Налоги и  налоговое планирование №5

Налоги и налоговое планирование №5

УДК 336.225.67
НАЛОГОВОЕ ПРАВО В ТОЛКОВАНИИ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РФ
Михайлова О. Р.
, к.ю.н.

Высшим Арбитражным Судом РФ подготовлено постановление Пленума ВАС РФ о применении части первой НК РФ. Работа над данным документом заняла несколько лет, что объясняется определенными сложностями в толковании налогового законодательства с учетом необходимости достижения баланса публичных и частных интересов. Далеко не все положения постановления можно отнести к новациям. Постановление закрепляет уже сложившиеся правовые
позиции Президиума ВАС РФ. Рассмотрим некоторые из них.

Ключевые слова: налоговое право; толкование налогового законодательства; расчетный метод; срок давности; привлечение к ответственности; бремя доказывания; налоговые вычеты; профессиональные вычеты.

TAX LAW IN THE INTERPRETATION OF SUPREME ARBITRATION COURT OF THE RUSSIAN FEDERATION
Mikhailova О.
, PhD of Law

Supreme Court of the Russian Federation prepared provisions of Plenum of Supreme Arbitration Court of the Russian Federation on the application of the fi rst part of the Tax Code. The work on this document took several years, due to some diffi culties in the interpretation of tax laws with the need to balance public and private interests. Not all the provisions of resolution can be attributed to innovations. The provisions consolidate already existing legal positions of the Presidium of the Russian Federation. Let us consider some of them.

Key words: tax law; interpretation of the tax laws; calculation method; limitation; prosecution; burden of proof; tax deductions; professional deductions.

УДК 336.228
ПРИВЛЕЧЕНИЕ ИФНС К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НЕУВАЖЕНИЕ К СУДУ И НЕИСПОЛНЕНИЕ ТРЕБОВАНИЙ (РЕШЕНИЙ) АРБИТРАЖНЫХ СУДОВ
Водчиц Д. И.
, директор Департамента международных проектов и налоговой практики «КСК групп»

На практике часто возникают ситуации, когда налоговые органы не исполняют судебных решений, постановлений или определений суда. Это может выражаться как в непредставлении документов по требованию суда, что влечет затягивание дела, так и в невозврате незаконно взысканных сумм налогов. Как привлечь налоговый орган к ответственности за подобные действия? Об этом пойдет речь в предлагаемой статье.

Ключевые слова: суд; привлечение к ответственности; неуважение к суду; неисполнение требований; судебные штрафы; задолженность.

CALLING THE IFTS TO ACCOUNT FOR CONTEMPT OF COURT AND FAILURE TO OBSERVE REQUIREMENTS (DECISIONS) OF ARBITRATION COURTS
Vodchits D.
, Director of Department for International Projects and Tax Practice «CSC Group»

In practice, often arise situations when tax authorities do not perform judicial decisions, regulations or rulings. This can be a non-submission of documents at the request of the court, causing delays in the case, and nonreturn of illegally collected taxes. How to call a tax authority to account for such actions? This will be discussed in this article.

Key words: court; prosecution; contempt of court; failure to fulfi ll the requirements; court fi nes; debts.

УДК 336.221
ПРИНЯТИЕ НДС К ВЫЧЕТУ У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ЗАНИМАЮЩИХСЯ ЭКСПОРТОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ В РФ
Маточкина Ю. М.
, налоговый консультант, группа компаний «МаркПриор»

Рассмотрены условия принятия НДС к вычету, особенности принятия НДС к вычету при реализации внутри РФ, особенности принятия к вычету НДС, уплаченного при ввозе товаров.

Ключевые слова: НДС; налоговые вычеты; счет-фактура; таможенная граница; таможенное оформление.

ADOPTION OF THE VAT DEDUCTION FOR TAXPAYERS INVOLVED IN EXPORTS AND SALES IN RUSSIA
Matochkina Yu.
, Tax Consultant of «MarkPrior» Group

The article covers conditions for the adoption of the VAT deduction, features of the adoption of VAT deduction for sale within the Russian Federation, features of deduction of VAT paid on imported goods.

Key words: VAT; tax deductions; invoice; customs border; customs clearance.

