Бухучёт в сельском хозяйстве №10

Бухучёт в сельском хозяйстве №10

Электронная версия

1029.00 руб.
УДК 657
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОРГАНИЧЕСКИХ И МИНЕРАЛЬНЫХ УДОБРЕНИЙ


@ Постникова Любовь Валерьевна, канд. экон. наук, доцент, заведующая кафедрой «Бухгалтерский учет», РГАУ-МСХА имени К.А. Тимирязева
127550, Москва, ул. Тимирязевская, д. 49
E-mail: buh@timacad.ru

@ Уразбахтина Людмила Валерьевна, ст. преподаватель кафедры «Бухгалтерский учет», РГАУ-МСХА имени К.А. Тимирязева
127550, Москва, ул. Тимирязевская, д. 49
E-mail: buh@timacad.ru

@ Постникова Дарья Дмитриевна, ассистент кафедры «Бухгалтерский учет», РГАУ-МСХА имени К.А. Тимирязева
127550, Москва, ул. Тимирязевская, д. 49
E-mail: buh@timacad.ru

Статья поступила 15 августа 2016 г.
С начала 2017 г. те производители и импортеры, которые не могут утилизировать испорченную продукцию самостоятельно, должны будут платить экологический сбор. В связи с этим в бухгалтерском учете возникают дополнительные трудности.

Ключевые слова: органические удобрения, минеральные удобрения, бухгалтерский учет, отчетность.

UDC 657
ACCOUNTING ORGANIC AND MINERAL FERTILIZERS


@ Postnikova Lyubov, PhD of Economics, Associate professor, Head of the Department of Accounting, Russian Timiryazev State Agrarian University
127550, Moscow, Timiryazevskaya str., 49
E-mail: lpostnikova@gmail.com

@ Urazbakhtina Lyudmila, Senior teacher at the Department of Accounting, Russian Timiryazev State Agrarian University
127550, Moscow, Timiryazevskaya str., 49
E-mail: buh@timacad.ru

@ Postnikova Daria, assistant of the Department of Accounting, Russian Timiryazev State Agrarian University
127550, Moscow, Timiryazevskaya str., 49
Е-mail: buh@timacad.ru

The article was received on August 9, 2016.
Since the beginning of 2017 those manufacturers and importers, who can not dispose of the spoiled products on their own, will have to pay an environmental fee. In this regard, additional diffi culties arise in accounting.

Keywords: organic fertilizers, mineral fertilizers, accounting, reporting.

УДК 631.162
О ПОВЫШЕНИИ РОЛИ АМОРТИЗАЦИИ В ВОСПРОИЗВОДСТВЕ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ


@ Юсуфов Абдулкади Мирзакадиевич, канд. экон. наук, заведующий кафедрой «Бухгалтерский учет и аудит», Дагестанский Государственный аграрный университет
367027, Махачкала, ул. М. Гаджиева, д. 180
E-mail: izrim@mail.ru

@ Исмаилов Молла Исмаилович, консультант управления экономики, МСХиП РД
367027, Махачкала, ул. Казбекова, д. 123а
E-mail: izrim@mail.ru

@ Оруджева Замира Абдулкадиевна, преподаватель кафедры «Бухгалтерский учет и аудит», Дагестанский Государственный аграрный университет
367027, Махачкала, ул. М. Гаджиева, д. 180
E-mail: izrim@mail.ru

Статья поступила 28 августа 2016 г.
В статье рассматриваются проблемы учета амортизации и снижения роли амортизационных отчислений в формировании источника воспроизводства основных средств, а также целесообразности создания специализированных фондов в сельскохозяйственных организациях на эти цели.

Ключевые слова: амортизация, воспроизводство основных средств, учет амортизационных отчислений, инвестиционный фонд, специальные счета, издержки производства, себестоимость, прибыль, фонд целевого назначения, окупаемость расходов.

