Налоги и  налоговое планирование №8

Налоги и налоговое планирование №8

УДК 336.225
РЕАЛИЗАЦИЯ ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ОБЖАЛОВАНИЕ
Лермонтов Ю. М.
, советник государственной службы III класса
Е- mail: y_lermontov@mail.ru

Статья 137 НК РФ закрепляет право каждого налогоплательщика на обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия должностных лиц налоговых органов. Однако в реальности реализация данного права зачастую вызывает проблемы. В предлагаемой статье автор с учетом последних разъяснений Минфина России и налоговых органов, а также судебной практики рассматривает актуальные вопросы, связанные с использованием
налогоплательщиками гарантированного налоговым законодательством права на обжалование.

Ключевые слова: налогоплательщик; обжалование; акты ненормативного характера; требование об уплате налога; обеспечительные меры.

REALIZATION OF RIGHT OF THE TAXPAYER TO APPEAL
Lermontov Y.
, Public Service Advisor Class III
E-mail: y_lermontov@mail.ru

Article 137 of the Tax Code provides for the right of every taxpayer to appeal of acts to tax authorities, actions or inaction of tax offi cials. But in reality, the realization of this right often causes problems. In this article the author according to the latest Ministry of Finance of Russia and clarifi cation of the tax authorities, as well as jurisprudence considers the current issues related to the use by taxpayers of the guaranteed by the tax legislation right to appeal.

Key words: taxpayer; appeal; non-regulatory acts; requirements for payment of the tax; interim measures.

УДК 336.221
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ ПРАВ НА ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНУЮ СОБСТВЕННОСТЬ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Арбатская Т. С.
, юрист ООО «МаркПриор»
119334, Москва, Андреевская наб., д. 2. стр. 6
Е-mail: arbatskaya@markprior.ru
Сухорукова С. О., руководитель юридического департамента ООО «МаркПриор»
119334, Москва, Андреевская наб., д. 2. стр. 6
Е-mail: suhorukova@markprior.ru

Рассмотрены особенности исчисления и уплаты налога на прибыль с доходов иностранной компании от предоставления российской организации прав на результаты интеллектуальной деятельности как для самостоятельного использования, так и для перепродажи.

Ключевые слова: налог на прибыль; соглашения об избежании двойного налогообложения; интеллектуальная собственность; с целью перепродажи; иностранный контрагент.

INCOME TAX FOR THE TRANSFER BY A FOREIGN COMPANY OF RIGHTS TO THE INTELLECTUAL PROPERTY OF THE RUSSIAN ORGANIZATION
Arbatskaya T.
, Lawyer of LLC «MarkPrior»
119334, Moscow, Andreevskaya embankment, 2- 6
E-mail: arbatskaya@markprior.ru
Sukhorukova S., Head of the Legal Department, LLC «MarkPrior»
119334, Moscow, Andreevskaya embankment, 2- 6
E-mail: suhorukova@markprior.ru

The article deals with the features of the calculation and payment of income tax on the income by a foreign company because of the transfer of rights by a Russian organization to the results of intellectual activity: for self-use and for resale.

Key words: income tax; agreements on avoidance of double taxation; intellectual property; for the purpose of resale; foreign contractor.

УДК 336.221
НДС ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ПОСРЕДНИЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ НА ОСНОВЕ АГЕНТСКОГО ДОГОВОРА
Скомаровская Н. В.
, адвокат Иркутской коллегии адвокатов «Линия защиты», член Некоммерческого партнерства «Юристы за гражданское общество»,
член Общественной палаты города Иркутска
119334, Россия, г. Иркутск, ул. Горького, д. 31 «б», оф. 54
Siznadezhda@yandex.ru

В статье рассмотрены вопросы уплаты НДС при осуществлении посреднических операций на основе агентского договора, общие положения формирования налогооблагаемой базы по НДС, налоговые ставки, вычеты по НДС. По каждой сложной ситуации автор анализирует позицию налоговых органов и приводит пример из судебной практики.

Ключевые слова: НДС; посреднические операции; агент; агентский договор; вычеты по НДС; налоговая база; счет-фактура.