УДК 336.225.6
ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПРИ СОЗДАНИИ (ЗАКРЫТИИ) ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ: ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Филатова Р. В.
, ведущий аудитор, ООО «АКГ ВЕРДИКТУМ»

При создании обособленных подразделений организации сталкиваются с трудностями, которые связаны с особыми правилами налогообложения в организациях, имеющих такие подразделения. В такой ситуации главному бухгалтеру необходимо проанализировать все возможные формы организации налогового учета и обсудить их с руководителем с целью выбора наиболее оптимального варианта учета.

Ключевые слова:
обособленное подразделение; отдельный баланс.

TAXPAYER’S ACTIONS AT CREATION (CLOSING) OF SEPARATE DIVISIONS: FEATURES OF TAXATION
Filatova R.
, Leading Auditor, LLC «ACG VERDIKTUM»

When creating separate divisions, organizations face challenges that are related to the particular taxation rules in organizations that have such units. In such a situation the chief accountant has to analyze all the possible forms of organization of tax records and discuss them with the head in order to select the most optimal option of accounting.

Key words:
separate division; separate balance.

УДК 336.225
НЕИСПОЛНЕНИЕ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОБЯЗАННОСТИ ПО УДЕРЖАНИЮ НДС
Мысина А. В.
, налоговый консультант, группа компаний «МаркПриор»

Рассмотрены вопросы неисполнения российской организацией, состоящей на учете в налоговых органах, обязанности по удержанию НДС из выплачиваемых контрагенту средств вне зависимости от условий заключенного с иностранным лицом договора. Отмечено при этом, что это тем не менее не освобождает ее от обязанности исчислить этот налог и уплатить его в бюджет.

Ключевые слова: НДС; контрагент; иностранное лицо; вычет НДС.

FAILURE TO PERFORM DUTIES FOR DEDUCTION OF VAT BY A RUSSIAN COMPANY
Mysina A.
, Tax Consultant of «MarkPrior» Group

The article deals with problems of non-performance by a Russian company, registered with the tax authorities, responsibilities for deduction of VAT paid by the counterparty funds, regardless of the arrangement with the foreign person of the contract. It is mentioned that it, however, does not relieve the organization of the obligation to calculate the tax and pay it to the budget.

Key words: VAT; counterparty; foreign person; VAT deduction.

УДК 336.225
УДЕРЖАНИЕ НДС ИЗ СРЕДСТВ НАЛОГОВОГО АГЕНТА
Аминова Н. А.
, юрист, «КСК групп»

В статье рассмотрен вопрос о правомерности удержания суммы НДС из средств налогового органа в ситуации, когда налоговый агент не удерживает и не перечисляет сумму НДС за налогоплательщика.

Ключевые слова: налоговый агент; НДС; неудержание сумм налога; неперечисление сумм налога.

DEDUCTION OF VAT FROM THE TAX AGENT
Aminova N.
, Lawyer of «CSC Group»

The article deals with the question of the legality of holding the VAT from the tax authority in a situation where the tax agent retains and does not transfer the amount of VAT to the taxpayer.

Key words: tax agent; VAT, non-deduction of tax amounts; non-transferring of the amount of tax.

УДК 336.221
НДС КАК РАСХОД, УЧИТЫВАЕМЫЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Рабинович А. М.
, группа компаний Energy Consulting, Практика аудита / Главный методолог

Вопрос об учете для целей налога на прибыль может ставиться в отношении трех разновидностей НДС: у продавца – начисленного, но не предъявляемого покупателю; у покупателя – предъявленного продавцом, но не принимаемого к вычету; у любого налогоплательщика – восстановленного НДС.

Ключевые слова: НДС; расход для целей налога на прибыль; экспорт; покупатель (приобретатель); первоначальный кредитор.

VAT AS EXPENSE ALLOWED FOR INCOME TAX PURPOSES
Rabinovich A.
, Energy Consulting Group, Audit Practice / Chief Methodologist

The question of accounting for income tax purposes can be raised for three types of VAT: the seller – accrued but were not brought to the buyer, the buyer – brought by the seller, but not deductible, any taxpayer – reduced VAT.

Key words: VAT; expense for income tax purposes; export; buyer (purchaser); original creditor.

УДК 336.225
НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ УВЕЛИЧЕНИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА
Тарасов Д. А.
, партнер компании «Аваков Тарасов и партнеры»

В статье проанализированы налоговые последствия увеличения уставного капитала за счет прибыли компании.

Ключевые слова: уставный капитал; налоговые последствия; доля (вклад); хозяйственное общество.

