Налоги и  налоговое планирование №6

Налоги и налоговое планирование №6

УДК 336.226.322
ШАГ ВПЕРЕД, ДВА ШАГА НАЗАД
Рабинович А. М.
, главный методолог, Практика аудита, группа компаний Energy Consulting
115093, Москва, ул. Павловская, д. 7
E-mail: rabinovich_a@ec-group.ru

Вопрос привлечения к ответственности руководителя и собственника по обязательствам компании перед бюджетом в современной правоприменительной практике является предметом дискуссии экспертного сообщества. Решением от 26.02.2013 № 16593/12 ВАС РФ признал не соответствующими НК РФ и недействующими ключевые положения письма Минфина России от 01.06.2012 № 03-07-15/56, доведенного до налоговых органов для использования в работе письмом ФНС России от 14.06.2012 № ЕД-4-3/9782@ и размещенного на официальном сайте ФНС России в качестве обязательного для применения. То, что история этого письма с самого начала была непростая, видно по его дате. Нормы НК РФ, которым оно было посвящено, вступили в силу с 1 октября 2011 г., а их разъяснение появилось через 9 месяцев, но обо всем по порядку.

Ключевые слова: основные средства; нематериальные активы; НДС; вычет НДС; восстановление НДС.

ONE STEP FORWARD, TWO STEPS BACK
Rabinovich A.
, Chief methodologist, Audit Practice, Energy Consulting Group
115093, Moscow, Pavlovskaya st., 7
E-mail: rabinovich_a@ec-group.ru

The issue of accountability for managers and owners of the company's obligations to the state budget in modern legal practice is the subject of the discussion of the expert community. Decision of 26.02.2013 № 16593/12 SAC ruled that the relevant Tax Code and applicable provisions of the key messages from the Russian Ministry of Finance 01.06.2012 № 03-07-15/56, adjusted to the tax authorities for use in the letter from the Federal Tax Service of Russia 14.06 @ .2012 № ED-4-3/9782 and posted on the offi cial website of the Federal Tax Service of Russia as a mandatory application. The fact that the story of the letter from the beginning was not easy can be seen by its date. The norms of the Tax Code, to which it was dedicated, eff ective from October 1, 2011, and their explanation, appeared after 9 months, but – fi rst things fi rst.

Key words: fi xed assets; intangible assets; VAT; VAT deduction; recovery of VAT.

УДК 336.226.12
ВЗАИМОРАСЧЕТЫ МЕЖДУ УЧАСТНИКАМИ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ГРУППЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Кондрашова Н. А.
, заместитель начальника отдела методологии налогообложения, Департамент бухгалтерского учета ОАО «Газпром»
117997, Москва, ул. Наметкина, 16
E-mail: n.kondrashova@oam.gazprom.ru

Рассмотрены вопросы перечисления участниками КГН соответствующей суммы налога ответственному участнику КГН в качестве компенсации за уплаченный в бюджет за него налог; варианты и особенности осуществления участниками КГН компенсационных платежей; даны комментарии в отношении влияния каждого варианта на участников КГН.

Ключевые слова: консолидированная группа налогоплательщиков; компенсационный платеж; нормы налоговой консолидации.

SETTLEMENTS BETWEEN THE PARTICIPANTS OF THE CONSOLIDATED GROUP OF TAXPAYERS
Kondrashova N.
, Deputy Head of Taxation Methodology Division, Accounting Department of JSC «Gazprom»
117997, Moscow, Nametkina st., 16
E-mail: n.kondrashova@oam.gazprom.ru

The article covers the problems of transfer of KGN participants the appropriate amount of tax to the responsible party of KGN as compensation paid to the budget for tax, options and features of the compensatory payments of KGN participants; it gives feedback on the impact of each option on the participants of KGN.

Key words: consolidated group of taxpayers; compensation payment; tax consolidation rules.

УДК 336.226.12
ВЫПЛАТА ДИВИДЕНДОВ ПО ИТОГАМ ПРОМЕЖУТОЧНЫХ ПЕРИОДОВ: НАЛОГОВЫЕ РИСКИ
Подсонная Е. А.
, руководитель проектов ЗАО «МКД»
197022, Санкт-Петербург, Аптекарская наб., д. 20
E-mail: podsonna.ya.ekaterina@yandex.ru

В предлагаемой статье рассмотрен порядок принятия решения об уплате дивидендов (доходов от долевого участия) по итогам промежуточных периодов; бухгалтерский учет у организации, выплачивающей дивиденды (доходы); налоговые последствия уплаты дивидендов по итогам промежуточных периодов в случае, если по итогам года организацией получен убыток.

