Бухучет в строительных организациях №7

Бухучет в строительных организациях №7

УДК 336.226.12
НЕОБХОДИМОСТЬ НОРМИРОВАНИЯ СУММОВЫХ РАЗНИЦ ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ
Рабинович А.М.
,
Практика аудита / Главный методолог,
группа компаний Energy Consulting
115093, Москва, ул. Павловская, д. 7
Е-mail: rabinovich_a@ec-group.ru

В статье представлен развернутый комментарий письма ФНС
России от 25.04.2014 № ГД-4-3/8188@), смысл которого – в толковании постановления Президиума ВАС РФ от 06.11.2012 № 7423/12 с учетом норм НК РФ.

Ключевые слова: суммовые разницы; долговые обязательства; условная денежная единица; договор займа; курс валюты.

NEED TO RATION THE AMOUNT OF DIFFERENCES ON DEBT
Rabinovich A.
,
Practice of Audit / Chief methodologist,
Energy Consulting Group
115093, Moscow, Pavlovskaya st., 7
E-mail: rabinovich_a@ec-group.ru

The paper presents a detailed comment on the letter of FTS of
Russia 25.04.2014 № GD-4-3/8188@), the meaning of which is in the interpretation of a judgment of the Presidium of the Russian Federation of 06.11.2012 № 7423/12, taking into account norms of the Tax Code.

Key words: value diff erences; debt obligations; conditional monetary unit; loan agreement; rate.

УДК 336.226.322
ПРИЗНАНИЕ РАСХОДОВ В РАЗЛИЧНЫХ ПЕРИОДАХ И РАЗЛИЧНЫЕ ПЕРИОДЫ НАЧИСЛЕНИЯ НДС И НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
@ Шестакова Е.В.
,
канд. юрид. наук,
генеральный директор, ООО «Актуальный менеджмент»
121374, Москва, ул. Ращупкина, д. 10
E-mail: shestskova.ekaterina@gmail.com

В некоторых случаях момент начисления НДС и налога на прибыль различается. И в этом случае могут возникнуть и проблемы в заполнении деклараций, и необходимость давать дополнительные пояснения сотрудникам налоговых органов, и судебные споры. Однако даже опытные главные бухгалтеры сразу не назовут все случаи, когда момент начисления НДС и налога на прибыль не совпадает. Поскольку в Налоговом кодексе РФ такие случаи прямо не поименованы, эти случаи накапливаются по мере приобретения практического опыта начисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, по мере возникновения на практике различных новых хозяйственных операций, по мере внесения изменений в правила исчисления одного из этих налогов без соответствующих изменений правил исчисления другого, по мере обмена опытом на различных семинарах, тренингах, курсах повышения квалификации. Автор отдает себе отчет в том, что и в предлагаемой статье нет возможности рассмотреть исчерпывающий перечень
подобных ситуаций.

Ключевые слова: налог на прибыль; налог на добавленную стоимость; момент начисления налога.

RECOGNITION OF EXPENSES IN DIFFERENT PERIODS AND DIFFERENT PERIODS OF CHARGING VAT AND INCOME TAX
@ Shestakova E.
,
PhD of Law,
Director General, LLC «Actual Management»

In some cases, the time of calculation of VAT and income tax are diff erent. And in this case, problems may arise in completing the returns, and the need to give additional explanations to tax offi cials, and litigation. However, even
experienced chief accountants will not immediately name all cases, when the moment of charging VAT and income taxes are not the same. Since in the Russian Tax Code such cases are not directly mentioned
by name, these cases are accumulated as gaining practical experience in accrued income tax and value added tax, as they arise in practice of a variety of new business operations, as changes in the rules for calculating one of these taxes without corresponding changes in the rules for calculating another, as the exchange of experience at various seminars, training, refresher courses. The author is aware that in this article there is no possibility to give an exhaustive list of such situations.

Key words: income tax; value-added tax; time of tax charge.

УДК 336.226.3
НОВЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
@ Печерская Алла Николаевна
,
заместитель начальника отдела камеральных проверок,
территориальная инспекция ФНС России, г. Москва

В статье рассмотрены ответы на вопросы налогоплательщиков по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций и НДС, представляющие интерес для строительных организаций. При этом отдельные вопросы ранее не раз комментировались Минфином России и прежде получали иную оценку, но на большинство обсуждаемых вопросов Минфин России отвечает впервые.

Ключевые слова: налог на прибыль; налог на имущество организаций; налог на добавленную стоимость.

