Бухучет в строительных организациях №11-12

Бухучет в строительных организациях №11-12

Электронная версия

1750.00 руб.

Строительные организации: отражение в бухгалтерском и налоговом учете отдельных видов расходов

УДК 657.375

@Сотникова Людмила Викторовна, д-р экон. наук,профессор, ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве РФ» Москва, ул. Кибальчича, д. 1

E-mail: Prof.Sotnikova@mail.ru

Статья поступила 15 сентября 2015 г.

Порядок налогообложения в строительных организациях обладает определенной спецификой. Бухгалтеры строительных организаций сталкиваются с многочисленными вопросами, связанными с особенностями ведения налогового учета. Особенно это касается расходов, принимаемых и непринимаемых в целях налогового учета по налогу на прибыль. Расходы на строительные работы разделяются те, что включаются в первоначальную стоимость строящегося объекта и которые у заказчика будут списываться в порядке начисления амортизации, и включаемые в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. В статье рассматриваются особенности налогового учета таких расходов.

Ключевые слова: договор строительного подряда; налог на прибыль; производство с длительным технологическим циклом; налоговый учет.

UDC 657.375

Building the organization: accounting and tax accounting of certain types of expenses

@ Sotnikova Lyudmila, Dr. of Economics, Professor, FGOBU VO «Financial University under the Government of theRussian Federation»

107996, Moscow, Kibalchicha str., 1

E-mail: Prof.Sotnikova@mail.ru

The article was received September 15, 2015.

Taxation in construction companies has certain characteristics. Accountants construction organizations face many issues related to peculiarities of tax accounting. This is especially true of the expenses accepted and not accepted for tax accounting on income tax. Costs for construction work are separated by those that are included in the initial cost of the object under construction and that the customer will be charged in the order of depreciation, and including the expenses reducing tax base under the profi t tax. The article discusses the features of tax accounting for such costs.

Keywords: the building contract; the income tax; production with long production cycle; tax accounting.

Средняя строительная организация: применять упрощенный бухгалтерский учет или нет?

УДК 657.375.7

Сотникова Людмила Викторовна, д-р экон. наук,профессор, ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве РФ» Москва, ул. Кибальчича, д. 1

E-mail: Prof.Sotnikova@mail.ru

Статья поступила 23 сентября 2015 г.

В 2015 г. в отечественном бухгалтерском учете произошло знаковое событие — произошел переход на двухуровневую систему бухгалтерского учета: первый уровень для предприятий крупного бизнеса, который будет регулироваться стандартами бухгалтерского учета, основанными на международных стандартах финансовой отчетности, второй уровень — для предприятий малого и среднего бизнеса, основанный на максимальном упрощении правил учета. В связи с этим Минфин России обновил с информацию «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности». В настоящее время этот документ получил номер «ПЗ-3/2015». Это является следствием внесения изменений в Федеральный закон от 25.11.2011 № 402-ФЗ и Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Ключевые слова: упрощенная система бухгалтерского учета; упрощенная система бухгалтерской отчетности; предприятия малого и среднего бизнеса.

UDC 657.375.7

Average construction organization: to apply the simplifi ed accounting or not

@ Sotnikova Lyudmila, Dr. of Economics,Professor, FGOBU VO «Financial University under the Government of the Russian Federation»

107996, Moscow, Kibalchicha str., 1

E-mail: Prof.Sotnikova@mail.ru

The article was received September 23, 2015.

In 2015 in domestic accounting there was a sign event — there was a transition to two-level system of accounting — the fi rst level — for the enterprises of large business which will be regulated by the standards of accounting based on International Financial Reporting Standards, the second level — for the enterprises of small and medium business, based on the maximum simplifi cation of rules of the account. In this regard the Ministry of Finance of the Russian Federation updated the Information “About the simplifi ed system of accounting and accounting reports”. Now this document got a number “PZ-3/2015”. It is a consequence of modifi cation of the Federal law of 25.11.2011 No. 402-FZ and the Federal law of 24.07.2007 No. 209-FZ “About development of small and average business in the Russian Federation”.