UDC 631.162
ON INCREASING THE DEPRECIATION ROLE IN THE REPRODUCTION OF THE fIXED CAPITAL OF AGRICULTURAL ORGANIZATIONS


@ Yussufov Abdulkadi, PhD of Economics, Head of Department of «Accounting and audit» Dagestan State Agricultural University
367027, Makhachkala, M. Hadjiyev str., 180
E-mail: izrim@mail.ru

@ Ismailov Molla, Economy management consultant
367027, Makhachkala, Kazbekova str., 123a
E-mail: izrim@mail.ru

@ Orudjeva Samira, lecturer in Department of «Accounting and Auditing» Dagestan State Agricultural University
367027, Makhachkala, M. Hadjiyev str., 180
E-mail: izrim@mail.ru

The article was received on August 28, 2016.
The article deals with the problem of depreciation and amortization charges reduce the role in the formation of the source of the reproduction of fi xed assets, as well as the feasibility of establishing specialized funds in the agricultural organizations for this purpose.

Keywords: amortization, reproduction, plant and equipment, allowance for depreciation, investment fund, special account, the cost of production, cost, profit, purpose fund, the return costs.

УДК 657.1.012.1:043
ОСОБЕННОСТИ ОЦЕНКИ НЕЗАВЕРШЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА В СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ


@ Козлова Елена Владимировна, канд. экон. наук, доцент кафедры финансов, РГАУ-МСХА имени К.А. Тимирязева
127550, Москва, ул. Тимирязевская, д. 49
E-mail: ele123.08@mail.ru

Статья поступила 12 сентября 2016 г.
В статье рассматривается особенность оценки незавершенного производства для целей налогового учета. Так как сельскохозяйственное производство особенно подвержено влиянию фактора сезонности, то цикл производства здесь хотя и составляет, как правило, один год, но год этот не совпадает с календарным. Поэтому редко, когда все затраты отчетного периода полностью списываются на себестоимость производимой продукции, важно грамотно отражать остатки незавершенного производства в налоговом учете.

Ключевые слова: фактически произведенные затраты, прямые статьи затрат, производственная себестоимость, коэффициент остатков незавершенного производства.

UDC 657.1.012.1:043
FEATURES VALUATION OF WORK IN PROGRESS IN THE AGRICULTURAL ORGANIZATIONS


@ Kozlova Elena, PhD of Economics, Associate professor of the Department of Finance Russian Timiryazev State Agrarian University
127550, Moscow, Timiryazevskaya str., 49
E-mail: ele123.08@mail.ru

The article was received on September 12, 2016.
The article discusses the features of evaluation of work in progress for tax purposes. Because agricultural production is especially infl uenced by seasonal factors, production cycle here though is usually one year, but this year coincides with the calendar. So rarely do all the cost accounting period are fully charged to the cost of production. Therefore, it is important to correctly reflect balances of work in progress in tax accounting.

Keywords: actually incurred costs, direct costs, production costs, ratio of residues of unfinished production.

УДК 336.225.339.91
НАЛОГОВЫЕ РАСЧЕТЫ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ РОССИИ


@ Зарук Наталья Федоровна, д-р экон. наук, профессор кафедры финансов, РГАУ-МСХА им. К.А. Тимирязева
127550, Москва, ул. Тимирязевская, д. 49
E-mail: zaruk84@bk.ru

Статья поступила 15 августа 2016 г.
В статье выявлены особенности налогообложения малого бизнеса в сельском хозяйстве России. Рассмотрен порядок налоговых расчетов, и даны рекомендации по применению различных систем налогообложения для малого бизнеса: общая система налогообложения, специальные налоговые системы в виде ЕСХН, УСН и ПСН. Определены пути повышения эффективности налогообложения малого бизнеса в сельскохозяйственной отрасли.

Ключевые слова: малый бизнес, сельское хозяйство, налоговые расчеты, система налогообложения, общий режим налогообложения, специальный налоговый режим, единый сельскохозяйственный налог, налоговая нагрузка, налоговый период, налоговая ставка, налоговые льготы.

UDC 336.225.339.9 1
TAX CALCULATIONS FOR SMALL BUSINESS IN RUSSIAN AGRICULTURE


@ Zaruk Natalya, D-r of Economics, Professor of the Department of Finance, Russian Timiryazev State Agrarian University
127550, Moscow, Timiryazevskaya str., d. 49
E-mail: zaruk84@bk.ru

The article was received on August 15, 2016.
In the article the features of taxation of small business in Russian agriculture. The order of tax calculations and recommendations on the application of different tax systems for small business: a common system of taxation, special tax system in the form of UAT, USN and PSN. The ways of increasing the effectiveness of the taxation of small businesses in the agricultural sector.

