Налоги и  налоговое планирование №7

Налоги и налоговое планирование №7

УДК 336.225.67
ПОРЯДОК ИСТРЕБОВАНИЯ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ДОКУМЕНТОВ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОНТРАГЕНТА
Лермонтов Ю. М.
, советник государственной службы III класса
E-mail: y_lermontov@mail.ru

В настоящее время понятие встречной проверки из НК РФ исключено, эта форма налогового контроля трансформирована в такую форму, как истребование документов (информации) о налогоплательщике. В предлагаемой статье автор с учетом последних разъяснений Минфина России и налоговых органов, а также судебной практики рассматривает порядок истребования налоговым органом документов о деятельности контрагента.

Ключевые слова: документ; информация; контрагент; налоговый контроль; налогоплательщик; валютный контроль; истребование документов.

THE PROCEDURE OF RECLAMATION BY TAX AUTHORITIES OF THE DOCUMENTS ON THE ACTIONS OF COUNTERPARTY
Lermontov Yu.
, adviser of the civil service class III

Currently, the concept of counter check of the Tax Code is excluded; this form of fi scal control is transformed into a shape such as the reclamation of documents (information) on the taxpayer. In this article the author according to the latest Ministry of Finance of Russia and clarifi cation of the tax authorities, as well as legal practice considers the procedure of claiming by the tax authorities of the documents on the activities of the counterparty.

Key words:
document; information; counterparty; tax control; tax payer; exchange controls; reclamation of documents.

УДК 336.226.112.2
ВЫПЛАТА ДИВИДЕНДОВ ЗА 2012 Г.: ЕСТЬ ВОПРОСЫ
@ Анцева Н. Е.
, индивидуальный предприниматель
115162, Москва, Конный переулок, 4
E- mail. NEAntseva@mail.ru

На годовых собраниях акционеров утверждаются бухгалтерский баланс как отчет о финансовом положении общества, а также отчет о финансовых результатах за истекший год. Исходя из обоснований и рекомендаций, сделанных Советом директоров, акционеры принимают решение о выплате и сумме дивидендов. В установленный срок, не позднее 60 дней, дивиденды должны быть выплачены акционерам. Таким образом, выплата происходит в июле–августе. О том, как правильно исчислить налог с дивидендов, и пойдет речь в предлагаемой статье.

Ключевые слова:
дивиденды; налог на доходы с дивидендов; срок выплаты дивидендов; чистая прибыль.

PAYMENT OF DIVIDENDS FOR 2012: QUESTIONS
@ Antseva N.
, Individual entrepreneur
115162, Moscow, Konny per., 4
E-mail. NEAntseva@mail.ru

May and June of each year are the months when the largest joint stock companies hold their annual meetings on the approval of the annual reports of their societies. At these meetings, is approved the balance sheet as a report on the fi nancial situation of the society, as well as a report on the fi nancial results for the past year. At the annual meeting of shareholders on the basis of studies and recommendations made by the Board of Directors, the shareholders decide on the amount and payment of dividends. In the due date – no later than 60 days – dividends to be paid to shareholders. Thus, the payment takes place in July–August. How correctly calculate the tax on dividends, will be discussed in this paper.

Key words: dividends; income tax on dividends; dividend payment; net profit.

УДК 336.221
НДС ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ РОССИЙСКОЙ КОМПАНИИ ПРАВ НА РЕЗУЛЬТАТЫ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Арбатская Т. С.
, юрист ООО «МаркПриор»
119334, Москва, Андреевская наб., д. 2, стр. 6
Е- mail: arbatskaya@markprior.ru

Рассмотрены особенности исчисления и уплаты НДС с лицензионных платежей и агентского вознаграждения российской организации иностранному контрагенту: место реализации услуг; российская организация как налоговый агент; льготы при уплате НДС; НДС, уплачиваемый при ввозе товаров.

Ключевые слова: НДС; материальный носитель; лицензионные платежи; агентское вознаграждение; иностранный контрагент.

VAT ON THE PROVISION BY FOREIGN ENTITY TO THE RUSSIAN ORGANIZATION OF RIGHTS TO THE RESULTS OF INTELLECTUAL ACTIVITY
Arbatskaya T.
, Lawyer of LLC «MarkPrior»
119334, Moscow, Andreevskaya embankment, 2- 6
E-mail: arbatskaya@markprior.ru

The article touches upon the features of the calculation and payment of VAT on royalties and the agency fee of Russian organization to a foreign contractor: the place of supply of services, the Russian organization as a tax agent, the benefi ts for the payment of VAT, VAT payable on the importation of goods.