TAX CONSEQUENCES OF AUTHORIZED CAPITAL INCREASE
Tarasov D.
, Partner of Avakov Tarasov & Partners

The paper analyzes the tax consequences of the authorized capital increase at the expense of profi ts.

Key words: authorized capital; tax consequences; share (contribution); economic society.

УДК 336.221
НАЛОГОВЫЕ ПРЕИМУЩЕСТВА РОССИЙСКОЙ ХОЛДИНГОВОЙ КОМПАНИИ
Семенова М. В
, к.э.н., практикующий налоговый консультант

В статье рассмотрены налоговые преимущества структурирования покупки российского бизнеса путем приобретения акций российской холдинговой компании, а также владения бизнесом через российскую холдинговую компанию.

Ключевые слова:
холдинговая компания; налоговое резидентство; правила недостаточной капитализации; налоговый вычет; ино- странная контролируемая компания; бенефициарный собственник.

TAX ADVANTAGES OF A RUSSIAN HOLDING COMPANY
Semenova M.
, PhD of Economics, practicing tax consultant

The article considers tax advantages of structuring purchase of Russian business by acquiring shares in a Russian holding company, as well as business ownership through the Russian holding company.

Key words: holding company; tax residency; thin capitalization rules; tax deduction; foreign controlled entity; benefi cial owner.

УДК 336.221
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ВОЗНИКАЮЩИХ ПРИ ВЕДЕНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Мысина А. В.
, налоговый консультант, группа компаний «МаркПриор»

Рассмотрены практические вопросы налогообложения иностранных организаций, возникающих при ведении деятельности в Российской Федерации.

Ключевые слова: прибыль; иностранная организация; постоянное представительство; услуги.

TAX ON THE PROFI TS OF FOREIGN ORGANIZATIONS ARISING WHEN DOING BUSINESS IN THE RUSSIAN FEDERATION
Mysina A.
, Tax consultant, «MarkPrior» Group

The article considers practical issues of taxation of foreign organizations that arise in the conduct of activities in the Russian Federation.

Key words: income; foreign organization; permanent establishment; services.

УДК 657
БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ, ВЫРАЖЕННЫХ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
Подсонная Е. А.
, руководитель направления, ЗАО «МКД»

В статье рассмотрен порядок учета у лизингодателя договоров лизинга, заключенных на следующих условиях: предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя; лизинговые платежи выражены в иностранной валюте, но подлежат оплате в рублях.

Ключевые слова: доходы будущих периодов; лизингодатель; лизингополучатель; инвестиционный актив.

ACCOUNTING AND TAXATION OF DEFERRED REVENUE IN FOREIGN CURRENCY
Podsonnaya E.
, Head of Department, JSC «MCD»

The article will review the accounting for the lessor of leasing contracts concluded on the following conditions: the leased asset is recorded on the balance sheet of the lessee, the lease payments are denominated in foreign currency but are payable in rubles.

Key words: deferred revenue; lessor; lessee; investment asset.

УДК 336.225.67
ПРЕТЕНЗИИ К СДЕЛКАМ С ПОКУПАТЕЛЯМИ-ОДНОДНЕВКАМИ
Водчиц Д. И.
, директор Департамента международных проектов и налоговой практики «КСК групп»

В настоящее время до сих пор существует высокая вероятность столкновения в ходе коммерческой деятельности с недобросовестным контрагентом. И если бизнес проблему недобросовестных поставщиков, подрядчиков и исполнителей более или менее решать научился (проявлять должную осмотрительность), то с доначислениями по причине работы с недобросовестными покупателями российский бизнес только начинает сталкиваться.

Ключевые слова: недобросовестный контрагент; покупатель-однодневка; НДС к вычету; мнимая сделка; стоимость товара; необоснованная налоговая выгода; выгодоприобретатель; добросовестный поставщик.

CLAIMS TO TRANSACTIONS WITH «FLY-BY-NIGHT» CUSTOMERS
Vodchits D.
, Director of Department for International Projects and Tax Practices «CSC Group»

Currently, there is still a high probability of collision in the course of a business with an unscrupulous contractor. And if the business learned to solve the problem of unfair suppliers, contractors and executors, the problem of additional accruals due to unscrupulous buyers the Russian business is just beginning to face.

Key words: defaulting counterparty; «fl y-by-night» customers; VAT deductible; fraudulent deal; cost of goods; unjustifi ed tax benefi t; benefi ciary; conscientious supplier.

