законодатель вновь расширил полномочия налоговых органов по приостановлению операций по счетам в банках и переводов денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей. Чем это чревато для налогоплательщика и его контрагентов?

Ключевые слова: налогоплательщик; операции по счетам; налоговый контроль; взыскание налога; штрафы; имущество налогоплательщика.

SUSPENSION OF TRANSACTIONS ON ACCOUNTS AS A MEANS OF INFL UENCING THE TAXPAYER
Mikhailova O.
, PhD of Law
E-mail: orm2007@mail.ru

The legislator has once again expanded the powers of the tax authorities to suspend transactions on accounts in banks and money transfer of companies and individual entrepreneurs. What are the risks for the taxpayers and their contractors?

Key words: taxpayer; transactions on accounts; tax audits; tax collection; fi nes; property; taxpayer.

УДК 336.226.12
ВЫПЛАТА ДИВИДЕНДОВ ПО ИТОГАМ ПРОМЕЖУТОЧНЫХ ПЕРИОДОВ: НАЛОГОВЫЕ РИСКИ
Подсонная Е. А.
, руководитель проектов ЗАО «МКД»
197022, Санкт-Петербург, Аптекарская наб., д. 20
E-mail: podsonna.ya.ekaterina@yandex.ru

В предлагаемой статье рассмотрен порядок принятия решения об уплате дивидендов (доходов от долевого участия) по итогам промежуточных периодов; бухгалтерский учет у организации, выплачивающей дивиденды (доходы); налоговые последствия уплаты дивидендов по итогам промежуточных периодов в случае, если по итогам года организацией получен убыток.

Ключевые слова: дивиденды; промежуточные периоды; промежуточные дивиденды; налоговые риски; акционерное общество; общество с ограниченной ответственностью; резиденты РФ; нерезиденты РФ; прибыль; убыток.

PAYMENT OF DIVIDENDS FOR THE INTERIM PERIODS: TAX RISKS
Podsonnaya E.
, Project Manager of JSC «MCD»
197022, St. Petersburg, Aptekarskaya embankment, 20
E-mail: podsonna.ya.Ekaterina@yandex.ru

The present paper deals with the procedure for making a decision on the payment of dividends (income from equity) at the end of interim periods; accounting the organization paying the dividends (income), tax consequences of the payment of dividends for the interim periods when the organization is at a loss at the end of the year.

Key words: dividends; interim periods; interim dividends; tax risks; corporation; Limited Liability Company; Russian residents; non-residents of the Russian Federation; profi t; loss.

УДК 657.442.8
УБЫТОК ПО СДЕЛКАМ: СОЛИДАРНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ МЕНЕДЖМЕНТА И АКЦИОНЕРОВ
Сотникова Л. В.
, д-р экон. наук, профессор, ФГОБУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве РФ»
129164, Москва, ул. Кибальчича, 1
E-mail: prof.sotnikova@mail.ru

Вопросы солидарной ответственности менеджмента и акционеров в специальной литературе отсутствуют практически полностью, поэтому раскрытие и обоснование представляет несомненный практический интерес.

Ключевые слова: убыток; сделка; солидарная ответственность; акционер; менеджмент.

LOSS ON THE TRANSACTION: JOINT RESPONSIBILITY OF MANAGEMENT AND SHAREHOLDERS
Sotnikova L.
, Dr. of Economics, Professor, FGOBU VPO «Financial University under the Government of the Russian Federation»
129164, Moscow, Kibal'chicha st., 1
E-mail: prof.sotnikova@mail.ru

Questions joint responsibility of management and shareholders in the literature are almost completely absent, so the disclosure and justifi cation is of undoubted practical interest.

Key words: loss; transaction; solidary liability; shareholder; management.

УДК 336.225.6
НЕСВОЕВРЕМЕННЫЙ ВОЗВРАТ НДС: НУЖНО ЛИ НАЧИСЛЯТЬ ПРОЦЕНТЫ?
Пьянченкова Т. В.
, заместитель директора Департамента правового консалтинга и налоговой практики «КСК групп»
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3

Рассмотрена практика решения налоговых споров по вопросу начисления процентов при несвоевременном возврате НДС.

Ключевые слова: возврат НДС, начисление процентов, срок возврата НДС.

LATE RETURN OF VAT: WHETHER TO CHARGE INTEREST?
Pyanchenkova T.
, Deputy Director of the Legal Consulting CSC and tax practice groups
109004, Moscow, Zemlyanoy val, 68/18, 3

The practical solutions of tax disputes on the interest accrual for late return of VAT.

Key words: VAT refund, interest, term of VAT refund.

УДК 336.225
ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН БАНКОВСКОЙ ГАРАНТИИ
Слеба Н. Н.
, внутренний аудитор, группа компаний «Балтика-Транс»
190020, Санкт-Петербург, ул. Бумажная, д. 18
E-mail: nsleba@yandex.ru

С 21.12.2009 начал действовать Федеральный закон от 17.12.2009 № 318-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость», однако по процедуре заявительного порядка возмещения НДС до сих пор возникают вопросы. Рассмотрим такой порядок в части суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации по НДС, и попытаемся ответить на некоторые из них.