Key words: VAT; material support; licensing fees; agency fees; foreign contractor.

УДК 336.225.6
ДОГОВОР В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ: НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ
Скомаровская Н. В.
, юрист, ООО «МаркПриор»,
119334, Москва, Андреевская наб., д. 2, стр. 6
Е-mail: skomarovskaya@markprior.ru

В статье рассмотрены вопросы уплаты НДС и налога на прибыль при заключении договора в иностранной валюте и приведены примеры различных ситуаций, которые могут возникнуть при колебаниях курса иностранных валют.

Ключевые слова: договор в иностранной валюте; продавец; покупатель; НДС; налог на прибыль.

CONTRACT IN A FOREIGN CURRENCY: TAX CONSEQUENCES
Skomarovskaya N.
, Lawyer of LLC «MarkPrior»
119334, Moscow, Andreevskaya embankment, 2- 6
E-mail: skomarovskaya@markprior.ru

The paper deals with the issues of payment of VAT and income tax at the conclusion of the contract in a foreign currency, and gives examples of situations that can occur with fl uctuations in foreign exchange rates.

Key words: contract in foreign currency dealer; buyer; VAT; income tax.

УДК 336.221
АМОРТИЗАЦИЯ КАК СПОСОБ ПРИЗНАНИЯ ПРОИЗВЕДЕННЫХ ЗАТРАТ НА НЕОТДЕЛИМЫЕ УЛУЧШЕНИЯ АРЕНДОВАННЫХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Рабинович А. М.
, главный методолог, Практика аудита, группа компаний Energy Consulting
115093, Москва, ул. Павловская, д. 7
E-mail: rabinovich_a@ec-group.ru

Далеко не всегда основное средство (помещение или здание ), взятое в аренду или полученное в безвозмездное пользование, полностью соответствует потребностям арендатора или ссудополучателя. Для устранения этого несоответствия приходится производить капитальные вложения в данное имущество в виде необходимых улучшений. Способом признания произведенных затрат для целей налогообложения является амортизация произведенных неотделимых улучшений. Об этом пойдет речь в предлагаемой статье.

Ключевые слова:
налог на прибыль; амортизация; неотделимые улучшения; арендатор; арендодатель; арендованные основные средства; амортизируемое имущество.

AMORTIZATION AS A WAY OF RECOGNIZING THE COSTS INCURRED FOR PERMANENT IMPROVEMENTS OF LEASED ASSETS
Rabinovich A.
, Chief methodologist, Audit Practice, Energy Consulting Group
115093, Moscow, Pavlovskaya str., 7
E-mail: rabinovich_a@ec-group.ru

It is not always that main facilities (a room or building) rented or obtained for free use fully meet the needs of the tenant or borrower. To resolve this discrepancy it is needed to make capital investments in the property in the form of the required improvements. Way of recognizing the costs incurred for the purposes of tax depreciation is the amortization of permanent improvements. This will be discussed in this paper.

Key words: income tax; depreciation; leasehold improvements; tenant; landlord; leased assets; depreciable property.

УДК 336.225
КВАЛИФИКАЦИЯ ДОКУМЕНТОВ И ИХ ИДЕНТИФИКАЦИЯ ДЛЯ НАЛОГОВЫХ ЦЕЛЕЙ
Шишкин Р. Н.
, ведущий юрисконсульт, Департамент налоговой безопасности и судебной защиты «КСК групп»
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Документальное оформление хозяйственных операций, наравне с подтверждением реальности сделки и проявлением должной осмотрительности при выборе контрагента, является одной из обязательных составляющих подтверждения фактов совершения юридически значимых действий для целей налогообложения, и, как следствие, подтверждением реальности несения расходов по налогу на прибыль и вычетов по НДС. Рассмотрены вопросы квалификации первичных документов и их идентификации для налоговых целей.

Ключевые слова: хозяйственная операция; налогоплательщик; расходы; затраты; квалификация документов; контрагент; обычай делового оборота.

