Налоги и  налоговое планирование №2

Налоги и налоговое планирование №2

УДК 34.047
ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ В СЛУЧАЕ РЕОРГАНИЗАЦИИ
Штина О. А.
, руководитель проектов ЗАО «Маркетинг. Консалтинг. Дизайн».

Рассмотрены практические вопросы составления деклараций по НДС, прибыли, налогу на имущество, использования специальных режимов при реорганизации.

Ключевые слова: реорганизация; юридическое лицо; форма реорганизации; права и обязанности при реорганизации.

RULES FOR TAX ASSESSMENT AND SUBMISSION OF TAX RETURNS IN THE CASE OF REORGANIZATION
Shtina O.
, Project Manager of JSC «Finance. Consulting. Design»

The article covers practical issues of tax returns for VAT, income tax, property, the use of special regimes for reorganization.

Key words: restructuring; legal person; form of reorganization; rights and obligations during reorganization.

УДК 336.221
ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ БЕЗНАДЕЖНОЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ
Мигачева Н. С.
, главный бухгалтер группы компаний «МаркПриор»

В № 1 журнала был рассмотрен вопрос признания задолженности безнадежной для целей налогообложения прибыли организации, тем не менее мы снова возвращаемся к этой проблеме в связи с неоднозначностью ее решения на практике. В предлагаемой статье автор рассматривает вопросы истечения срока
исковой давности, прекращения обязательства в соответствии с гражданским законодательством, прекращения обязательства на основании акта государственного органа, прекращения обязательства при ликвидации организации-должника.

Ключевые слова: безнадежная задолженность; срок исковой давности; обязательства; банкротство организации; ликвидация организации.

PROCEDURE FOR RECOGNITION OF BAD DEBT FOR PURPOSES OF TAXATION OF PROFIT OF THE ORGANIZATION
Migacheva N.
, Chief Accountant of MarkPrior Group

The fi rst issue of the magazine dealt with the bad debt recognition for tax purposes of organization. However, now we return to this issue in the context of ambiguity of its solutions in practice. In this article the author examines the expiration of the period, the termination of obligations under civil law, the termination of the obligation by an act of public authority, the termination liability in liquidation of the debtor.

Key words: bad debt; period of limitation; obligations; bankruptcy of the organization; elimination of the organization.

УДК 336.221
ПЕРЕОЦЕНКА ВАЛЮТНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
Маточкина Ю. М.
, налоговый консультант группы компаний «МаркПриор»

Тема переоценки обязательств в иностранной валюте вызывает постоянные вопросы бухгалтеров. В предлагаемой статье рассматриваются особенности переоценки в бухгалтерском и налоговом учете, анализируется позиция контролирующих органов.

Ключевые слова: валютные обязательства; переоценка обязательств; валюта долга; валюта платежа; курсовые разницы.

REVALUATION OF FOREIGN CURRENCY LIABILITIES
Matochkina Yu.
, Tax consultant of MarkPrior Group

The revaluation of foreign currency liabilities causes permanent problems for accountants. This article discusses the features of revaluation for accounting and tax purposes and analyzes the position of regulatory authorities.

Key words: foreign currency liabilities; revaluation liabilities; currency debt; currency of payment; foreign exchange diff erences.

УДК 336.226.11
ПРОДАЖА ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ ЗА РУБЕЖОМ: НАЛОГОВЫЕ АСПЕКТЫ
Семенова М. В.
, канд. экон. наук, практикующий налоговый консультант

Многие российские граждане рассматривают вложения в зарубежную недвижимость как один из способов размещения свободных средств и снижения рисков, связанных с нестабильностью доходов. Выбор варианта владения таким активом, а также способа его продажи может оказать существенное влияние на доходность инвестиций. В статье рассмотрены налоговые последствия для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в отношении различных вариантов структурирования продажи объектов недвижимости за рубежом.

Ключевые слова: продажа объектов недвижимости; международное налогообложение; налоговое планирование; зачет налогов; налоговый вычет; налоговый резидент; зарубежная недвижимость; налог на дивиденды.

SALE OF PROPERTY ABROAD: TAX ISSUES
Semenova M.
, PhD of Economics, practicing tax consultant

Many Russian citizens consider investing in foreign real estate as one of the ways to allocate available funds and reduce the risks associated with the volatility of income. The selection of the ownership of the asset, as well as the method of its sales may have a signifi cant impact on investment returns. The article describes the tax consequences for individuals who are tax residents of the Russian Federation, on the various options for structuring sales of real estate abroad.