Keywords: the simplifi ed system of accounting; the simplifi ed system of accounting reports; enterprises of small and medium business.

Юридический адрес предприятия (организации): как разрешить претензии налоговой инспекции в случае его несовпадения с фактическим адресом?

УДК 336.22

Сергеева Елена Васильевна, руководитель Департамента консультационно-правового обеспечения, ГК Ю-Софт, налоговый консультант, юрист 117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д. 55

E-mail:Dkpo@usoft.ru

Статья поступила 15 октября 2015 г.

Большинство организаций не имеет в собственности помещения, в котором осуществляется уставная деятельность, поэтому повсеместно сложилась практика, когда организация арендует помещение под свою деятельность. В условиях нестабильности экономической ситуации организации нередко ищут аренду подешевле. Однако в уставных документах по-прежнему значится старый адрес. Иногда учредители и руководители даже не предполагают, какие неприятности могут ждать организацию, в том числе со стороны налогового органа.

Ключевые слова: юридический адрес предприятия (организации); фактический адрес; место нахождения юридического лица; налоговая инспекция; государственная регистрация юридического лица.

UDC 336.22

The legal address of the enterprise (organization): how to resolve the claims of tax inspection in case of discrepancy with the actual address?

Sergeeva Еlena,

Head of consulting and legal support of the Civil U-Soft, a tax consultant, lawyer 117997, Moscow, Architect Vlasov str., 55

E-mail:Dkpo@usoft.ru

The article was received October 15, 2015.

Most organizations do not have room in the property in which the statutory activities, so universally established practice, when the organization leases space for its activities. Given the instability economic situation, organizations are often looking for rent is cheaper. However, the statutes, still, appears the old address. Sometimes founders and leaders did not even suggest what kind of trouble can expect the organization, including the part of the tax authority.

Keywords: legal address of the enterprise (organization); actual address; location of the entity; Tax Inspectorate; State registration of a legal entity.

Учет для целей налога на прибыль расходов на приобретение аварийных нежилых зданий и сооружений и их снос для строительства новых объектов

УДК 336.226.12

Фуфаева Юлия Михайловна, ведущий юрисконсульт, Департамент налогового консультирования и разрешения налоговых споров, КСК групп 109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3

E-mail: info@kskgroup.ru

Статья поступила 12 октября 2015 г.

Зачастую организация приобретает объекты недвижимости с целью использования в предпринимательской деятельности не самого объекта, а земельного участка, на котором он расположен. Например, вместе с земельным участком приобретается ветхое здание, которое потом сносится и на этом месте возводится новый объект. Ветхое здание, хотя и было ветхим, но все же стоило денег при покупке, и при его сносе сразу возникает вопрос: а что делать в учете с его стоимостью? Следует ли списать ее в текущие расходы или остаточную стоимость сносимого объекта следует включить в первоначальную стоимость нового объекта, возводимого на этом месте? Каков подход контролирующих органов к этому вопросу и что может сделать налогоплательщик в таком случае?

Ключевые слова: аварийные нежилые здания и сооружения; налог на прибыль; снос аварийных нежилых зданий и сооружений; строительство новых объектов.

UDC 336.226.12

Records for the purpose of income tax expense for the purchase of emergency non-residential buildings and structures and their demolition for the construction of new facilities

Fufaeva Yulia, Lead Counsel, Department of Tax consulting and Tax litigation, KSK group 109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3

E-mail: info@kskgroup.ru

The article was received October 12, 2015.

Often, the organization acquires the real property for the use in entrepreneurial activity is not the object itself and the land on which it is located. For example, together with the land plot sold the old building which is then demolished and built a new facility. The old building, although it was old, but still worth the money at purchase and at its demolition the question immediately arises, what to do in accounting with its cost? Whetherto write it off in running costs, or residual value of the demolished object should be included in the initial cost of the new facility under construction on this place? What is the approach of regulatory authorities to this issue and what can a taxpayer in this case?