NEW ASPECTS OF THE TAXATION OF CONSTRUCTION COMPANIES
@ Pecherskaya A.
,
Deputy Head of Desk Audit Department,

Territorial Inspectorate of the Federal Tax Service of Russia, Moscow The article discusses the answers to taxpayers questions for income tax, business property tax and VAT, which are of interest to construction companies. The individual questions have repeatedly been commented on by the Russian Finance Ministry before receiving a diff erent assessment, but to most of the discussed questions Russia's Finance Ministry answers for the fi rst time.

Key words: income tax; property tax; value-added tax.

УДК 336.225.1
РАСЧЕТЫ ВЕКСЕЛЯМИ У ПОДРЯДЧИКА И ЗАКАЗЧИКА ПРИ ПОДРЯДНОМ СТРОИТЕЛЬСТВЕ
Артамонова К.А.
,
канд. экон. наук, доцент, ФГОБУ ВПО «Финансовый университет
при Правительстве Российской Федерации», факультет «Учет и Аудит»,
107996, Москва, ул. Кибальчича, д. 1
E-mail: dmk2001@mail.ru
Береза А.О.,
магистрант, ФГОБУ ВПО «Финансовый университет
при Правительстве Российской Федерации», факультет «Учет и Аудит»,
107996, Москва, ул. Кибальчича, д. 1
E-mail: birthtrauma@hotmail.com
Карпинская Е.С.,
магистрант, ФГОБУ ВПО «Финансовый университет
при Правительстве Российской Федерации», факультет «Учет и Аудит»,
107996, Москва, ул. Кибальчича, д. 1
E-mail: elena_karpinskay@mail.ru

На практике случается, что оплата за выполненные строительные работы осуществляется векселем. Вексель может играть и роль аванса, передаваемого заказчиком подрядчику. Этот вексель в дальнейшем строительная организация может передать в качестве оплаты за стройматериалы своему поставщику. В этом случае возникает следующий вопрос – если бы авансом являлись денежные средства, то они должны облагаться НДС, а
каким образом поступают в том случае, если аванс, предусмотренный договором, был «оплачен» выданным векселем?

Ключевые слова: НДС; вексель; аванс.

CALCULATIONS WITH BILLS FROM THE CONTRACTOR AND CUSTOMER IN CONTRACT CONSTRUCTION
Artamonova K.
,
PhD of Economics, Associate Professor, FGOBU VPO University of Finance under
the Government of the Russian Federation, «Accounting and Audit» Faculty,
107996, Moscow, Kibalchicha st., 1
E-mail: dmk2001@mail.ru
Bereza A.,
Undergraduate student FGOBU VPO University of Finance under the
Government of the Russian Federation, «Accounting and Audit» Faculty,
107996, Moscow, Kibalchicha st., 1
E-mail: birthtrauma@hotmail.com
Karpinskaya E.,
Undergraduate student FGOBU VPO University of Finance under the
Government of the Russian Federation, «Accounting and Audit» Faculty,
107996, Moscow, Kibalchicha st., 1
E-mail: elena_karpinskay@mail.ru

In practice, it often happens that payment in respect of construction work is carried out with a bill. Bill may play the role of an advance to be transferred to the contractor by the customer. This bill a construction company can further transfer as payment for building materials to the supplier. In this case, the next question is if the advance was cash, then should it be subject to VAT, and how to act if the advance stipulated in the contract, was «paid» with the issued bill.

Key words: VAT; bill; advance.

УДК 657. 432.7
САМОВОЛЬНОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО: СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
@ Хайлова Елена Дмитриевна
,
аттестованный аудитор,
директор Департамента аудита ООО «АйБиСи Групп»
121351, ул. Ивана Франко, д. 40/1
E-mail: director@ibcaudit.ru

Статья завершает начатое в № 6, 2014 рассмотрение вопросов судебной практики по самовольному строительству. Президиумом Верховного суда Российской Федерации 19.03.2014 утвержден «Обзор судебной практики по делам, связанным с самовольным строительством», в котором судам даны практические рекомендации по применению одной из самых тяжелых по своим последствиям статьи Гражданского кодекса – ст. 222 «Самовольная постройка». Тяжелой по своим последствиям ст. 222 является потому, что по общему правилу самовольная постройка подлежит сносу осуществившим ее лицом либо за его счет. Однако судами при рассмотрении дел, связанных с самовольным строительством, порой не учитываются важные обстоятельства для смягчения этих последствий. Статья, на наш взгляд, представляет особый интерес для небольших строительных организаций, выполняющих строительные работы, в том числе для физических лиц, не интересуясь при этом, на каком юридическом основании ведется строительство на конкретном земельном участке.