Ключевые слова: дивиденды; промежуточные периоды; промежуточные дивиденды; налоговые риски; акционерное общество; общество с ограниченной ответственностью; резиденты РФ; нерезиденты РФ; прибыль; убыток.

PAYMENT OF DIVIDENDS FOR THE INTERIM PERIODS: TAX RISKS
Podsonnaya E.
, Project Manager of JSC «MCD»
197022, St. Petersburg, Aptekarskaya embankment, 20
E-mail: podsonna.ya.Ekaterina@yandex.ru

The present paper deals with the procedure for making a decision on the payment of dividends (income from equity) at the end of interim periods; accounting the organization paying the dividends (income), tax consequences of the payment of dividends for the interim periods when the organization is at a loss at the end of the year.

Key words: dividends; interim periods; interim dividends; tax risks; corporation; Limited Liability Company; Russian residents; non-residents of the Russian Federation; profi t; loss.

УДК 336.226.21
НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ВЫХОДА УЧАСТНИКА ИЗ ООО
Тарасов Д. А.
, партнер «Аваков Тарасов и партнеры»
Москва, ул. Пречистенка, д. 40/2, стр. 1
E-mail: d.tarasov@atparters.ru

Рассмотрены практические вопросы выхода участника из ООО, определения действительной стоимости доли, на какие вопросы следует обратить внимание при исчислении налогов в рассматриваемой ситуации выхода участника из общества. Прежде всего это касается налога на прибыль, НДС и налога на доходы физических лиц.

Ключевые слова:
общество с ограниченной ответственностью; участник ООО; действительная стоимость доли; стоимость чистых активов.

TAX CONSEQUENCES WHEN A PARTICIPANT LEAVES LLC
Tarasov D.
, Partner «Avakov Tarasov & Partners»
Moscow, Prechistenka st., 40/2, 1
E-mail: d.tarasov@atparters.ru

The article considers the practical issues of leaving the LLC by a participant, determining the actual value of the share, what issues should be paid attention to by the calculation of taxes in this situation of leaving the LLC. This relates primarily to income tax, VAT and tax on personal income.

Key words: Limited Liability Company; participant of LLC; actual value of the share; net asset value.

УДК 657.442.8
УБЫТОК ПО СДЕЛКАМ: СОЛИДАРНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ МЕНЕДЖМЕНТА И АКЦИОНЕРОВ
Сотникова Л. В.
, д-р экон. наук, профессор, ФГОБУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве РФ»
129164, Москва, ул. Кибальчича, 1
E-mail: prof.sotnikova@mail.ru

Вопросы солидарной ответственности менеджмента и акционеров в специальной литературе отсутствуют практически полностью, поэтому раскрытие и обоснование представляет несомненный практический интерес.

Ключевые слова:
убыток; сделка; солидарная ответственность; акционер; менеджмент.

LOSS ON THE TRANSACTION: JOINT RESPONSIBILITY OF MANAGEMENT AND SHAREHOLDERS
Sotnikova L.
, Dr. of Economics, Professor, FGOBU VPO «Financial University under the Government of the Russian Federation»
129164, Moscow, Kibal'chicha st., 1
E-mail: prof.sotnikova@mail.ru

Questions joint responsibility of management and shareholders in the literature are almost completely absent, so the disclosure and justifi cation is of undoubted practical interest.

Key words: loss; transaction; solidary liability; shareholder; management.

УДК 336.225.61
ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПРИ СОЗДАНИИ (ЗАКРЫТИИ) ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ: ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ПРОДОЛЖЕНИЕ)
Филатова Р. В.
, ведущий аудитор, ООО «АКГ ВЕРДИКТУМ»
194156, Санкт-Петербург, пр-т Энгельса, д. 27, корп. 15
E-mail: audit@verdiktum.ru

Рассмотрены действия организаций, имеющих обособленные подразделения, в отношении НДФЛ, страховых взносов, а также решение налоговых проблем у организаций при их ликвидации.