Keywords: emergency non-residential buildings and facilities; the income tax; the demolition of dilapidated nonresidential buildings; new construction.

Налогоплательщик занизил налоговую базу по НДС из-за неподписанного заказчиком акта сдачи-приемки строительно-монтажных работ: правовое регулирование возможного доначисления

УДК 336.221.26

Сидоркина Светлана Юрьевна, консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения группы компаний «Ю-Софт», региональный центр сети «КонсультантПлюс» 117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д. 55

E-mail: Dkpo@usoft.ru

Статья поступила 21 октября 2015 г.

Если подрядчик считает, что работы им выполнены в полном объеме, но заказчик по каким-то причинам отказывается подписывать акт выполненных работ, тогда исполнитель работ признает выручку и начисляет НДС. В дальнейшем деньги взыскиваются через суд. В случае получения выигрышного решения возникает вопрос: в какой момент подрядчик должен определить налоговую базу НДС — на дату окончания работ или на дату вступления решения суда в силу?

Ключевые слова: НДС; заказчик; подрядчик; строительно-монтажные работы; акт сдачи-приемки строительно-монтажных работ.

UDC 336.221.26

The taxpayer has reduced the VAT tax base due to the customer unsigned act of acceptance of construction and installation work: legal regulation of possible extra charges

Sidorkina Svetlana, a consultant on accounting and taxation of the Group of companies «U-Soft», Regional Centre Network Consultant Plus 117997, Moscow, Arhitektora Vlasova str., 55

E-mail: Dkpo@usoft.ru

The article was received October 21, 2015.

If the contractor believes that the work is not completed in full, but the customer, for whatever reason, refuses to sign the certifi cate of completion, while the contractor recognizes revenue and VAT. In the future, the money collected through the courts. In case of a winning decision raises the question: at what point should the contractor to determine the tax base of the VAT at the date of completion of the work or the date of the court decision comes into force?

Keywords: VAT; customer; contractor; construction and installation work; the act of acceptance of construction and installation works.

Учет в целях налогообложения прибыли организаций услуг по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных средств

УДК 336.226.111

Буцкая Ирина Михайловна, консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, ООО «ИК Ю-Софт», региональный информационный центр сети «КонсультантПлюс»

117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д. 55

E-mail: Dkpo@usoft.ru

Статья поступила 20 октября 2015 г.

Сегодня практически все организации при осуществлении деятельности используют автотранспортные средства. Все знают, что любое автотранспортное средство недолговечно и на практике для поддержания его технического состояния организация осуществляет его ремонт. Следовательно, организация несет расходы. И у многих возникает вопрос: а можно отнести на затраты при исчислении налога на прибыль такие расходы, если автотранспортное средство находится в лизинге, или можно отнести на расходы, только если автомобиль находится в собственности у организации? На эти вопросы мы и ответим сегодня.

Ключевые слова: автотранспортные средства; ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств; налог на прибыль; текущий ремонт; капитальный ремонт.

UDC 336.226.111

Accounting for the purpose of profits tax services on the repair, maintenance vehicles

Butskaya Irina, consultant on accounting and taxation, Ltd. « IC U-Soft», Regional Network Information Center Consultant 117997, Moscow, Arhitekt Vlasov str., 55

E-mail: Dkpo@usoft.ru

The article was received October 20, 2015.

Today, virtually all organizations carrying out activities using vehicles.

Everyone knows that any vehicle is short-lived and, in practice, to maintain its technical condition organization carries out repairs. And, therefore, the organization bears the cost. And many have a question: «but can be attributed to costs when calculating income tax such costs, if the vehicle is leased or can be attributed to the cost only if the vehicle is owned by the organization?».These are questions we have to answer today.