QUALIFICATION OF DOCUMENTS AND THEIR IDENTIFICATION FOR TAX PURPOSES
Shishkin R.
, Leading Counsel of Tax Security and Judicial Protection Department «KSK Group»
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18-3
E-mail: info@kskgroup.ru

The documentation of business transactions, along with confi rmation of the reality of the transaction and due diligence when choosing a contractor is one of the essential components of the confi rmation of the facts of legal actions for tax purposes and, as a consequence, the confi rmation of the reality of carrying out expenses for income tax and VAT deductions. The article deals with problems of qualifi cation of primary documents and their identifi cation for tax purposes.

Key words: business operation; taxpayer; expenses; costs; qualifi cation of documents; contractor; business custom.

УДК 336.225.672
ОСОБЕННОСТИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ
Лермонтов Ю. М.
, советник государственной службы III класса

Обязанность по своевременному и правильному представлению налоговых деклараций – одна из самых главных для налогоплательщиков, поэтому вопросы, связанные с надлежащим исполнением данной обязанности, всегда привлекают внимание физических и юридических лиц. В предлагаемой статье автор с учетом последних разъяснений Минфина России и налоговых органов, а также судебной практики рассматривает особенности представления налоговых
деклараций.

Ключевые слова: налоговая декларация; первичный документ; единая (упрощенная) декларация.

FEATURES OF REPRESENTATION OF TAX RETURNS
Lermontov Yu.
, adviser of the civil service class III

The obligation to timely and correct submission of tax returns is one of the most important for the taxpayers, so the issues related with the proper discharge of this duty has always attracted the attention of individuals and businesses. In this article the author according to the latest clarifi cation of the Ministry of Finance of Russia and the tax authorities, as well as legal practice considers features of the submission of tax returns.

Key words: tax return; primary document; single (simplifi ed) declaration.

УДК 336.221
ПЕРЕНОС УБЫТКОВ НА БУДУЩЕЕ ВРЕМЯ
Ладыгин Д. Ю.
, юрист, Департамент международных проектов и налоговой практики «КСК групп»
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Убытки являются одним из промежуточных результатов хозяйственной деятельности. Возможность их переноса на будущее время и учета при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в дальнейшем разумно предоставлена действующим налоговым законодательством и способствует развитию предпринимательской активности. В настоящей статье автором рассматриваются некоторые общие вопросы, что могут возникнуть при применении норм НК РФ о переносе убытков, а также анализируются ситуации, когда споры с налоговыми органами встречаются наиболее часто, а судебные решения по ним носят неоднозначный характер.

Ключевые слова: убыток; прибыль; будущее время; налогоплательщик; перенос убытков; налоговая база.

TRANSFER OF LOSSES FOR THE FUTURE
Ladygin D.
, Lawyer of International Projects and Tax Practices Department «KSK group»
109004, Moscow, Zemlyanoy val, 68/18-3
E-mail: info@kskgroup.ru

The losses are one of the intermediate results of operations. The possibility to transfer the losses and take them into account in determining the tax base income in the future is logical and promotes entrepreneurship. The decree of the Presidium of the Russian Federation of 16.03.2010 № 8163/09 on the case number A44-23/2009 noted that the law is not only the profi t obtained, with which the tax should be numbered, but also the negative fi nancial result, which is in accordance with paragraph 1 Art. 283 of the Tax Code may be carried forward to future time1. In this regard, it is important to question the size of the losses that can be transferred to the future.

Key words: loss; profi t; future; taxpayer; transfer of losses; tax base.

УДК 336.221
ВЫЧЕТЫ ПО НДС: ОСНОВАНИЯ, ОФОРМЛЕНИЕ, ПОЛУЧЕНИЕ
Шишкин Р. Н.
, ведущий юрисконсульт, Департамент налоговой безопасности и судебной защиты «КСК групп»
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Анализ практики налогового контроля и оспаривания решений налоговых органов свидетельствует о том, что налогоплательщики и налоговые органы по-разному трактуют положения законодательства о налогах и сборах, регулирующие вопросы применения налоговых вычетов.

Ключевые слова: НДС; объект обложения НДС; налоговый вычет; счет-фактура; недобросовестность контрагентов; должная осмотрительность.

