Бухучет в строительных организациях №5

Бухучет в строительных организациях №5

Электронная версия

1295.00 руб.
УДК 336.226.12

КАЧЕСТВО БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА — ЭТО НЕ ТОЛЬКО ЕГО ДОСТОВЕРНОСТЬ

Сотникова Л. В., д-р экон. наук, профессор Департамента учета, анализа и аудита, ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве РФ»
107996, Москва, ул. Кибальчича, д. 1

Статья поступила 4 мая 2018 года
В 2017 году были внесены существенные изменения в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», согласно которым при ведении учета организации должны прежде всего соблюдать требование не о достоверности отчетности, а об обеспечении ее качества. В статье автором рассматривается понятие качества отчетности.

Ключевые слова: качество бухгалтерской (финансовой) отчетности, достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности, учетная политика организации.

THE QUALITY OF ACCOUNTING IS NOT ONLY ITS RELIABILITY

L. V. Sotnikova, PhD in Economics, Professor, Department of Accounting, Analysis and Audit, Financial University under the Government of the Russian Federation
107996, Moscow, ul. Kibalchicha, 1

The article was received on May 4, 2018
Significant changes were made to the Accounting Regulations 1/2008 “Accounting policy of an organization” in 2017. According to them, organizations, first of all, must comply with the requirement to observe not the reliability of reporting, but to ensure the quality of reporting when keeping records. In the article the author considers the concept of reporting quality.

Keywords: quality of fi nancial (accounting) reporting, reliability of financial (accounting) reporting, accounting policy of the organization.

УДК 336.226.12

ПРИОБРЕТЕНИЕ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА ДЛЯ ПОСЛЕДУЮЩЕЙ ПЕРЕДАЧИ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ

Федорова Лилия, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член Российского союза аудиторов

Статья поступила 27 апреля 2018 года
Организация (АО) приобретает по договору купли-продажи недвижимое имущество (здание и земельный участок) для последующей передачи в уставный капитал вновь создаваемого ООО. В статье рассматривается порядок бухгалтерского учета и налогообложения этой операции при применении организацией общего режима налогообложения.

Ключевые слова: вклад в уставный капитал, приобретение объекта основных средств и земельного участка, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль.

ACQUISITION OF IMMOVABLE PROPERTY FOR SUBSEQUENT TRANSFER TO THE AUTHORIZED CAPITAL

Liliya Fedorova, expert of GARANT Legal Consulting Service, auditor, member of the Russian Union of Auditors

The article was received on April 27, 2018
The “AO” organization (joint-stock company) acquires real estate (a building and a land plot) for its subsequent transfer to the equity capital of the newly founded “OOO” (limited liability company) under the purchase and sale agreement. The article deals with the accounting and taxation of this transaction when the organization uses the general taxation.

Keywords: contribution to the equity capital, acquisition of an item of fixed assets and land plot, value added tax, income tax.

УДК 336.226.12

АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР НА ОПЛАТУ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ: ВОЗМОЖНОСТЬ И НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ

Каратаева Татьяна, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член Российского союза аудиторов

Статья поступила 27 апреля 2018 года
В 2018 году организации заключили агентский договор на оплату коммунальных услуг. Согласно условиям агентского договора по окончании месяца одна из организаций имеет право выставить счет на перевыставление расходов другой организации. Агентское вознаграждение по условиям договора установлено в твердой сумме и перечисляется на расчетный счет одновременно с денежными средствами на приобретение коммунальных услуг. В статье рассматриваются правовые и налоговые последствия заключения данного договора, а также особенности документального оформления.

Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, агентский договор, выставление и перевыставление счетов-фактур.