Keywords: small business, agriculture, tax calculations, tax system, general taxation regime, a special tax regime, the unifi ed agricultural tax, the tax burden, tax period, tax rate, tax breaks.

УДК 336.226.212.1
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ КАК КОНТРОЛЬНЫЙ ЭЛЕМЕНТ ГОСУДАРСТВА ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ЗЕМЕЛЬ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ


@ Тихонова Анна Витальевна, канд. экон. наук, младший научный сотрудник Института финансово-экономических исследований, Финансовый университет, ассистент кафедры статистики и эконометрики, РГАУ-МСХА им. К.А. Тимирязева
125993, Москва, Ленинградский проспект, д. 49
E-mail: AVTihonova@fa.ru

Статья поступила 28 июля 2016 г.
В данной статье рассмотрен обширный зарубежный опыт налогового стимулирования использования земель сельскохозяйственного назначения. С учетом потребностей отечественной экономики выбран наиболее перспективный вариант, основанный на опыте Китайской Народной Республики, использующей повышающие коэффициенты к базовой ставке земельного налога. Автором разработан механизм государственного регулирования рационального землепользования, в который заложено разделение сфер налоговой и административной ответственности в зависимости от характера правонарушений. Определен экономический эффект, который будет получен от реализации пред- ложенных мероприятий. Статья подготовлена при поддержке РГНФ (грант № 15-22-01004).

Ключевые слова: земельный налог, сельскохозяйственное назначение, целевое использование, государственное регулирование, зарубежный опыт, налоговая ответственность, административная ответственность.

UDK 336.226.212.1
THE LAND TAX AS THE REFERENCE MEMBER STATE FOR THE USE OF AGRICULTURAL LAND


@ Tikhonova Anna, PhD in Economics, Junior researcher of the Institute of Finance and Economic Researches, Financial University, Assistant of the Department of Statistics and Econometrics, Russian Timiryazev State Agrarian University
125993, Moscow, Leningradsky Prospekt, 49
E-mail: AVTihonova@fa.ru

The article was received on July 28, 2016.
This article discusses the extensive international experience of tax incentives for the use of agricultural land (Canada, the countries of Central and Eastern Europe, Kazakhstan). Taking into account needs of the domestic economy, we have chosen the most promising option, based on the experience of National Republic of China, using increasing coeffi cients to the base rate of land tax. The authors have developed the mechanism of state regulation of land management based division of spheres of fi scal and administrative responsibility depending on the nature of off enses. This article was prepared with the support of RHF (grant № 15-22-01004).

Keywords: land tax, agricultural land, the intended use, government regulation, international experience, tax responsibility, administrative responsibility.

УДК 336.225.339.9 1(075.8)
ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ ПОНИЖЕННЫХ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН В ЕВРАЗИЙСКОМ ЭКОНОМИЧЕСКОМ СОЮЗЕ


@ Шелемех Надежда Николаевна, канд. экон. наук, доцент кафедры налогообложения и финансового права, РГАУ-МСХА им. К.А. Тимирязева
127550, Москва, ул. Тимирязевская, д. 49
E-mail: NN996@mail.ru

Статья поступила 28 августа 2016 г.
В статье рассмотрена конкретная ситуация исчисления таможенных пошлин, таможенных сборов и налога на добавленную стоимость в условиях применения пониженных таможенных пошлин государствами – членами Евразийского экономического союза при ввозе товаров из третьих стран.

Ключевые слова: таможенная пошлина, таможенная стоимость, Евразийский экономический союз, единый таможенный тариф Евразийского экономического союза, единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

UDC 336.225.339.9 1(075.8)
PROBLEMS OF APPLICATION OF REDUCED CUSTOMS DUTIES IN THE EURASIAN ECONOMIC UNION


@ Shelemekh Nadezhda, PhD of Economics, Associate Professor of the Department of Taxation and Financial Law, Russian Timiryazev State Agrarian University
127550, Moscow, Timiryazevskaya str., 49
Е-mail: NN996@mail.ru

The article was received on August 28, 2016.
The article deals with the specifi c situation of calculation of customs duties, customs duties and value added tax in the conditions of application of reduced customs duties by Member States of the Eurasian Economic Union, when importing goods from third countries.

Keywords: customs duties, the customs value, the Eurasian Economic Union, the Common Customs Tariff of the Eurasian Economic Union, a single commodity nomenclature of foreign economic activity of the Eurasian Economic Union.