VAT ON BROKERAGE TRANSACTIONS ON THE BASIS OF THE AGENCY CONTRACT
Skomarovskaya N.
, Lawyer of the Bar of the Irkutsk «Line Protection», a member of the Non-Profi t Partnership «Lawyers for Civil Society», a member of the Public Chamber of the city of Irkutsk
119334, Russia, Irkutsk, ul. Gorky Street 31, «b», off . 54
Siznadezhda@yandex.ru

The paper deals with the payment of VAT on brokerage transactions on the basis of the agency contract, the general provisions of the formation of the VAT tax base, tax rates, VAT deductions. For every diffi cult situation the author analyzes the position of the tax authorities and cites the example of judicial practice.

Key words: VAT; brokerage operations; agent; agency contract; deduct from the VAT; tax base; invoice.

УДК 336.221
НДС В ОТНОШЕНИИ ИНФОРМАЦИОННО- КОНСУЛЬТАЦИОННЫХ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ РОССИЙСКОЙ КОМПАНИИ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, НЕ СОСТОЯЩЕЙ НА УЧЕТЕ В РОССИЙСКИХ НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ И НЕ ИМЕЮЩЕЙ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА В РФ
Федоскина И. В.
, ведущий юрисконсульт, Департамент правового сопровождения бизнеса «КСК групп», член Палаты налоговых консультантов РФ
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Рассмотрены особенности налогообложения НДС информационно- консультационных услуг, оказываемых российской компании иностранной организацией, не являющейся налоговым агентом.

Ключевые слова: НДС; информационно-консультационные услуги; российская компания; иностранная организация; представительство; место оказания услуг.

VAT IN RESPECT OF INFORMATION AND CONSULTANCY SERVICES PROVIDED TO THE RUSSIAN COMPANY BY A FOREIGN ORGANIZATION NOT REGISTERED WITHIN THE RUSSIAN TAX AUTHORITIES AND NOT HAVING A REPRESENTATIVE OFFICE IN RUSSIA
Fedoskina I.
, Leading legal counsel of the Department of Legal Support of Business «KSK Group», a member of the Chamber of Tax Advisers of Russia
109004, Moscow, Zemlyanoy val, 68/18, 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The article touches upon the features of VAT information and consulting services provided to the Russian company by a foreign organization that is not a tax agent.

Key words: VAT; information and advisory services; Russian company; foreign company; representative offi ce; place of supply of services.

УДК 336.221
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДС ПЛАТЕЖНО-ФИНАНСОВЫХ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ РОССИЙСКОЙ КОМПАНИЕЙ-ЭКСПЕДИТОРОМ ПО ДОГОВОРУ ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ ПРИ ОРГАНИЗАЦИИ МЕЖДУНАРОДНЫХ ПЕРЕВОЗОК

@ Слеба Н. Н., ведущий аудитор, ЗАО «АКВердикт.РФ»
197022, Санкт-Петербург, ул. Ординарная, 21 литер А
Е-mail: akverdikt@akverdikt.ru

Рассмотрены особенности налогообложения НДС платежно-финансовых услуг при организации международных перевозок по договору транспортной экспедиции, правомерность применения налоговой ставки НДС 0 % в отношении транспортно-экспедиционных услуг.

Ключевые слова: оказание транспортно-экспедиционных услуг; оказание платежно-финансовых услуг; международные перевозки; налогообложение НДС при организации международных перевозок; договор транспортной экспедиции.

VAT TAXATION OF PAYMENTS AND FI NANCIAL SERVICES PROVIDED BY THE rUSSIAN COMPANY – THE FREIGHT FORWARDER ON THE CONTRACT OF FREIGHT FORWARDING IN THE ORGANIZATION OF INTERNATIONAL TRANSPORT
@ Sleba N.
, Leading auditor of JSC «AKVerdikt.RF»
197022, St. Petersburg, Ordinarnaya st., 21 liter A
E-mail: akverdikt@akverdikt.ru

The article covers the features of VAT taxation of payments and fi nancial services of organizations in the international transport on freight forwarding contract, the right of the dimension of the use of the tax of 0% VAT for freight forwarding services.

Key words: provision of freight forwarding services; including payment and fi nancial services; international shipping; VAT taxation in the organization of international transport; freight forwarding contract.

