Налоги и  налоговое планирование №3

Налоги и налоговое планирование №3

УДК 336.225.67
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
Михайлова О. Р.
, канд. юрид. наук

Сформулированный А. Смитом принцип эффективности налоговой системы означает установление такого порядка взимания налога, при котором расходы на налоговое администрирование будут занимать в составе взимаемого налога как можно меньшую часть по сравнению с той, что поступает в казну. Увеличение расходов на содержание чиновников и обеспечение контрольных мероприятий в налогообложении снижает эффективность налоговой системы. Тем не менее отказаться от налогового контроля невозможно, так как это приведет к разрушению налоговой и, как следствие, финансовой системы государства. Попробуем разобраться, как, не нарушая основных принципов налогообложения: справедливости, определенности, удобства и эффективности – добиться разумного компромисса и баланса публичных и частных интересов. Для этого необходимо понять, на каких мероприятиях налогового контроля можно сэкономить и как это сделать.

Ключевые слова: налоговая система, налоговое администрирование, экономическая эффективность, доначисление налогов, юридическая квалификация сделки, характер деятельности налогоплательщика, обоснованность налоговой выгоды, судебная доктрина «деловой цели».

THE ECONOMIC EFFICIENCY OF THE TAX SYSTEM AND TAX ADMINISTRATION
Mikhailova O.
, PhD of Law

Formulated by Adam Smith principle of effi ciency of the tax system means the establishment of such a levy order of the tax, in which the cost of tax administration will take in the tax levied the smallest possible portion than the one that goes to the treasury. The increase in the cost for the offi cials and for ensuring control measures in taxation reduces the effi ciency of the tax system. However, giving up tax control is impossible, since it would lead to the destruction of the tax system, and as a result, the fi nancial system of the state. Let us try to understand how, without violating the basic principles of taxation: fairness, certainty, and effi ciency, to achieve a reasonable compromise and balance between public and private interests. For that we need to understand on what tax control measures it can be saved and how.

Key words: tax system, tax administration, economic effi ciency, additional taxation, legal description of the transaction, type of activity of the taxpayer, validity of the tax benefi t, judicial doctrine of «business purpose».

УДК 336.225
ВЗЫСКАНИЕ СУДЕБНЫХ РАСХОДОВ С НАЛОГОВОГО ОРГАНА: РЕКОМЕНДАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Давыдов В. С.
, адвокат, член совета директоров юридической фирмы «Ди Си Оу», С.-Петербург
Старцева О. Н., юрист, юридическая фирма «Ди Си Оу», С.-Петербург

Рассмотрены вопросы возмещения судебных расходов на представителя в спорах с налоговой инспекцией; дана краткая характеристика существующей на настоящий момент судебной практики по этому вопросу; обозначены типичные аргументы налоговой службы по доказыванию чрезмерности расходов; сформулированы рекомендации по доказыванию разумности понесенных расходов на представителя.

Ключевые слова: судебные расходы, представитель, юридические услуги, налоговая инспекция, разумность понесенных расходов, оценочное понятие,
возмещение, взыскание.

RECOVERY OF LEGAL COSTS TO THE TAX AUTHORITY – EXPERT ADVICE
Davydov V.
, Lawyer, Member of the Board of directors of the law fi rm «DCO», St. Petersburg
Startseva O., Lawyer, law fi rm «DCO», St. Petersburg

The article covers the questions of compensation of legal costs on the representative indisputes with tax authorities, summarizes the currently existing case law on the subject, identifi es typical arguments of tax service for proving excessive costs; formulates recommendations for proving the reasonableness of the costs incurred by the representative.

Key words: legal expenses, representative, legal services, tax inspection, reasonably incurred costs, estimated term, compensation, recovery.

УДК 336.225
ПРИВЛЕЧЕНИЕ СОТРУДНИКОВ ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ К УЧАСТИЮ В ПРОВЕДЕНИИ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
Шишкин Р. Н.
, ведущий юрисконсульт, Департамент налоговой безопасности и судебной защиты «КСК групп»

При проведении выездных налоговых проверок налогоплательщики, как правило, ожидают увидеть в качестве проверяющих исключительно сотрудников
налоговых органов. Однако не стоит удивляться, если в качестве проверяющего, кроме налоговых инспекторов, мероприятия налогового контроля будут дополнительно осуществляться сотрудниками органов внутренних дел.