DEDUCTION OF VAT: BASE, EXECUTION, RECEPTION
Shishkin R.
, Lead Counsel of Security Tax and Judicial Protection Department «KSK Group»
109004, Moscow, Zemlyanoy val, 68/18-3
E-mail: info@kskgroup.ru

Analysis of the practice of tax control and challenge of the decisions of tax authorities shows that taxpayers and tax authorities have diff erent interpretations of the provisions of the legislation on taxes and duties that govern the use of tax deductions.

Key words: VAT; subject to VAT; tax deduction; invoice; dishonesty of counterparties; due diligence.

УДК 336.221
ПОЛУЧЕНИЕ ЗАЙМА ПОД ПОРУЧИТЕЛЬСТВО МАТЕРИНСКОЙ КОМПАНИИ
@ Подсонная Е. А.
, руководитель направлений ЗАО «МКД»,
197022, Россия, Санкт-Петербург, Аптекарская набережная, д. 20, лит. А
E-mail: podsonna.ya.ekaterina@yandex.ru

В предлагаемой статье рассмотрен вопрос квалификации полученного кредита в контролируемую задолженность у организации- заемщика, обеспечением исполнения обязательств по которому является поручительство аффилированных лиц.

Ключевые слова: кредит; контролируемая задолженность; дивиденды; аффилированные лица; поручитель; заемщик; заимодавец.

GETTING A LOAN UNDER THE GUARANTEE OF THE PARENT COMPANY
@ Podsonnaya E.
, Director of ZAO «MCD»
197022, Russia, St. Petersburg, Aptekarskaya embankment, 20, lit. A
E-mail: podsonna.ya.ekaterina@yandex.ru

In this paper we addressed the issue of qualifi cation of the loan receivable from a controlled organization - the borrower, the collateral for which is the guarantee of affi liates.

Key words: credit; controlled debt; dividends; affi liates; guarantor; borrower; lender.

УДК 336.221
ЗАТРАТЫ НА БРЕНДИНГ И РЕБРЕНДИНГ: ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Фуфаева Ю. М.
, заместитель руководителя, Департамент аудита компании «КСК групп»
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Компанией принято решение о создании фирменного стиля, разработке бренда или знака обслуживания. В статье рассмотрены вопросы налогообложения затрат на брендинг и ребрендинг.

Ключевые слова: бренд; фирменный стиль; торговая марка; фирменный знак; ребрендинг; маркетинг; затраты; налогообложение.

THE COST OF BRANDING AND REBRANDING: TAX ISSUES
Fufaeva Yu.
, Deputy Head of the Audit Department of the company «KSK Group»
109004, Moscow, Zemlyanoy val, 68/18-3
E-mail: info@kskgroup.ru

The company decided to create a corporate identity, brand development or service mark. The paper deals with the taxation of costs on branding and rebranding.

Key words: brand; corporate identity; brand name; rebranding; marketing; costs; taxation.

УДК 336.225.68
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РУКОВОДИТЕЛЯ И СОБСТВЕННИКА КОМПАНИИ ЗА НАЛОГОВЫЕ ДОНАЧИСЛЕНИЯ
Учайкин А. В.
, юрист, Департамент налоговой практики компании «КСК групп»
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Привлечение к ответственности руководителя и собственника по обязательствам компании перед бюджетом в правоприменительной практике является предметом дискуссии экспертного сообщества. Рассмотрены практические ситуации, освещающие возможность привлечения должностных лиц компании за налоговые доначисления.

Ключевые слова: руководитель компании; собственник компании; налоговые доначисления; субсидиарная ответственность; банкротство; взыскание; имущество; должник; рыночная стоимость имущества; кредитор; обременение; обеспечительные меры.

RESPONSIBILITY OF THE HEAD AND THE OWNER OF THE COMPANY FOR TAX ACCRUAL
Uchaikin A.
, Lawyer of the Tax Practice Department of «KSK Group»
109004, Moscow, Zemlyanoy val, 68/18-3
E-mail: info@kskgroup.ru

The prosecution of the head and owner on the obligations of the budget in law enforcement is the subject of the discussion of the expert community. The article considers practical situations, highlighting the possibility of involving offi cials of the company for the tax accrual.

Key words: head of the company; owner of the company; tax accrual; vicarious liability; bankruptcy; recovery; property; debtor; market value of the property; lender; encumbrance; security measures.