Ключевые слова:
самовольная постройка; снос объекта капитального строительства; административная ответственность.

UNAUTHORIZED CONSTRUCTION: COURT PRACTICE
@ Khailova Elena
,
Certifi ed auditor,
Director of Audit Department, LLC « ABC Group»
121351, Ivana Franko st., 40/1
E-mail: director@ibcaudit.ru

The article concludes the consideration of judicial practice on unauthorized construction, begun in the issue № 6, 2014. Presidium of the Supreme Court of the Russian Federation on 19.03.2014 approved «Overview of judicial practice in cases relating to unauthorized construction», in which the courts are given practical advice on the use of one of the most severe in its eff ects article of the Civil Code – Article 222 «Unauthorized construction». Article 222 is severe in its eff ects because as a general rule unauthorized building is subject to demolition by the person or at his expense. However, courts in cases involving theunauthorized construction sometimes ignore important circumstances to mitigate these eff ects. The article, in our opinion, is of particular interest to small construction organizations carrying out construction work, as well as for individuals who are not interested in the fact on what legal basis it is being constructed on a particular plot.

Key words: unauthorized construction; demolition of capital construction project; administrative responsibility.

УДК 657.375.6
ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ИНОСТРАННЫХ СТРОИТЕЛЬНЫХ КОМПАНИЙ – ВОПРОСЫ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОСТАЮТСЯ
@ Каковкина Татьяна Владимировна
,
канд. экон. наук, доцент кафедры экономики
и управления собственностью, ФГОУ ДПО «Государственная академия
промышленного менеджмента имени Н.П. Пастухова»
150040, Ярославль, ул. Республиканская, д. 42/24
E-mail: info@as-partners.ru

На территории Российской Федерации в настоящее время созданы и действуют многочисленные представительства иностранных компаний, в том числе строительных. Современные подходы к учету и налогообложение иностранных представительств были урегулированы законодательно уже в 90-х гг. прошлого столетия. Однако вопросы остаются. И первые, кто с ними сталкивается , – это аудиторы. Именно к ним обращаются за консультацией как представительства иностранных компаний в России, так и иностранные компании, чьи представительства действуют в России.

Ключевые слова: представительства иностранных компаний; этапы выполнения строительных работ; налог на прибыль; доходы и расходы.

REPRESENTATIVE OFFICES OF FOREIGN CONSTRUCTION COMPANIES – ACCOUNTING AND TAXATION ISSUES REMAIN
@ Kakovkina Tatyana
,
PhD of Economics, Assistant professor of Economics
and Property Management Department
FGOBU DPO «State Academy of Industrial Management
named after N.P. Pastukhov»
150040, Yaroslavl, Respublikanskaya st., 42/24
E-mail: info@as-partners.ru

On the territory of the Russian Federation there are currently set up and operate numerous representative offi ces of foreign companies, including construction companies. Modern approaches to accounting and taxation of foreign missions were settled by the law already in the 90s. However, some questions remain. And the fi rst who encounter them are auditors. They are asked for advice by representative offi ces of foreign companies in Russia and foreign companies themselves, whose representations operate in Russia. The present article considers some of these situations.

Key words: representation of foreign companies; stages of construction works; income tax; income and expenses.

УДК 657.6.012.16
СПЕЦИФИКА АУДИТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ВЫПОЛНЯЮЩИХ РАБОТЫ ДЛЯ ИНОСТРАННЫХ ЗАКАЗЧИКОВ
@ Ганьшина Светлана Евгеньевна
,
старший преподаватель кафедры «Аудит и контроль»,
ФГОБУ ВПО «Финансовый университет
при Правительстве Российской Федерации»
107996, Москва, ул. Кибальчича, д. 1
E-mail: sgansch@mail.ru

В статье рассмотрены вопросы методологии аудиторской проверки строительных организаций, специфика деятельности которых состоит в том, что они осуществляют операции, называемые экспортными, в частности производят реализацию на экспорт произведенных ими строительных материалов, а также выполняют строительные работы по договорам строительного подряда, заказчиками которых являются иностранные организации. Бухгалтеры таких строительных организаций получат представление о целях, задачах, источниках информации и составе процедур сбора аудиторских доказательств. Особое место в статье занимает методика оценки
состояния систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, применяемая аудиторами.

Ключевые слова: аудит; федеральные стандарты аудиторской деятельности; внутренние стандарты аудиторской деятельности; оценка состояния системы внутреннего контроля.