Ключевые слова: головная организация; обособленное подразделение; ликвидация обособленного подразделения; отдельный баланс; налоговый агент; НДФЛ; страховые взносы; налог на прибыль; налог на имущество организаций; земельный налог.

ACTIONS OF THE TAXPAYER BY CREATING (CLOSING) OF SEPARATE UNITS: FEATURES OF TAX (CONTINUED)
Filatova R.
, Leading Auditor, LLC «AKGVERDIKTUM»
194156, Moscow, Engels pr., 27, Bldg. 15
E-mail: audit@verdiktum.ru

The article considers the action of the organizations having separate units in respect of income tax, insurance premiums, and the decision of tax problems for organizations in their elimination.

Key words: parent organization; separate unit; separate balance sheet; fi scal agent; personal income tax; insurance premiums; income tax; property tax; land tax.

УДК 336.225.621.11
КОГДА ВЫПЛАТЫ СТАНОВЯТСЯ УЧИТЫВАЕМОЙ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ВЫГОДОЙ?
Лермонтов Ю. М.
, консультант, Минфин России,
109097, Москва, ул. Ильинка, 9
E-mail: y_lermontov@mail.ru

В ст. 41 НК РФ приведено основополагающее, руководящее начало определения наличия дохода для целей исчисления налогов: доходом исключительно признается экономическая выгода, а не любые выплаты. Учет данного правила может стать ключевым при определении налоговой базы в целях исчисления НДФЛ и налога на прибыль. В данной статье автор с учетом последних разъяснений Минфина России и налоговых органов, а также судебной практики рассматривает наиболее сложные случаи квалификации конкретной выплаты в качестве экономической выгоды налогоплательщика.

Ключевые слова: экономическая выгода; налоговая база; налогоплательщик; денежные средства; иностранная валюта.

WHEN DO PAYMENTS BECOME ACCOUNTED FOR TAX PURPOSES ECONOMIC GAIN?
Lermontov Yu.
, Consultant of the Russian Ministry of Finance
109097, Moscow, Il'inka st., 9
E-mail: y_lermontov@mail.ru

In Art. 41 of the Tax Code is given a fundamental, guiding principle determining the presence of income for purposes of calculating taxes: as income are recognized only economic benefi ts, not any payments. The account of this rule may be the key in determining the tax base in order to calculate personal income tax and income tax.
In this article the author according to the latest clarifi cations of the Ministry of Finance of Russia and of the tax authorities, as well as legal practice considers the most complex cases of particular payments qualifi cation as the economic benefi t of the taxpayer.

Key words: economic benefi ts; the tax base; the taxpayer; cash; foreign currency.

УДК 336.225.621.12
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕМИЙ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В ЗАТРАТЫ
Федоскина И. И.
, ведущий юрисконсульт, Департамент правового сопровождения бизнеса «КСК групп», аттестованный налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов РФ,
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

Налоговый кодекс РФ позволяет признавать в расходах на оплату труда любые начисления работникам, включая премии, единовременные поощрительные начисления, а также стимулирующие начисления и надбавки в денежной и (или) натуральной формах. При этом налоговое законодательство требует, чтобы такие начисления были предусмотрены нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Однако налоговые органы в ходе мероприятий налогового контроля рассматривают вопрос о правомерности признания премий в расходы по налогу на прибыль организаций шире, предъявляя ряд требований к порядку начисления и документальному оформлению.

Ключевые слова: оплата труда; премия; трудовой договор; затраты; налоговая база; налог на прибыль.

TAXATION OF PREMIUMS TO BE INCLUDED IN THE COSTS
Fedoskina I.
, Leading legal counsel of the Department of legal support of business «CSC Group», certified tax consultant, member of the Chamber of Tax Advisers of Russia
109004, Moscow, Zemlyanoy val, 68/18, building 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The Tax Code allows you to recognize the costs of any labor charges to employees, including bonuses, one-time incentive accruals, as well as stimulating the charges and allowances in cash and (or) natural forms. In this case, the tax law requires that such charges have been prescribed by the norms of Russian legislation, labor agreements (contracts), and (or) collective bargaining agreements. However, the tax authorities in the tax control measures considering the legality of awards in recognition of the cost of corporate income tax is wider, presenting a number of requirements to the procedure of calculation and documenting.