AGENCY AGREEMENT FOR UTILITY PAYMENTS: POSSIBILITY AND TAX CONSEQUENCES

Tatyana Karatayeva, expert of GARANT Legal Consulting Service, auditor, member of the Russian Union of Auditors

The article was received on April 27, 2018
In 2018, the organizations signed an agency agreement for the utility payments. According to the terms of the agency agreement, one of the organizations has the right to issue the invoice to another organization to recharge the cost at the end of the month. Agency fees under the terms of the agreement are stated in a fixed amount and transferred to the settlement account simultaneously with the sum for the purchase of utility services. The article examines the legal and tax implications of this agreement, as well as the specifi cs of processing documents.

Keywords: value added tax, agency agreement, invoicing and re-invoicing.

УДК 336.226.12

БУХГАЛТЕРСКИЕ И НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ «НЕУДАЧНОЙ» ПРИВАТИЗАЦИИ

Ткач Ольга, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 27 апреля 2018 года
Согласно определению Верховного суда РФ акционерному обществу отказано в регистрации права собственности спорного имущества. Причина — спорное имущество, введенное в эксплуатацию еще в 1993 году, как оказалось впоследствии, не вошло в план приватизации и передаточный акт и не является частью единого имущественного комплекса, переданного в процессе приватизации в 1994 году при создании акционерного общества в результате преобразования государственного (муниципального) предприятия. Судом сделан вывод, что акционерное общество не является собственником спорного имущества, которое осталось фактически в федеральной собственности, в то время как все эти годы имущество стояло на балансе общества. В статье рассмотрено отражение в бухгалтерском и налоговом учете последствий решения Верховного суда РФ.

Ключевые слова: приватизация предприятий, спорное имущество, отказ в регистрации прав собственности на недвижимое имущество.

ACCOUNTING AND TAX CONSEQUENCES OF “UNSUCCESSFUL” PRIVATIZATION

Olga Tkach, expert of GARANT Legal Consulting Service

The article was received on April 27, 2018
According to the decision of the Supreme Court of the Russian Federation, the joint-stock company wasn’t entitled to acquire the ownership of the disputed property. The reason is that the disputed property commissioned in 1993 was not included in the privatization plan and transfer act, as it turned out later, and is not part of a single property complex transferred in the process of privatization in 1994, when the joint-stock company was created as a result of the transformation of the state (municipal) enterprise. The court concluded that the joint-stock company is not the owner of the disputed property, which actually remained in federal ownership, while all these years the property was on the balance of the company. The article considers the accounting and tax treatment of the consequences related to the decision of the Supreme Court of the Russian Federation.

Keywords: privatization of enterprises, disputable property, refusal to register the ownership of real estate.

УДК 336.226.12

ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОЛЕЙ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ С ЦЕЛЬЮ СООТВЕТСТВИЯ КРИТЕРИЯМ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

Журавлев Вячеслав, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 27 апреля 2018 года
Общество не относится к субъектам малого и среднего предпринимательства, поскольку не отвечает критериям, установленным подп. «а» подп. 1.1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», по суммарной доле участия юридических лиц, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, которая не должна превышать 49%. Общество планирует перераспределить доли в уставном капитале, чтобы соответствовать критериям и относиться к субъектам малого и среднего предпринимательства. В статье автор дает ответы на вопросы, связанные с перераспределением долей.

Ключевые слова: субъекты малого и среднего предпринимательства, доли в уставном капитале, перераспределение долей в уставном капитале, суммарная доля участия юридических лиц.

REDISTRIBUTION OF SHARES IN THE AUTHORIZED CAPITAL TO MEET THE CRITERIA OF A SMALL BUSINESS

Vyacheslav Zhuravlev, expert of GARANT Legal Consulting Service

The article was received on April 27, 2018
The Company is not related to small and medium business, as it does not meet the criteria stated in subparagraph 1.1. (a) of paragraph 1 of Aricle 4 of the Federal Law No. 209-FZ of July 24, 2007 “On the Development of Small and Medium-Sized Enterprises in the Russian Federation” on the total share of legal entities that are not subjects of small and medium-sized businesses, which should not exceed 49%. The company plans to redistribute shares in the authorized capital to meet the criteria and become related to small and medium businesses. In the article the author gives answers to questions concerning the redistribution of shares.