Ключевые слова: налоговая проверка.

INVOLVING EMPLOYEES OF INTERNAL AFFAIRS BODIES TO PARTICIPATE IN TAX AUDITS
Shishkin R.
, Leading law consultant of Tax Security and Relief Department of CSC Groups

Carrying out fi eld tax audits taxpayers normally expect to see as the inspectors only tax offi cials. But do not be surprised, if except tax inspectors, tax control measures will be further carried out by members of the interior aff airs bodies.

Key words: tax audit.

УДК 336.225.67
ОСНОВНЫЕ РИСКИ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ С КОНТРАГЕНТАМИ
Хованская А. Н.
, юрист, Департамент правового консультирования и налоговой практики «КСК групп»

На практических примерах рассмотрены риски взаимодействия с контрагентами, проанализированы судебные решения и налоговые последствия по вопросам отсутствия у налогоплательщика должной осмотрительности при выборе контрагента.

Ключевые слова: риски взаимодействия, должная осмотрительность, контрагент, аффилированные лица.

THE MAIN RISKS OF INTERACTION WITH COUNTERPARTY
Khovanskaya A.
, Lawyer of Legal Advice and Tax Practice Department of CSC Groups

On practical examples were considered the risks of interaction with counterparty, analyzed court decisions and tax consequences for the lack of due diligence of the taxpayer by the choice of the counterparty.

Key words:
risk of interaction, due diligence, counterparty, affi liates.

УДК 336.221
ПОКУПКА ЗАРУБЕЖНОГО АКТИВА: НАЛОГОВЫЕ АСПЕКТЫ
Семенова М. В.
, канд. экон. наук, практикующий налоговый консультант

В настоящее время все большее число российских компаний приобретают или оценивают возможности покупки бизнеса за рубежом. В статье рассматривается ряд налоговых вопросов, на которые российскому инвестору следует обратить внимание на стадии планирования и согласования сделки с
иностранным продавцом.

Ключевые слова: налоговое предынвестиционное исследование, налоговая эффективность, налоговые риски, международное налоговое планирование, правило недостаточной капитализации, налоговые вычеты, юрисдикция.

TAX ASPECTS OF AN OUTBOUND INVESTMENT
Semenova M.
, PhD, tax practitioner

The number of Russian companies holding outbound investments and/or interested in off shore acquisitions is constantly increasing. The article addresses tax issues that
could be critical for a Russian investor when planning the transaction and negotiating its terms with a foreign seller.

Key words: tax due diligence, tax effi ciency, tax risks, international tax planning, thin capitalization rules, tax deductions, jurisdiction.

УДК 336.221
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ ОБЪЕКТА НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА
Рабинович А. М.


Организациям нередко приходится ликвидировать объекты незавершенного строительства. Причины этого бывают разные: например, ликвидируется недостроенный объект, доставшийся от прежних хозяев организации или земельного участка, мешающий развитию производства, или сама организация сносит устаревшую незаконченную постройку, чтобы освободить место для нового цеха, магазина или жилого здания. Довольно часто такая ситуация встречается у добывающих компаний, ликвидирующих непродуктивные поисковые скважины, так и не ставшие основными средствами1. Какие при этом подводные камни в области налогообложения могут поджидать организацию, какие налоговые риски она должна предвидеть и просчитать, узнаете из предлагаемой статьи.

Ключевые слова: незавершенное строительство, риски по НДС, налог на при- быль, вычеты по НДС.

TAXATION OF LIQUIDATION OF OBJECT, WHICH IS UNDER CONSTRUCTION
Rabinovich A.

Organizations often have to liquidate objects, which are under construction. The reasons for this are diff erent: for example, the unfi nished object is being eliminated,
which was inherited from the former owners of the organization or the land, thereby preventing the development of production, or the organization itself demolishes an
unfi nished old building to make way for a new workshop, shop or residential building. This situation is common in mining companies, eliminating unproductive exploratory wells, which did not become major means. Which pitfalls of tax might be awaiting the organization, which tax risks should the organization anticipate and calculate you will learn from this article.