УДК 336.221
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ЗАТРАТ ПО ПОДБОРУ ПЕРСОНАЛА
Кюдис О. Е.
, юрист, Департамент налогового консультирования и разрешения налоговых споров «КСК групп»
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Практически у каждой организации возникает необходимость обновить или расширить кадровый состав. Самостоятельный подбор персонала и/или использование услуг кадровых агентств – процедуры давно известные, широко распространенные, однако и в их реализации налоговые органы находят основания для квалификации действий налогоплательщиков как получение необоснованной налоговой выгоды. Как найти необходимого специалиста и минимизировать сопутствующие налоговые риски, пойдет речь в предлагаемой статье.

Ключевые слова: персонал; кадровое агентство; расходы; необоснованная налоговая выгода; налог на прибыль; НДС.

TAX ACCOUNTING OF COSTS ON RECRUITMENT
Kyudis O.
, Lawyer of Tax Consulting and Tax Dispute Resolution Department «KSK Group» (Moscow)
109004, Moscow, Zemlyanoy val, 68/18, 3
E-mail: info@kskgroup.ru

Almost every organization has a need to upgrade or expand its personnel. Independent selection of personnel and / or the use of services of recruitment agencies _ these procedures are long known, widespread, however, in their implementation the tax authorities fi nd grounds to recognize action of taxpayers as a receipt of unjustifi ed tax benefi t. How to fi nd the required specialist and to minimize the associated tax risks is described in this paper.

Key words: staff ; recruitment agency; expenses; unjustifi ed tax benefi ts; income tax; VAT.

УДК 336. 221
РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ – НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ МЕЖДУНАРОДНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
Щепин Е. В.
, юрист, Департамент аудита ЗАО «МКД»
197022, Санкт-Петербург, Аптекарская наб., д. 20
E-mail: schepin@mcd.spb.ru

В статье рассматриваются вопросы, связанные с особенностями исполнения российскими организациями обязанностей налогового агента при выплате ими дохода международным организациям в целях налогообложения налогом на прибыль организаций.

Ключевые слова: налоговый агент; международная организация; постоянное представительство; налоговый учет; выплата дохода.

RUSSIAN ORGANIZATION – A FISCAL AGENT IN RESPECT OF INCOME RECEIVED BY INTERNATIONAL ORGANIZATIONS
Schepin E.
, Lawyer of the Audit Department of JSC «MCD»
197022, St. Petersburg, Aptekarskaya embankment, 20
E-mail: schepin@mcd.spb.ru

The article discusses issues related to the performance characteristics of the Russian organizations duties of a tax agent for the payment of
their income to international organizations, in order to tax the profi t of organizations.

Key words: tax agent; international organization; permanent establishment; tax records; payment of income.

УДК 336.221
ПРИЗНАНИЕ РАСХОДОВ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Шишкин Р. Н.
, канд. юрид. наук, ведущий юрисконсульт, Департамент налоговой безопасности и судебной защиты «КСК групп»
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Рассмотрены квалификация затрат предприятия в качестве обоснованных и документально подтвержденных расходов по налогу на прибыль, основные документы, которыми должны подтверждаться расходы применительно к различным видам хозяйственных отношений, а также основания, по которым налоговые органы признают указанные затраты необоснованными, приведены позиции арбитражных судов по рассматриваемым вопросам.

Ключевые слова: налоговый орган; налогоплательщик; налог на прибыль; документальное подтверждение и реальность сделки; обоснованность расходов; судебная арбитражная практика.

RECOGNITION OF EXPENSES TO CALCULATE THE INCOME TAX
Shishkin R.
, Leading Counsel, Department of Tax Security and Judicial Protection «KSK group»
109004, Moscow, Zemlyanoy val, 68/18, 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The article considers the recognition of expenses of the enterprise as reasonable and documented expenses for income tax, the main documents that must be supported by charges for diff erent types of economic relations, as well as the basis on which the tax authorities recognize those costs unreasonable, given the position of arbitration courts on the issues.

Key words: tax authority; the taxpayer; income taxes; documentary evidence and the reality of the transaction; reasonableness of expenses; judicial arbitration practice.