SPECIFICITY OF THE AUDIT OF ACTIVITY OF CONSTRUCTION ORGANIZATIONS OPERATING FOR FOREIGN CUSTOMERS
@ Ganshina Svetlana
,
Senior lecturer of «Audit and Control» Department,
FGOBU VPO Financial University under the Government
of the Russian Federation
107996, Moscow, Kibalchicha st., 1
E-mail: sgansch@mail.ru

The article discusses the methodology of the audit of building organizations, the specifi c activity of which consists in the fact that they carry out operations called export, in particular, make the implementation of the export of building materials, as well as perform construction work on construction contracts, customers of which are foreign organizations. Accountants of such construction companies will get an idea about the goals, objectives, information sources and
composition of audit evidence collection procedures. A special place in the article takes a method of estimating the state of the accounting systems and internal controls applied by auditors.

Key words: audit; federal auditing standards; internal auditing standards; assessment of internal control system.

УДК 657.1.014.134
ТЕМА 1. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО ФИНАНСОВОГО УЧЕТА В СТРОИТЕЛЬСТВЕ
@ Сотникова Людмила Викторовна
,
д-р экон. наук,
профессор кафедры «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях»,
ФГОБУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве РФ»
Ул. Кибальчича, 1
E-mail: Prof.Sotnikova@mail.ru

Рассмотрены основные факторы и особенности производства, оказывающие влияние на организацию бухгалтерского учета в строительных организациях, приводятся отличия финансового и управленческого учета, основные элементы организации бухгалтерского финансового учета и дается их краткая характеристика.

Ключевые слова: строительные организации; бухгалтерский учет в строительстве; управленческий учет; финансовый учет; учетная политика; рабочий план счетов; график документооборота.

TOPIC 1. FUNDAMENTALS OF ORGANIZATION OF FINANCIAL ACCOUNTING IN CONSTRUCTION
@ Sotnikova L.,
Dr. of Economics,
Professor of «Accounting in commercial organizations» Department,
FGOBU VPO « Financial University under the Government
of the Russian Federation»
Kibalchicha st., 1
E-mail: Prof.Sotnikova@mail.ru

The article considers main features of the production factors infl uencing the organization of accounting in construction companies, shows diff erences between fi nancial and managerial accounting, basic elements of organization of fi nancial accounting and provides their brief description.

Key words:
building organization; accounting in construction; management accounting; fi nancial accounting; accounting policies; working chart of accounts; schedule of documents.

УДК 336.226
ТЕМА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В СТРОИТЕЛЬСТВЕ
@ Сотникова Людмила Викторовна
,
д-р экон. наук,
профессор кафедры «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях»,
ФГОБУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве РФ»
107996, Москва, ул. Кибальчича, д. 1
Е-mail: Prof.Sotnikova@mail.ru

Рассмотрен порядок организации налогового учета, выбор его модели и этапы его постановки в строительстве.

Ключевые слова: налоговый учет; модели налогового учета; регистры налогового учета; данные налогового учета.

TOPIC 2. ORGANIZATION OF TAX ACCOUNTING IN CONSTRUCTION
@ Sotnikova L.
,
Dr. of Economics,
Professor of «Accounting in commercial organizations» Department,
FGOBU VPO « Financial University under the Government
of the Russian Federation»
Kibalchicha st., 1
E-mail: Prof.Sotnikova@mail.ru

The article considers the procedure of organization of tax accounting, selection of its model and formulation stages of its construction.

Key words: tax accounting; model of tax accounting; tax ledgers; tax accounting data.

УДК 657.1
ТЕМА 3. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА В ЦЕЛЯХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
@ Сотникова Людмила Викторовна
,
д-р экон. наук,
профессор кафедры «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях»,
ФГОБУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве РФ»
107996, Москва, ул. Кибальчича, д. 1
E-mail: Prof.Sotnikova@mail.ru

Рассмотрены особенности формирования учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета строительными организациями.

Ключевые слова:
учетная политика; факты хозяйственной жизни; способы ведения бухгалтерского учета; требования; допущения.

TOPIC 3. ACCOUNTING POLICIES OF AN ECONOMIC ENTITY FOR ACCOUNTING PURPOSES AND TAXATION
@ Sotnikova L.,
Dr. of Economics,
Professor of «Accounting in commercial organizations» Department,
FGOBU VPO « Financial University under the Government
of the Russian Federation»
Kibalchicha st., 1
E-mail: Prof.Sotnikova@mail.ru

The article considers features of the formation of accounting policy for accounting and taxation of building organizations.

Key words:
accounting policies; facts of economic life; accounting methods; requirements; assumptions.