Key words: construction in progress, risks of the VAT, income tax, VAT deductions.

УДК 336.221
УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОТДЕЛИМЫХ И НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ В АРЕНДОВАННОЕ ИМУЩЕСТВО У АРЕНДАТОРА И АРЕНДОДАТЕЛЯ
Подсонная Е. А.
, руководитель проектов ЗАО «МКД»

В статье рассмотрены вопросы определения неотделимых улучшений, их отличие от ремонта; учета неотделимых улучшений в арендованное имущество у арендодателя; учета неотделимых и отделимых улучшений в арендованное имущество у арендатора.

Ключевые слова:
арендатор, арендодатель, арендованное имущество, отделимые и неотделимые улучшения, арендная плата.

ACCOUNTING AND TAXATION OF SEPARABLE AND INSEPARABLE IMPROVEMENTS TO LEASED PROPERTY AT THE TENANT AND THE LANDLORD
Podsonnaya E.
, Project Manager of ZAO «MKD»

The article deals with the questions of the defi nition of permanent improvements, their diff erence from repair; accounting of inseparable improvements to leased property from the landlord; accounting of inseparable and separable improvements to leased property from the tenant

Key words: tenant, the landlord, the leased property, separable and permanent improvements, rent.

УДК 657.1
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОЦЕНОЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
Карзаева Н. Н.
, д-р экон. наук, профессор, завкафедрой экономического анализа и аудита, РГАУ-МСХА им. К. А. Тимирязева

В статье рассматриваются особенности бухгалтерского учета оценочных обязательств в зависимости от их вида: по неиспользованным отпускам, вознаграждениям по итогам года. Особое внимание уделено возможности применения различного порядка учета оценочных обязательств по неиспользованным отпускам, предполагающего корректировку обязательств или признание их в качестве резерва на оплату отпусков. Раскрываются вопросы
проведения инвентаризации и отражения ее результатов в бухгалтерском учете в зависимости от способа учета оценочного обязательства.

Ключевые слова: оценочное обязательство, неиспользованные отпуска, вознаграждения по итогам года, страховые взносы, бухгалтерский учет, инвентаризация, бухгалтерская отчетность.

ACCOUNTING OF ESTIMATED LIABILITIES
Karzaeva N.
Dr. of Economics, Professor, Head of Economic Analysis and Audit Department RSAU-MTAA named after K. A. Timiryazev

The article discusses the features of accounting of estimated liabilities according to their kinds: for unused vacation, remuneration for the year. Special attention is paid to the possibility of a diff erent order of accounting estimated liabilities for unused vacation, which presupposes adjusting the obligations or their recognition as provision for holiday pay. The article focuses on issues of inventory and presents its results in the accounting depending on the accounting of estimated liabilities.

Key words: estimated liability, unused vacation, remuneration for the year, insurance premiums, accounting, inventory, fi nancial statements.

УДК 336.226.1
ДОЛГОСРОЧНАЯ МОТИВАЦИЯ РУКОВОДИТЕЛЕЙ ВЫСШЕГО ЗВЕНА
Глухова А. В.
, старший менеджер, Департамент консультирования по налогообложению и праву, Группа по оказанию услуг в области международного налогообложения Deloitte
Маслова О. В., ведущий консультант, Департамент консультирования по налогообложению и праву, Группа по оказанию услуг работодателям и физическим лицам Deloitte

Многие работодатели задаются непростым вопросом: «Как можно не только удержать ключевого сотрудника, но и мотивировать его на достижение
общих целей компании?» При этом трудно переоценить важность вознаграждения в системе ценностей, которые способна предложить сотруднику компания, наряду с такими факторами, как карьерный рост, корпоративная культура, удобный график работы.

Ключевые слова:
мотивация; вознаграждение; опцион на акции; «фантомный» опцион; «фантомные» акции.