Keywords: subjects of small and medium business, share in the authorized capital, redistribution of shares in the authorized capital, total ownership interest of legal entities.

УДК 336.226.12

УСЛУГИ ПОСТАВКИ ИМПОРТНЫХ СТРОИТЕЛЬНЫХ МАТЕРИАЛОВ ПОД ДИЗАЙН-ПРОЕКТ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ПРИМЕНЕНИЕ ККМ

Волкова Ольга, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 27 апреля 2018 года
Вновь создаваемая организация, планирующая применять упрощенную систему налогообложения, будет заниматься разработкой для физических лиц дизайн-проектов домов и интерьеров, а также привозить импортные строительные материалы под заказ физическим лицам для их исполнения. В статье автор рассматривает вопрос о необходимости применения контрольно-кассовой техники, а также какие договоры заключать с физическими лицами — клиентами.

Ключевые слова: импортные строительные материалы, договоры с физическими лицами на оказание услуг, упрощенная система налогообложения, контрольно-кассовая техника.

DELIVERY OF IMPORTED BUILDING MATERIALS FOR THE INTERIOR DESIGN FOR INDIVIDUALS AND THE USE OF CASH REGISTER

Olga Volkova, expert of GARANT Legal Consulting Service

The article was received on April 27, 2018
The newly created organization, which is planning to use simplified tax system, will be engaged in the development of space-planning and interior design in houses for individuals, as well as deliver imported building materials to individuals for its implementation. In the article the author considers the need to use cash registers, as well as what agreements should be concluded with individual clients.

Keywords: imported building materials, agreements for the provision of services with individuals, simplifi ed tax system, cash register.

УДК 336.226.12

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ В БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ВРЕМЕННОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ КВАРТИРЫ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ СВОЕМУ РАБОТНИКУ: НАЛОГОВЫЕ РИСКИ И ПОСЛЕДСТВИЯ

Башкирова Ираида, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер

Статья поступила 27 апреля 2018 года
Юридическое лицо арендовало квартиру у физического лица и предоставило ее в безвозмездное временное пользование своему работнику. Работник не относится к лицам, которым организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование. Обязанность предоставлять сотруднику жилое помещение для проживания трудовым договором и какими-либо локальными актами организации не предусмотрена, однако о предоставлении иногородним сотрудникам жилья указывается на сайте, где размещены вакансии организации. В договоре с физическим лицом арендодателем указана фиксированная арендная плата, которая включает в себя коммунальные услуги. Физическое лицо не зарегистрировано в качестве ИП. В статье автор оценивает налоговые риски по уплате НДФЛ работником и уплате НДС и страховых взносов организацией.

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, безвозмездное пользование жильем, фиксированная арендная плата, включающая коммунальные платежи.

PROVISION OF THE APARTMENT FOR TEMPORARY USE TO THE EMPLOYEE BY A LEGAL ENTITY: TAX RISKS AND CONSEQUENCES

Iraida Bashkirova, expert of GARANT Legal Consulting Service, accountant

The article was received on April 27, 2018
A legal entity rented an apartment from an individual and provided it for temporary use to its employee for free. The employee belongs to persons to whom the organization is entitled to transfer property for free use. The obligation to provide the employee with a residential accommodation is not stated in the employment contract and any local acts of the organization. However, the provision of housing to out-of-town employees is indicated on the website where the organization’s vacancies are located. The lessor specifi es a fi xed rent, which includes utilities, in the agreement with an individual. An individual is not registered as a sole proprietor. In the article the author assesses the tax risks related to the payment of personal income tax by the employee and the payment of VAT and insurance premiums by the organization.

Keywords: personal income tax, free use of accommodation, fixed rent, including utility bills.