УДК 336.221
ЗАТРАТЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКЕ
Андрейкин П. А.
, ведущий юрисконсульт, Департамент налоговой безопасности и судебной защиты «КСК групп»

Проведение налоговых проверок, в итоге часто влекущее за собой серьезные налоговые доначисления, всегда является серьезнейшим стрессом для руководства компании. Как показывает практика, даже имея свою собственную юридическую службу, для минимизации возможных рисков и оспаривания позиции проверяющих как в досудебном, так и в судебном порядке, организации часто прибегают к услугам сторонних юристов, консультантов, обладающих обширным опытом оспаривания решений налоговых органов. Особенно актуальным решение данной задачи становится в свете наметившейся тенденции к усилению контроля ФНС России за качеством и эффективностью проверок, проводимых нижестоящими налоговыми органами.

Ключевые слова: налоговая проверка; досудебное обжалование.

COSTS OF THE ORGANIZATION IN TAX AUDIT
Andreikin P.
, Leading Tax Counsel, Department of Leading Security and Judicial Protection «CSC Group»

Conducting tax audits, as a result often entailing a signifi cant tax accrual, is always a serious stress for the company management. As practice shows, even with their own legal service, to minimize the risks and to challenge the position of auditor in pre-trial and in court, organizations often resort to the services of outside lawyers and consultants who have extensive experience in challenging the decisions of the tax authorities. Especially urgent solution to this problem is in the light of the current tendency to increase control over the quality of the FTS of Russia and effi ciency audits by lower tax authorities.

Key words: tax audit; pre-trial appeal.

УДК 336.221
ПРАВОВАЯ КВАЛИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ НЕРЕЗИДЕНТУ, И ИХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Волков С. С.
, заместитель руководителя, Департамент налоговой безопасности и судебной защиты «КСК групп»

Главной особенностью налогообложения сделок с нерезидентами является то, что обязанности, связанные с уплатой налогов нерезидентом, возлагаются на резидента, то есть на российскую компанию, взаимодействующую с иностранной. Данный подход является общемировой практикой и связан, прежде
всего, с тем, что российские фискальные органы не имеют полномочий действовать за пределами юрисдикции Российской Федерации. В статье рассмотрены вопросы правовой квалификации и налогообложение доходов, выплачиваемых нерезиденту.

Ключевые слова: нерезидент; иностранная организация.

LAW OF THE INCOME PAID TO NON-RESIDENT, AND THEIR TAXATION
Volkov S.
, Deputy Head of Department for Security Tax and Judicial Protection

The main feature of taxation of transactions with non-residents is that the responsibilities associated with the payment of taxes by non-residents shall be borne by the resident, that is, Russian company cooperating with a foreign one. This approach is a worldwide practice and is linked primarily to the fact that Russian fi scal authorities do not have the authority to act outside the jurisdiction of the Russian Federation. The article covers questions of the legal classifi cation and taxation of income paid to non-resident.

Key words:
non-resident; foreign company.

УДК 336.226
ФАКТИЧЕСКИЙ СОБСТВЕННИК ЦЕННЫХ БУМАГ: НОВЫЕ ВОЗМОЖНОСТИ И НОВЫЕ ВОПРОСЫ
Виноградов В. В.
, партнер компании «ПрайсвотерхаусКуперс Б.В.» (PricewaterhouseCoopers Russia BV)

В российском законодательстве произошли важные изменения, которые касаются собственников российских ценных бумаг. Данные изменения могут иметь важные последствия с точки зрения раскрытия информации о том, кто является фактическим собственником российских ценных бумаг и дохода по ним. Таким образом, может возрасти уровень прозрачности на российском рынке ценных бумаг.

Ключевые слова: ценные бумаги; собственник ценных бумаг; депозитарий; счет депо; иностранный уполномоченный держатель; депозитарные программы.

BENEFICIAL OWNER OF THE SECURITIES: NEW OPPORTUNITIES AND NEW ISSUES
Vinogradov V.
, Partner of PWC

Russian legislation has undergone important changes that affect the owners of Russian securities. These changes may have important implications in terms of disclosure of information about the benefi cial owner of the Russian securities and income for them. Thus, it may increase the level of transparency in the Russian securities market.

Key words: securities; owner of securities; depository; securities’ account; authorized foreign holder; depository programs.