LONG-TERM MOTIVATION OF SENIOR EXECUTIVES
Glukhova A.
, Senior Manager, Department of Consulting on Tax and Law, Group to provide services in the fi eld of international taxation Deloitte
Maslova O., Leading Consultant, Department of Consulting on Tax and Law, Group to provide services to employers and individuals Deloitte

Many employers face a diffi cult question: «How can you not only retain key employees, but also motivate them to achieve the common goals of the company?» It is diffi cult to overestimate the importance of the interest in the value system, which the company is able to off er to the employee, along with factors such as career development, corporate culture, convenient schedule.

Key words: motivation, compensation, stock options, «phantom» option, «phantom» shares.

УДК 336.225.67
ПРАВОВЫЕ РИСКИ ЗАКЛЮЧАЕМЫХ СДЕЛОК: КОНТРОЛЬ ДЕЛОВОЙ ЦЕЛИ БИЗНЕСА КОМПАНИИ
Волков С. C.
, ведущий юрисконсульт, Департамент налоговой безопасности и судебной защиты «КСК групп»

Одним из существенных рисков, влекущих признание налоговой выгоды необоснованной, является риск отсутствия разумной деловой цели в совершенной хозяйственной операции. Отсутствие деловой цели на практике часто используется налоговым органом с целью снятия расходов из базы по налогу на прибыль или отказа в вычете НДС, а также возложения на налогоплательщика иных негативных финансовых последствий.

Ключевые слова: правовые риски, заключаемая сделка, контроль деловой цели, необоснованная налоговая выгода.

LEGAL RISKS OF THE TRANSACTIONS: THE CONTROL OF THE BUSINESS OBJECTIVES OF COMPANY BUSINESS
Volkov S.
, Leading legal adviser of Tax Security and Relief Department of CSC Groups

One of the major risks that entail the recognition of tax benefi ts as unfounded is the risk of lack of reasonable business purpose in the business transaction. Lack of business purpose is often practiced by the tax authority in order to remove the cost of the base for income tax or refusal to deduct VAT, as well as laying on a taxpayer other negative fi nancial impact.

Key words: legal risks, deal, control of business purpose, unjustifi ed tax benefi t.

УДК 336.025
ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫЕ МЕРЫ В АРБИТРАЖНОМ СУДОПРОИЗВОДСТВЕ
Ладыгин Д. Ю.
, юрист, Департамент налоговой практики «КСК групп»

Рассмотрена практика принятия обеспечительных мер с целью недопущения затруднения или невозможности исполнения судебного решения.

Ключевые слова: обеспечительные меры, судебный акт, основания принятия обеспечительных мер, соразмерность мер, заявленные требования, арест имущества и денежных средств.

INTERIM MEASURES IN ARBITRATION PROCEEDINGS
Ladygin D.
, Lawyer, Department of Labor Practice CSC Group

The article touches upon practical adoption of interim measures in order to avoid diffi culties or inability to enforce the judgment.

Key words: security measures, judicial act, grounds for interim measures, proportionality of the measures, stated requirements, seizure of property and cash.

УДК 336.225
ВКЛАД В КАПИТАЛ ООО И АО УЧАСТНИКАМИ ИМУЩЕСТВА В ЦЕЛЯХ УВЕЛИЧЕНИЯ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ОБЩЕСТВА
Туревский И. Л.
, член Института профессиональных бухгалтеров России
Бибиков Н. И., член Палаты налоговых консультантов России

Окончание статьи. Рассмотрены практические вопросы бухгалтерского учета операций вклада участниками имущества в капитал ООО и АО.

Ключевые слова: капитал, денежные средства, имущество, чистые активы общества, вклад в имущество, доля в уставном капитале, постоянный налоговый актив, кредиторская задолженность.

CONTRIBUTION TO THE CAPITAL OF LLC AND JSC OF MEMBERS OF PROPERTY IN ORDER TO INCREASE NET COMPANY'S ASSETS
Turevsky I.
, Member of the Institute of Professional Accountants of Russia
Bibikov N., Member of the Russian Chamber of Tax Consultants

Ending of the article, which considers practical issues of accounting of operations of the property contributions of the participants in the capital of LLC and JSC.

Key words:
capital, cash, assets, net assets of the company, contributions to the assets, share in the authorized capital, permanent tax assets, accounts payable.