УДК 336. 228
ПРЕМИЯ КАК ФОРМА ТОРГОВОЙ СКИДКИ К ЦЕНЕ ТОВАРА И ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ НДС
Андрейкин П. А.
, ведущий юрисконсульт, Департамент налоговой безопасности и судебной защиты «КСК групп»
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Производители и продавцы товаров, заинтересованные в увеличении объемов и сроков их реализации, при заключении договора часто предусматривают в нем специальные опции, стимулирующие покупателя к приобретению своей продукции. Однако на практике вопрос учета при налогообложении таких опций продолжает оставаться спорным и в зависимости от квалификации условий договора может повлечь наступление негативных последствий как для самого продавца, так и для его покупателя.

Ключевые слова:
премия; закупки; цена товара; квалификация премии; скидка к цене товара; покупатель; продавец.

BONUS AS A FORM OF TRADE DISCOUNT TO THE PRICE OF GOODS AND SUBJECT TO VAT
Andrejkin P. A.
, Leading Counsel, Department of Tax Security and Judicial Protection «KSK group»
109004, Moscow, Zemlyanoy val, 68/18, 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

To date, the problem of the legal qualifi cation of discounts and bonuses for the achievement of certain conditions, as well as the tax consequences of such qualifi cation is highly relevant to the business. Manufacturers and sellers of goods that are interested in increasing the volume and timing of their implementation, at the conclusion of the contract often include specifi c options in it to encourage the buyer to purchase their products. However, in practice, the question of accounting for taxation of such options continues to be controversial, and, depending on the qualifi cations of the contract, may result in negative consequences for both the seller and its buyer.

Key words: premium; purchase; price of goods; qualifi cation premium; discount to the price of the goods; buyer; seller.

УДК 336.226
ВЗИМАНИЕ НДФЛ В СЛУЧАЕ ВОЗМЕЩЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ УБЫТКОВ И СУДЕБНЫХ РАСХОДОВ
@ Матвеева П. Е.
, младший юрист, ООО «МаркПриор»
119334, Москва, Андреевская наб., д. 2, стр. 6
E-mail: matveeva@markprior.ru

В статье рассматривается обложение НДФЛ доходов физического лица в случае возмещения ему организацией убытков и судебных расходов, анализируются позиции финансовых и судебных органов по данному вопросу.

Ключевые слова: судебные расходы; НДФЛ; компенсационные выплаты; возмещение убытков; физическое лицо.

COLLECTION OF PERSONAL INCOME TAX IN THE CASE OF COMPENSATION BY THE ORGANIZATION OF INDIVIDUAL DAMAGES AND LEGAL COSTS
@ Matveeva P.
, Junior Lawyer, LLC «MarkPrior»
119334, Moscow, Andreevskaya embankment, 2- 6
E-mail: matveeva@markprior.ru

The article deals with the personal income tax taxation of income of an individual, in the case of compensation for his losses by the organization, considers fi nancial and judiciary position on the issue.

Key words: legal costs; personal income tax; compensation; damages; individual.

УДК 336.22
АНАЛИЗ СПОРА О ПРАВОМЕРНОСТИ СПИСАНИЯ СУММЫ БЕЗНАДЕЖНОГО ДОЛГА
Ладыгин Д. Ю.
, юрист, Департамент международных проектов и налоговой практики «КСК групп»
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Судебный процесс, отдельные вопросы которого рассматриваются в предлагаемой статье, длился два года. За это время разбирательство дважды прошло путь от арбитражного суда г. Москвы1 до ФАС Московского округа2 и было завершено после принятия определения ВАС РФ3 об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ. Суд исследовал несколько эпизодов, но в статье делается акцент применительно к вопросу об оспаривании налоговым органом правомерности списания суммы безнадежного долга.

Ключевые слова: безнадежный долг; правомерность списания; уступка права требования; денежные средства; налогоплательщик.