Key words: sale of real estate; international taxation; tax planning; tax credit; tax deduction; tax resident; foreign real estate; tax on dividends.

УДК 336.221
НДС В ОТНОШЕНИИ ТОВАРОВ, РЕАЛИЗУЕМЫХ РОССИЙСКОЙ КОМПАНИЕЙ НА ЭКСПОРТ ЧЕРЕЗ КОМИССИОНЕРА, ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ ИНОСТРАННЫМ ЛИЦОМ
Филатова Р. В.
, аудитор

При реализации товаров на экспорт через комиссионера, являющегося иностранным лицом, у российских компаний возникают вопросы в отношении НДС, начисленного на стоимость этих товаров, которые рассмотрены в предлагаемой статье.

Ключевые слова: НДС; экспорт товаров; налоговый агент; комиссионер; комитент; договор купли-продажи; договор консигнации; комиссионное вознаграждение.

VAT IN RESPECT OF GOODS SOLD BY A RUSSIAN COMPANY FOR EXPORT THROUGH A COMMISSION AGENT, WHICH IS A FOREIGN PERSON
Filatova R.
, Auditor

In the sale of goods for export through a commission agent, which is a foreign citizen, the Russian companies often raise questions of the VAT charged on the cost of these products, which are discussed in this article.

Key words: VAT; export of goods; tax agent; commission agent; consignor; contract of sale; consignment contract; commission fee.

УДК 336.025
ОСНОВАНИЯ ДОНАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ: СПОРНЫЕ СИТУАЦИИ
Давыдов В. С.
, адвокат, член совета директоров юридической фирмы «Ди Си Оу», С.-Петербург
Старцева О. Н., юрист, юридическая фирма «Ди Си Оу», С.-Петербург

Рассмотрены вопросы правоспособности оспаривания налоговыми органами действительности сделок; возможность налогоплательщика при проверке контрагента руководствоваться взятыми из ЕГРЮЛ сведениями без опасения быть признанным недобросовестным; всегда ли монтажные и пусконаладочные работы увеличивают стоимость объекта ОС, возможно ли отнесение расходов по оплате таких работ (услуг) к затратам, уменьшающим базу по налогу на прибыль.

Ключевые слова: доначисление налогов; действительность сделок; достоверность; основные средства.

GROUNDS FOR ADDITIONAL TAXATION: DISPUTES
Davydov V.
, Lawyer, Member of the board of directors of the law fi rm «DCO», St. Petersburg
Startseva O., Lawyer, law fi rm «DCO», St. Petersburg

The article deals with the questions of legal capacity of contestation of tax validity of transactions by the tax authorities, the ability of taxpayer when checking the counterparty to be guided by taken from the register information without fear of being recognized as unfair; whether the assembly and adjustment works increase the value of the object, whether the assignment of costs for unpaid work (services) to the costs deductible for income tax purposes is possible.

Key words: additional taxes; validity of transactions; reliability; assets.

УДК 336.025
ПРАВОСПОСОБНОСТЬ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА КАК КОНТРАГЕНТА
Аминова Н. А.
, юрист «КСК групп»

Рассмотрены практические вопросы установления правоспособности юридического лица в хозяйственных правоотношениях.

Ключевые слова: контрагент; правоспособность юридического лица; должная осмотрительность и осторожность.

THE LEGAL CAPACITY OF A LEGAL ENTITY AS COUNTERPARTY
Aminova N.
, Lawyer of CSC groups

The article considers practical issues of establishing legal personality in commercial legal relationships.

Key words: contractor; legal capacity of a legal entity; due diligence and caution.

УДК 657.6
ПОКАЗАТЕЛЬ СОВОКУПНОГО ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА И ЕГО ВЛИЯНИЕ НА КАПИТАЛ*
Сотникова Л. В.
, д-р экон. наук, профессор, Финансовый университет при Правительстве РФ

Окончание статьи, посвященной отражению совокупного финансового результата в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Ключевые слова: прочий совокупный доход; капитал; чистая прибыль; курсовая разница.

INDICATOR OF FI NANCIAL PERFORMANCE AND ITS IMPACT ON CAPITAL
Sotnikova L.
, Dr. of Economics, Professor, Finance Academy under the Government of the Russian Federation

The ending of the article on display of comprehensive fi nancial result in the accounting (fi nancial) statements

Key words: other comprehensive income; equity; net income; foreign currency diff erences.