Ключевые слова: возмещение НДС, заявительный порядок возмещения, банковская гарантия, бенефициар.

VAT REFUND WHEN PROVIDING TAXPAYER TO THE TAX AUTHORITY OF THE BANK GUARANTEE
Sleba N.
, internal auditor, Group of companies «Baltica-Trans»

Became operational from 21.12.2009 Federal Law of 17.12.2009 № 318-FZ «On amendments to Parts One and Two of the Tax Code of the Russian Federation in connection with the introduction of cost recovery by application of value added tax», however, the procedure by application of cost recovery of VAT is still having issues. Consider such an order in the amount of tax claimed to be refunded VAT return and try to answer some of them.

Key words: VAT refund, declaratory order of compensation, bank guarantee, the benefi ciary.

НАЛОГОВЫЕ ОШИБКИ ПРОШЛЫХ ОТЧЕТНЫХ ПЕРИОДОВ: ВЫЯВЛЕНИЕ И ИСПРАВЛЕНИЕ
Филатова Р. В.
, ведущий аудитор ООО «АКГ «ВЕРДИКТУМ»
194156, Санкт- Петербург, пр-т Энгельса, д. 27
E-mail: audit@verdictum.ru

Ошибки в налоговом учете допускаются практически во всех организациях. Опытные, высокопрофессиональные и ответственные бухгалтеры также не застрахованы от ошибок. Поэтому в налоговом учете с перерасчетами налогов и с уточненными декларациями встречался практически каждый бухгалтер. В статье рассмотрены основные налоговые ошибки прошлых периодов, их выявление и исправление.

TAX MISTAKES OF THE PREVIOUS REPORTING PERIODS: DETECTION AND CORRECTION
Filatova R.
, Senior Auditor of LLC «ACG “VERDICTUM”»
194156, St. Petersburg, Engelsa pr., 27
E-mail: audit@verdictum.ru

Errors in tax records are made in almost all organizations. Experienced, highly professional and responsible accountants are not immune from mistakes. Therefore, in tax accounting virtually every accountant has faced the recalculation of tax and updated declarations. The article describes the main mistakes of the previous tax periods, their detection and correction.

УДК 336.025
ОСОБЕННОСТИ СУДЕБНОГО СПОРА О ВОЗВРАТЕ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ НАЛОГА
Старцева О. Н.
, юрист юридической фирмы «Ди Си Оу», Санкт-Петербург
Давыдов В. С., адвокат, член совета директоров юридической фирмы «Ди Си Оу», Санкт-Петербург
194100, Санкт-Петербург, Бизнес-центр «Аквилон», Новолитовская ул., д. 15
Е-mail: law@davydovlaw.ru

Рассмотрены вопросы возврата суммы излишне уплаченного налога в бюджет (переплаты) с точки зрения ведения спора с налоговым органом в суде; обозначен порядок досудебного урегулирования; сформулированы ключевые аргументы для доказывания; даны рекомендации по формулированию требований о возврате переплаты в судебном порядке.

Ключевые слова: налоги; переплата; налоговый орган; досудебное урегулирование.

LEGAL ADVICE FEATURES OF THE LITIGATION FOR THE RETURN OF OVERPAID TAX
Startseva O.
, Lawyer of the law fi rm «DCO», St. Petersburg
Davydov V., Lawyer, member of the board of directors of the law fi rm «DCO», St. Petersburg
194100, St. Petersburg, Business Center «Aquilon» Novolitovskaya st., 15
E -mail: law@davydovlaw.ru

The article touches upon the questions of refund of overpaid tax to the budget (overpayment) from the point of view of dispute with tax authorities in court, presents the court settlement procedure, formulates key arguments for proof; gives recommendations for the formulation of the requirements for the return of overpayment in court.

Key words: taxes; overpayment; tax authority; pre-trial settlement.

УДК 336.225.68
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РУКОВОДИТЕЛЯ И СОБСТВЕННИКА КОМПАНИИ ЗА НАЛОГОВЫЕ ДОНАЧИСЛЕНИЯ
Учайкин А. В.
, юрист, Департамент налоговой практики компании «КСК групп»
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Привлечение к ответственности руководителя и собственника по обязательствам компании перед бюджетом в правоприменительной практике является предметом дискуссии экспертного сообщества. Рассмотрены практические ситуации, освещающие возможность привлечения должностных лиц компании за налоговые доначисления.

Ключевые слова: руководитель компании; собственник компании; налоговые доначисления; субсидиарная ответственность; бан- кротство; взыскание; имущество; должник; рыночная стоимость имущества; кредитор; обременение; обеспечительные меры.

RESPONSIBILITY OF THE HEAD AND THE OWNER OF THE COMPANY FOR TAX ACCRUAL
Uchaikin A.
, Lawyer of the Tax Practice Department of «KSK Group»
109004, Moscow, Zemlyanoy val, 68/18-3
E-mail: info@kskgroup.ru

The prosecution of the head and owner on the obligations of the budget in law enforcement is the subject of the discussion of the expert community. The article considers practical situations, highlighting the possibility of involving offi cials of the company for the tax accrual.

Key words: head of the company; owner of the company; tax accrual; vicarious liability; bankruptcy; recovery; property; debtor; market value of the property; lender; encumbrance; security measures.