УДК 658.1
СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ЭКОЛОГИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ


@ Трясцин Никита Антонович, финансовый контролер, ООО «Атак»
125171, Москва, 4-й Войковский пр-д, д. 6
E-mail: nikitaantonio@mail.ru

Статья поступила 26 июля 2016 г.
В статье рассмотрен процесс внутреннего контроля и оценки экологической эффективности предприятия. Описаны группы показателей экологической результативности деятельности предприятия, которые необходимо анализировать в рамках системы внутреннего контроля.

Ключевые слова: система внутреннего контроля, экологическая эффективность, показатели эффективности.

UDC 658.1
INTERNAL CONTROL ENVIRONMENTAL EFFI CIENCY OF THE ENTERPRISE SYSTEM


@ Tryastsin Nikita, Financial controller, LTD «Atak»
125171, Moscow, 4th Voikovskiy pr., 6
E-mail: nikitaantonio@mail.ru

The article was received on July 26, 2016.
The article describes the process of internal control and assess the environmental performance of the enterprise. We describe the group of indicators of environmental performance of the company, which must be analyzed in the framework of the internal control system.

Keywords: internal control system, environmental performance, performance indicators.

УДК 631.1
МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К БЮДЖЕТИРОВАНИЮ В СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ


@ Ворожейкина Татьяна Михайловна, д-р экон. наук, доцент, профессор департамента «Учет, анализ и аудит», ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»
125993, Москва, Ленинградский проспект, д. 49
E-mail: vorozheykina@gmail.com

Статья поступила 2 сентября 2016 г.
В статье рассмотрены особенности бюджетирования в сельскохозяйственных организациях. Проанализированы особенности организации внутреннего контроля, последовательность разработки бюджета доходов и расходов и бюджета движения денежных средств в сельскохозяйственных организациях.

Ключевые слова: внутренний контроль, бюджетирование, сельскохозяйственные организации.

UDC 631.1
METHODOLOGICAL APPROACHES TO BUDGETING IN THE AGRICULTURAL ORGANIZATIONS


@ Vorojeikina Taniana, D-r of Economics, Associate professor, Professor of the Department «Accounting, analysis and audit» Financial University under the Government of the Russian Federation
125993, Moscow, Leningradsky Prospekt, 49
Е-mail: vorozheykina@gmail.com

The research paper was received of September 2, 2016.
The article describes the features of budgeting in the agricultural organizations. The features of internal control, sequence budgeting income and expenses and cash fl ow budget in the agricultural organizations.

Keywords: internal control, budgeting, agricultural organizations.

УДК 657.6
ВЫБОР ОПТИМАЛЬНОГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВАНИИ ИНФОРМАЦИИ, ФОРМИРУЕМОЙ В УЧЕТНО-НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ


@ Сигидов Юрий Иванович, д-р экон. наук, профессор, заведующий кафедрой теории бухгалтерского учета, заслуженный работник высшей школы РФ, Кубанский государственный аграрный университет
350044, Краснодар, ул. Калинина, д. 13
Е-mail: tbu_kuban@mail.ru

@ Башкатов Вадим Викторович, канд. экон. наук, доцент кафедры теории бухгалтерского учета, Кубанский государственный аграрный университет
350044, Краснодар, ул. Калинина, д. 13
Е-mail: vadim.bashkatov@mail.ru

@ Калашникова Маргарита Александровна, аспирант кафедры теории бухгалтерского учета, Кубанский государственный аграрный университет
350044, Краснодар, ул. Калинина, д. 13
Е-mail: margoak47@mail.ru