Keywords: vehicles; repair and maintenance of motor vehicles; income tax; maintenance; overhaul.

Строительные организации: применение Концепции системы планирования выездных налоговых проверок

УДК 336.226.12

@ Васильева Марина Владимировна, канд. экон. наук, доцент кафедры «Аудит и контроль», ФГОБУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве РФ» 107996, Москва, ул. Кибальчича, д. 1

E-mail: M.Vasiljeva@mail.ru

Статья поступила 21 октября 2015 г.

В статье рассмотрены актуальные практические вопросы планирования налоговыми органами выездных налоговых проверок строительных организаций по НДС и налогу на прибыль.

Ключевые слова: выездная налоговая проверка; критерии оценки; налоговые риски; налоговая нагрузка.

UDC 336.226

The construction organizations — application of the Concept of system of planning of exit tax audits

@ Vasilieva Marina, PhD of Economics, Assistant professor of Department «Audit and Control» FGOBU VPO «Financial University under the Government of the Russian Federation» 107996, Moscow, Kibalchicha str., 1

E-mail: M.Vasiljeva@mail.ru

The article was received October 21, 2015.

In article topical practical issues of planning of exit tax audits by tax authorities construction organizations on a value added tax and income tax are considered.

Keywords: exit tax audit; criteria of an assessment; tax risks; tax burden.

Об учете стоимости полученных безвозмездно работ по реконструкции основных средств для целей налога на прибыль, в том числе в первоначальной стоимости основных средств: комментарий письма Минфина России от 01.09.2015 № 03–03–06/1/50225

УДК 336.226.12

Шатилова Екатерина Станиславовна, ведущий юрисконсульт Департамента налогового консультирования и разрешения налоговых споров, КСК групп 109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3

Е-mail: info@kskgroup.ru

Статья поступила 19 октября 2015 г.

В комментарии анализируется ситуация в отношении правомерности увеличения первоначальной стоимости основного средства при получении налогоплательщиком работ по реконструкции безвозмездно, т. е. в ситуации, когда расходы на реконструкцию непосредственно налогоплательщиком не понесены.

Ключевые слова: основные средства; реконструкция ОС; налог на прибыль; безвозмездные работы.

UDC 336.226.12

About the cost contributions of works on reconstruction of fi xed assets for the purposes of income tax, including the original cost of fi xed assets: review of the letter of the Ministry of Finance of Russia from 01.09.2015 No. 03–03–06/1/50225

Shatilova Ekaterina, Lead Counsel, Department of Tax consulting and Tax litigation, KSK group 109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3

E-mail: info@kskgroup.ru

The article was received October 19, 2015.

The commentary analyzes the situation in regard to the validity of increasing the initial cost of the fi xed asset upon receipt by the taxpayer of reconstruction gratuitously, i. e. in a situation where the cost of reconstruction directly by the taxpayer is incurred.

Keywords: fixed assets; reconstruction of the fixed assets; the income tax; unpaid work.

Применение вычетов по НДС при предварительной оплате товаров (работ, услуг), используемых в производстве продукции с длительным производственным циклом: комментарий письма ФНС России от 14.08.2015 № ГД-4-3/14389

УДК 336.225.6

@Шатилова Екатерина Станиславовна, ведущий юрисконсульт Департамента налогового консультирования и разрешения налоговых споров, КСК групп 109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3

Е-mail: info@kskgroup.ru

Статья поступила 19 октября 2015 г.

Комментирутся возможность использования права выбрать вариант определения момента определения налоговой базы и изменения налогоплательщиком уже выбранного и примененного им варианта при установлении в ходе налоговой проверки случаев принятия к вычету НДС налогоплательщиком, воспользовавшимся правом, предусмотренным п. 13 ст. 167 НК РФ.

Ключевые слова: НДС; предварительная оплата товаров (работ, услуг); день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, производство продукции с длительным производственным циклом.