Key words: compensation; bonus; employment contract; costs; tax base; income tax.

УДК 336.226.322
ОШИБКИ, ДОПУСКАЕМЫЕ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ ПРИ ОФОРМЛЕНИИ СЧЕТОВ-ФАКТУР И ЗАПОЛНЕНИИ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НДС
Слеба Н. Н.
, ведущий аудитор, ЗАО «АК Вердикт.РФ»
197022, Санкт-Петербург, ул. Ординарная, 21 Литер А
E-mail: akverdikt@akverdikt.ru

Даже самый опытный и высококвалифицированный бухгалтер не застрахован от ошибок при ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской и налоговой отчетности. Рассмотрим возможные ошибки при оформлении счетов-фактур и заполнении налоговой декларации по НДС налоговым агентом, а также обоснованность исполнения обязанности налогового агента по НДС.

Ключевые слова: налоговый агент; счет-фактура; НДС; налоговая декларация по НДС; вычеты по НДС.

MISTAKES MADE BY TAX AGENTS AT REGISTRATION OF INVOICES AND FI LING TAX RETURNS FOR VAT
Sleba N.
, Leading auditor of JSC «AK Verdikt.RF»
197022, St. Petersburg, Ordinarnaya st., 21
E-mail: akverdikt@akverdikt.ru

Even the most experienced and highly qualified accountant is not immune to errors in accounting and the preparation of financial and tax reporting. Let us consider the possible mistakes in the invoices and filing a tax return for VAT tax agent, as well as the validity of the duty of a tax agent for VAT.

Key words: tax agent; invoice; VAT; VAT declaration; VAT deductions.

УДК 336.225. 621
УПЛАТА НДС ПРИ ПОЛУЧЕНИИ КРЕДИТОРОМ ИМУЩЕСТВА ДОЛЖНИКА, ПРИЗНАННОГО БАНКРОТОМ, В СЛУЧАЕ ПРИЗНАНИЯ ПОВТОРНЫХ ТОРГОВ НЕСОСТОЯВШИМИСЯ
Учайкин А. В.
, юрист, Департамент налоговой практики компании «КСК групп»
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

Реализация имущества и (или) имущественных прав предприятия-банкрота является одним из способов формирования конкурсной массы должника для последующих расчетов с кредиторами. В зависимости от балансовой стоимости имущества (п. 4 ст. 111 и п. 5 ст. 139 Закона о банкротстве) реализация может быть проведена посредством торгов или в ином порядке, определяемом собранием кредиторов (комитетом кредиторов). Однако на практике возникают случаи, когда имущество не было реализовано даже с повторных торгов.

Ключевые слова: кредитор; имущество должника; НДС; торги; банкротство; отступное; налоговый агент; стоимость имущества; реестр требований кредиторов.

THE PAYMENT OF VAT UPON RECEIPT OF PROPERTY OF THE DEBTOR BY THE CREDITOR, DECLARED BANKRUPT, IN CASE OF RECOGNITION OF RE-TENDERING AS INVALID
Uchaikin A.
, Lawyer of the Tax Practice Department of the company «CSC Group»
109004, Moscow, Zemlyanoy val, 68/18, building 3
E-mail: info@kskgroup.ru

Disposal of property and (or) property rights of the bankrupt enterprise is one of the ways of forming the estate of the debtor for future payments to creditors. Depending on the carrying value of the property (paragraph 4 of Art. 111 and Section 5, Art. 139 of the Bankruptcy Act), the implementation can be carried out through auctions or as otherwise determined by the creditors 'meeting (creditors' committee). However, in practice there are cases when the property has not been implemented, even with re-tendering.

Key words: creditor; debtor's property; VAT; sales; bankruptcy; compensation; tax agent; cost of the property; register of creditors' claims.

УДК 336.225.673
ЗАПОЛНЕНИЕ И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ УВЕДОМЛЕНИЯ О СОВЕРШЕННЫХ КОНТРОЛИРУЕМЫХ СДЕЛКАХ
Аминова Н. А.
, юрист «КСК групп»
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

С введением в действие положений нового раздела V.1 НК РФ у налогоплательщиков появилась новая обязанность по подаче уведомлений о контролируемых сделках. Такая обязанность является общепринятой в зарубежных странах с развитым налоговым законодательством. Рассмотрим общие положения о понятии контролируемой сделки, форме, сроках, подачи уведомления, порядке его заполнения.