Статья поступила 10 августа 2016 г.
В статье рассмотрены условия и методика выбора оптимального режима налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Реферат. Информационные потоки, формируемые в рамках учетно-налоговой системы, способствуют эффективному управлению налоговыми обязательствами посредством применения тех или иных способов налоговой оптимизации. В данной статье рассматриваются различные режимы налогообложения сельскохозяйственных организаций: общий, специальный для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) режимы и упрощенная система налогообложения. Проводится статистический анализ сельскохозяйственных организаций по применяемым режимам налогообложения. Приведена динамика и сравнительный анализ среднеотраслевой налоговой нагрузки сельскохозяйственных организаций при различных режимах налогообложения, который показал, что при специальном режиме налогообложения налоговая нагрузка на выручку существенно ниже, чем при общем режиме и упрощенной системе налогообложения. Доказано, что для эффективного управления необходим выбор оптимального режима налогообложения. В статье представлены этапы выбора оптимального режима налогообложения, раскрыты условия и критерии перехода организации на тот или иной режим. Разработан алгоритм возможности перехода сельскохозяйственных организаций на специальный режим налогообложения. Рассмотрена методика выбора оптимального режима налогообложения на примере отдельной организации, которая включает формирование листа соответствия условиям перехода на специальные режимы налогообложения, тест на соответствие условиям применения специальных режимов налогообложения, анализ налогового поля при различных режимах налогообложения (перечень налогов и сборов, которые сельскохозяйственная организация будет уплачивать при том или ином режиме налогообложения), расчет налоговых расходов и налоговой нагрузки, исходя из плановых показателей на следующий год. При этом определяется налоговый расход организации при общем режиме налогообложения, который сравнивается с величиной планируемой суммы единого сельскохозяйственного налога. Выбор режима налогообложения следует делать в пользу того, при котором налоговая нагрузка на выручку ниже. Разработанная нами схема-алгоритм и форма контрольного листа позволяют упростить данный процесс.
Исследование выполнено при финансовой поддержке РФФИ и администрации Краснодарского края в рамках научного проекта № 16-46-230131.

Ключевые слова: налоговый анализ, налоговая нагрузка, специальный режим налогообложения.

UDC 657.6
SELECTION OF THE OPTIMAL TAX REGIME ON THE BASIS OF INFORMATION GENERATED IN THE ACCOUNTING AND TAX SYSTEM OF AGRICULTURAL ORGANIZATIONS


@ Sigidov Yuri, Dr of Economics, professor, Head of Department of Accounting Theory Honored Worker of Higher School Kuban Statе Agrarian Univеrsity,
350044, Krasnodar, Kalinina str., 13
Е-mail: tbu_kuban@mail.ru

@ Bashkatоv Vadim, PhD of Economics, Associate Professor оf thе Accоunting Thеоry Department Kuban Statе Agrarian Univеrsity,
350044, Krasnodar, Kalinina str., 13
Е-mail: vadim.bashkatov@mail.ru

@ Kalashnikova Margarita, Post-graduate student Kuban Statе Agrarian Univеrsity,
350044, Krasnodar, Kalinina str., 13
Е-mail: margoak47@mail.ru

The article was received on August 10, 2016.
The article describes the conditions and the methods of selecting the optimal tax regime for agricultural producers.

Abstract. The information flows created within the accounting taxation system promote eff ective management of the tax liabilities by means of application of these or those methods of tax optimization. This article discusses the diff erent modes of taxation of the agricultural organizations: general, special for agricultural producers (unifi ed agricultural tax) modes and a simplifi ed system of taxation. Perform statistical analysis of agricultural organizations on the applicable taxation regime. The dynamics and comparative analysis of the industry average tax burden of agricultural organizations in the diff erent tax regimes, which showed that the special tax regime the tax burden on revenue is signifi cantly lower than the general regime and the simplified tax system. It is proved that for eff ective management is necessary to choose the optimal tax regime. The paper presents the steps of selecting the optimal mode of taxation, disclosed the conditions and organization of transition criteria for a particular mode. The algorithm of the possibility of transition of agricultural organizations in the special tax regime. The method of choosing the optimal tax regime on the example of a single organization, which includes the formation of a sheet compliance with the conditions of transition to special tax regimes, the test for compliance with the terms of the application of special tax regimes, the analysis of the tax fi eld for diff erent tax regimes (the list of taxes and fees that Agriculture Organization will pay when a particular tax regime), the calculation of tax expenditures and tax burden, based on the targets for the next year. This tax expense is determined by the organization at the general tax regime, which is compared with the value of the planned amount of the unifi ed agricultural tax. Choosing the tax regime should be made in favor of one in which the tax burden on lower revenues. The scheme algorithm developed by us and a form of a check sheet allow to simplify this process.
The study was sponsored by RFBR and the administration of the Krasnodar Territory in the framework of a research project № 16-46-230131.

Keywords: tax analysis, tax burden, special mode of the taxation.