UDC 336.225.6

The application of VAT deductions for prepayment of goods (works, services) used in production of products with a long production cycle: a review of the FTS of Russia from 14.08.2015 № GD-4–3/14389@

Shatilova Ekaterina,

Lead Counsel, Department of Tax consulting and Tax litigation, KSK group 109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3

E-mail: info@kskgroup.ru

The article was received October 19, 2015.

Kommenterade the possibility of using to determine the moment of determining the tax base and changes a taxpayer has already been selected and applied them options at the establishment during the tax audit cases, the adoption of VAT deduction by the taxpayer benefi ting from right provided in clause 13 of article 167 of the Tax Code of RF.

Keywords: VAT; pre-payment for goods (works, services); the day of shipment (transfer) of goods (works, services), property rights; the date of payment, production of goods with a long production cycle.

Утрата арендатором интереса в использовании помещения не предусмотрена в качестве основания для расторжения договора: комментарий определения Верховного Суда РФ от 21.08.2015 № 310-ЭС15–4004 по делу № А08–7981/2013

УДК 336.226

Чистякова Юлия Николаевна, юрист, консультант группы компаний «Ю-Софт», региональный информационный центр сети «КонсультантПлюс» 117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д. 55

E-mail: Dkpo@usoft.ru

Статья поступила 21 октября 2015 г.

Рассмотрен судебный спор, предметом которого явился вопрос одностороннего отказа арендатора от договора аренды в связи с внутренними реорганизациями. Арендодатель, наоборот, посчитал, что договор продолжает действовать, в связи с чем арендатор подал иск в суд о расторжении договора аренды.

Ключевые слова: аренда нежилого помещения; арендатор; арендодатель; расторжение договора; основания досрочного расторжения договора.

UDC 336.226

Loss of tenant interest in the use of the premises is not provided as the basis for termination of the contract: Comment determination of the Supreme Court from 21.08.2015 № 310-ES15–4004 the case № A08–7981/2013

Chistyakova Yulia, Associate Consultant Group «U-Soft », Regional Network Information Center ConsultantPlus 117997, Moscow, Arhitektora Vlasova str., 55

E-mail: Dkpo@usoft.ru

The article was received October 21, 2015.

Considered legal dispute, the subject of which is the question of unilateral refusal of the tenant from the lease agreement due to internal reorganizatsiyami. Arendodatel, on the contrary, considered that the agreement remains in eff ect, and therefore, the tenant fi led a lawsuit to terminate the lease.

Keywords: rent non-residential premises; the lessee; the lessor; termination of an agreement; grounds for early termination of the contract.

О некоторых вопросах по предоставлению плательщикам страховых взносов отсрочек (рассрочек) в Пенсионный фонд Российской Федерации: комментарий письма ПФР от 25.03.2015 № НП-30–26/3781

УДК 336.225

Селедцова Елена Васильевна, эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, ООО «ИК Ю-Софт», региональный информационный центр сети «КонсультантПлюс» 117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д. 55

E-mail: Dkpo@usoft.ru

Статья поступила 21 октября 2015 г.

Рассмотрены практические вопросы предоставления возможности отсрочек (рассрочек) погашения сумм задолженности по страховым взносам.

Ключевые слова: плательщик страховых взносов; отсрочка (рассрочка); задолженность по страховым взносам; ставка рефинансирования; извещение.

On some issues to provide payers of insurance premiums delays (installments) to the Pension Fund of the Russian Federation: Comment letters PFR from 25.03.2015 № NP-30-26/3781

Seletsova Elena, expert on accounting and taxation, Ltd. « IC U-Soft », Regional Network Information Center Consultant Plus 117997, Moscow, Architect Vlasov str. 55

E-mail: Dkpo@usoft.ru

The article was received October 21, 2015.

Practical issues of possible delays (installments) the repayment of indebtedness on insurance premiums.

Keywords: the payer of insurance premiums; postponement (installments) payable on insurance premiums; refinancing rate; notice.