УДК 657.7
НАЛОГОВАЯ КОНСОЛИДАЦИЯ – ПРЕИМУЩЕСТВА СОЗДАНИЯ И ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Кондрашова Н. А.
, главный экономист Департамента бухгалтерского учета ОАО «Газпром»

В связи с введением с 2012 г. нового понятия консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) в налоговое законодательство РФ для организаций,
принявших решение о создании группы, актуальным является вопрос определения порядка отражения в бухгалтерском учете операций между ее участниками и порядка их раскрытия в бухгалтерской отчетности. В статье рассмотрены основные преимущества создания КГН, различия между отражением в бухгалтерском учете расчетов с бюджетом у обычного налогоплательщика и участника КГН, представлены основные операции, осуществляемые между участниками КГН, приведены примеры возможных корреспонденций счета 78 с другими счетами бухгалтерского учета, дана основная схема бухгалтерских записей и особенности отражения в бухгалтерской отчетности.

Ключевые слова: консолидированная группа налогоплательщиков; бухгалтерский учет; план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций; бухгалтерская отчетность.

TAX CONSOLIDATION – HE BENEFITS AND FEATURES OF ACCOUNTING
Kondrashova N.
, Chief economist at the Department of Accounting of OAO «Gazprom»

In connection with the introduction in 2012 of a new concept of the consolidated group of taxpayers (CGT) in the tax laws of the Russian Federation for the organizations that have decided to create a group, important is that determining the order for accounting transactions between its members and the order for disclosure in the fi nancial statements. The article describes the main advantages of creating CGT, diff erences for accounting settlements with the budget of an ordinary taxpayer and a CGT member, presents the main operations carried out between members of CGT, gives examples of correspondence accounts with the accounts of 78 accounting, gives the basic outline of the accounting records and features refl ected in the fi nancial statements.

Key words: consolidated group of taxpayers; accounting, chart of accounts for fi nancial and economic activities of the organizations; fi nancial statements.

УДК 336.221
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ДОГОВОРУ НА ЭКСПЕДИТОРСКИЕ УСЛУГИ
Гарнов И. Ю.
, генеральный директор аудиторской компании «Камертон-АК»

Экспедиторские услуги являются важной составляющей операций российских предприятий и организаций. Вместе с тем, несмотря на их широкую распространенность в хозяйственной практике, требования законодательства РФ по их налогообложению регламентированы нормативными документами
недостаточно. В рамках статьи невозможно рассмотреть все проблемы правового регулирования договоров на экспедиторские услуги, поэтому про- анализируем основные из них.

Ключевые слова: экспедиторские услуги; транспортная экспедиция; поручение экспедитора; экспедиторская расписка; складская расписка.

LEGAL REGULATION AND TAXATION OF THE CONTRACT FOR SHIPPING SERVICES
Garnov I.
, General Director of the auditing company «Kamerton-AK»

Shipping services are an important part of operations of Russian companies and organizations. However, despite their widespread use in business practice, the requirements of Russian legislation on the taxation of regulated by normative acts are not enough. Within the article it is impossible to consider all the problems of legal regulation of contracts for freight forwarding services; that is why we will analyze the main ones.

Key words: shipping services; freight forwarding; forwarding order; forwarding a receipt; warehouse receipt.

УДК 336.225
ВКЛАД В КАПИТАЛ ООО И АО УЧАСТНИКАМИ ИМУЩЕСТВА В ЦЕЛЯХ УВЕЛИЧЕНИЯ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ОБЩЕСТВА
Туревский И. Л.
, член Института профессиональных бухгалтеров России
Бибиков Н. И., член Палаты налоговых консультантов России

Рассмотрены практические вопросы правового и налогового регулирования вклада участниками имущества в капитал ООО и АО.

Ключевые слова: капитал; денежные средства; имущество; чистые активы общества; вклад в имущество; доля в уставном капитале.

CONTRIBUTION TO THE CAPITAL OF LLC AND JSC OF THE PARTICIPANTS OF ASSETS IN ORDER TO INCREASE THE COMPANY'S NET ASSETS
Turevsky I.
, Member of the Institute of Professional Accountants of Russia
Bibikov N., Member of the Russian Chamber of Tax Consultants

The article touches upon practical issues of legal and fi scal management of contributions of the assets participants in the capital of LLC and JSC.

Key words: capital; cash; assets; net assets; contribution to the assets; proportion of fixed capital.