Ключевые слова: сделка; уведомления; контролируемая сделка; взаимозависимые лица.

THE COMPLETION AND SUBMISSION OF THE NOTIFICATION MADE BY CONTROLLED TRANSACTIONS
Aminova N.
, Lawyer «CSC Group»
109004, Moscow, earth wall, 68/18, 3
E-mail: info@kskgroup.ru

With the implementation of the provisions of the new Tax Code, Chapter V.1 of the taxpayers have a new duty on fi ling notices of controlled transactions. Such an obligation is common in foreign countries with developed tax legislation. Consider the general provisions on the concept of a controlled transaction, the form, terms, fi
ling the notice, the order of its fi lling.

Key words: transaction; notice; controlled transaction; interdependent persons.

УДК 336.225.621.2
ПОЛУЧЕНИЕ СПРАВКИ ОБ ОТСУТСТВИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ, ПРИ НАЛИЧИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ПО КОТОРОЙ ИСТЕК СРОК ДАВНОСТИ
Андрейкин П. А.
, ведущий юрисконсульт, Департамент налоговой безопасности и судебной защиты «КСК групп»
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

Сегодня весьма распространенной является ситуация, когда у налогоплательщика имеется задолженность, отражаемая в карточке расчетов с бюджетом (КРСБ) по месту учета, которая не взыскивается инспекцией. Чаще всего это становится возможным вследствие того, что налоговый орган не может самостоятельно осуществить процедуру принудительного взыскания недоимки, пени и штрафов в связи с истечением сроков давности взыскания. Тем не менее в КРСБ данная задолженность будет продолжать числиться за организацией до момента ее оплаты или списания.

Ключевые слова: задолженность по налогам и сборам; срок давности; взыскание задолженности; недоимка; обращения взыскания; имущество.

GETTING HELP ON THE ABSENCE OF TAXES AND LEVIES, IF DEBTON WHICH THE STATUTE OF LIMITATIONS
Andrejkin P.
, Lead Counsel, Department of Tax Security and judicial protection «KSK Group»
109004, Moscow, earth wall, 68/18, 3
E-mail: info@kskgroup.ru

Today it is very common situation is when the taxpayer has debt that is recorded in the card payments to the budget (KRSB) the place of registration, which shall not be collected inspection. Most often this is made possible by the fact that the tax authority can not independently carry out the procedure of enforcement of arrears, fi nes and penalties in connection with the expiration of the statute of limitations foreclosure. Nevertheless KRSB this debt will continue to be enrolled for the organization until its payment or write-off .

Keywords: taxes and Levies; the statute of limitations; debt collection; arrears foreclosure, property.

УДК 336.225.641
УСТУПКА ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ
Шестакова Е. В.
, канд. юрид. наук, генеральный директор, ООО «Актуальный менеджмент»
121374, Москва, ул. Ращупкина, 10–25
E-mail: shestakova.ekaterina@gmail.com

В последнее время уступка права требования получает все большее распространение. Уступка права требования может использоваться в случае, если кредитор не может истребовать у должника денежные средства и готов передать долг, например, коллекторскому агентству в случае банкротства должника или невозможности вернуть долг с помощью судебных приставов. Вместе с тем уступка права требования (цессия) имеет целый ряд правовых и налоговых особенностей.

Ключевые слова: уступка права требования; долг; перевод долга; кредитор; должник; первоначальный кредитор; новый кредитор; НДС; НДФЛ.

THE ASSIGNMENT OF THE CLAIM
Shestakova E.
, Candidate. jurid. Sciences, General Director, «The current management»
121374, Moscow, ul. Raschupkina, 10-25
E-mail: shestakova.ekaterina@gmail.com

Recently, the assignment of the requirements is becoming more common. The assignment of the claim may be used in the event that the lender can not recover from the debtor's cash and is ready to transfer the debt, for example, a collection agency in the event of bankruptcy of the debtor, or the inability to repay the debt with the help of bailiff s. However, the assignment of the claim (cession) has a number of legal and tax considerations.

Key words:
assignment of the claim; debt; transfer of debt; creditor; debtor; the original creditor; the new creditor; VAT; personal income tax.