ANALYSIS OF THE DISPUTE OVER THE LEGALITY OF WRITE-OFF OF UNCOLLECTABLE DEBT
Ladygin D.
, Lawyer of International Projects and Tax Practice, Department «KSK Group»
109004, Moscow, Zemlyanoy val, 68/18, 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The trial, some issues of which are considered in this paper, lasted two years. During this time the proceedings have twice gone the way of the arbitral tribunal of Moscow to FAS of Moscow region and were completed after the adoption of a defi nition of the Supreme Arbitration Court of the RF on the refusal to transfer the case to the Presidium of the Supreme Arbitration Court of the RF. The Court examined a few episodes; the article focuses on the question of challenging the legality of the tax authority the amount of bad debt write-off .

Key words:
bad debt; write-off ; legitimacy; assignment of the claim; cash; taxpayer.

УДК 336. 221
РАСЧЕТ НЕУСТОЙКИ ПРИ НЕИСПОЛНЕНИИ ДОГОВОРНОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Платонов И. Э.
, юрист, ЗАО « МКД»
197022, Санкт-Петербург, Аптекарская наб., д. 20
E-mail: platonov@mcd.spb.ru

Рассмотрены актуальные вопросы, которые возникают в хозяйственной практике в случае, если одна из сторон договора ненадлежаще исполняет свое обязательство. Судебные прецеденты подталкивают законодателя к разработке предложений по дальнейшему совершенствованию подходов к применению нормативной базы, регулирующей вопросы гражданско-правовой ответственности. Однако судебный прецедент сам по себе не создает источника права.

Ключевые слова: неустойка; договорное обязательство; неисполнение договорного обязательства; недобросовестные контрагенты; должник; кредитор; косвенный налог; дебиторская задолженность.

THE CALCULATION OF PENALTIES FOR NONPERFORMANCE OF CONTRACTUAL OBLIGATIONS
Platonov I.
, Law of LLC «MCD»
197022, St. Petersburg, Aptekarskaya embankment, 20
E-mail: platonov@mcd.spb.ru

The article considers actual questions that arise in economic practice, in case one of the parties to the agreement improperly fulfi lls its obligation. Judicial precedents are pushing lawmakers to develop proposals for further improving the approach to the application of the regulatory framework governing the issues of civil liability. However, judicial precedent in itself does not create a source of law.

Key words: forfeit; contractual obligation; non-fulfi llment of contractual obligations; unscrupulous contractors; debtor; creditor; indirect tax; accounts receivable.

УДК 336.221
ПРОЕКТ РУКОВОДСТВА ПО ОЦЕНКЕ РИСКОВ ТРАНСФЕРТНОГО ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ: ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Семенова М. В.
, канд. экон. наук, практикующий налоговый консультант

30 апреля 2013 г. ОЭСР опубликовала «Проект руководства по оценке рисков трансфертного ценообразования»1 (далее – Проект), в котором изложила ряд рекомендаций для налоговых органов в области оценки рисков трансфертного ценообразования и выбора компаний для проведения налоговых проверок в части контроля за ценами. Проект представляет интерес не только для сотрудников налоговых органов, но и для налогоплательщиков, которым важно оценить свою налоговую позицию в части рисков трансфертного ценообразования, а также для налоговых консультантов и аудиторов, которые могут воспользоваться предложенными методиками выявления и оценки налоговых рисков. Далее рассмотрены отдельные положения Проекта, которые могут быть применены для оценки рисков трансфертного ценообразования российских компаний.

Ключевые слова: трансфертное ценообразование; оценка рисков; контролируемые сделки; налоговая проверка в части контроля за ценами.

OVERVIEW OF DRAFT HANDBOOK ON TRANSFER PRICING RISK ASSESSMENT
Semenova M. V.
, PhD, tax practitioner

On 30 April 2013OECD published Draft Handbook on Transfer Pricing Risk Assessment (hereinafter, the Draft) containing useful materials with respect to transfer pricing risk assessment practices, which could be applied by tax administrations, including techniques on how to select taxpayers subject to a transfer pricing audit. The Draft is of particular interest not only for tax administrations, but also for taxpayers interested in evaluating their tax position from the transfer pricing risks perspective and tax advisors and auditors, who could apply the recommended methods to detect and evaluate transfer pricing risks. The article presents an overview of the Draft provisions being relevant for the transfer pricing risk assessment with regard to Russian companies.

Key words: transfer pricing; risk assessment; controlled transactions; transfer pricing audit.