УДК 336.226.12

АВАНС ПО ДОГОВОРУ ТЕХНИЧЕСКОГО ПРИСОЕДИНЕНИЯ: ПРАВО НА ВЫЧЕТ НДС

Галимарданова Юлия, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 27 апреля 2018 года
Между организацией-исполнителем и другой российской организацией заключен договор на оказание услуг технического присоединения. Заказчик выплатил в пользу исполнителя аванс, с которого последним был исчислен НДС и уплачен в бюджет. Услуги были оказаны частично, а затем было заключено соглашение о замене стороны договора с одного заказчика на другого, к которому переходят все права и обязательства по договору. В статье автор отвечает на вопрос о правомерности вычета НДС по первоначально полученному авансу до момента оказания услуг другому заказчику.

Ключевые слова: договор технического присоединения, полученный аванс, принятие к вычету НДС с полученного аванса, изменение сторон в договоре.

ADVANCE PAYMENT UNDER THE TECHNOLOGICAL CONNECTION AGREEMENT: THE RIGHT TO DEDUCT VAT

Yuliya Galimardanova, expert of GARANT Legal Consulting Service

The article was received on April 27, 2018
An agreement for the technological connection services between the executing organization and another Russian organization has been concluded. The Customer did the advance payment in favour of the Contractor, from which the last calculated VAT and paid to the budget. Services were rendered partially, and then an agreement was made to replace one Customer — the party of the agreement — by another, to which all rights and obligations are transferred under the agreement. In the article the author answers the question, whether the deduction of VAT on the original advance payment until the moment of rendering services to another Customer is lawful.

Keywords: technological connection agreement, received advance payment, deduction of VAT from the received advance payment, change of contractor.

УДК 336.226.12

ПРОЩЕНИЕ ДОЛГА ПО БЕСПРОЦЕНТНОМУ ЗАЙМУ ДОЧЕРНЕМУ ОБЩЕСТВУ МАТЕРИНСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ: НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ

Волкова Ольга, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 27 апреля 2018 года
Дочернее общество имеет перед кредитором обязательство по договору беспроцентного займа сроком 10 лет, который уже истек и договором не предусмотрена его пролонгация. Кредитор не предъявляет свои права. Материнское общество хочет безвозмездно передать ООО имущество на сумму существующего долга в виде денежных средств. В статье автор рассматривает вопросы бухгалтерского и налогового учета в данной ситуации.

Ключевые слова: договор беспроцентного займа, безвозмездное получение денежных средств, возврат займа, материнское и дочерние общества.

TAX CONSEQUENCES: PARENT ORGANIZATION FORGIVES DEBT ON THE INTEREST-FREE LOAN FOR A SUBSIDIARY COMPANY

Olga Volkova, expert of GARANT Legal Consulting Service

The article was received on April 27, 2018
The subsidiary company has an obligation to the creditor under an interest-free loan agreement for a period of 10 years, which has already expired and the agreement does not have option of prolongation. The creditor does not lay his claims. The parent company wants to transfer the property for the amount of the existing debt in the form of cash to the “OOO” (Limited Liability Company) free of charge. In the article the author considers the issues of accounting and tax accounting in this situation.

Keywords: interest-free loan agreement, free receipt of funds, loan repayment, parent and subsidiary companies.

УДК 336.226.12

ОБЛОЖЕНИЕ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ РЕАЛИЗАЦИИ ЛОМА, СОДЕРЖАЩЕГО ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ

Гильмутдинов Дамир, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 27 апреля 2018 года
С 1 января 2018 года в главу 21 НК РФ были внесены изменения в части реализации лома черных и цветных металлов. Однако лом любых металлов может содержать драгоценные металлы. В статье автор отвечает на вопрос, освобождается ли от налогообложения НДС в соответствии с подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ реализация лома, содержащего драгоценные металлы (продажа, в частности, подлежащего списанию оборудования и прочих товарно-материальных ценностей, содержащих драгоценные металлы, если покупателем не выступают банк и прочие организации).

Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, реализация лома металлов, списание оборудования, содержащего драгоценные металлы.

ADDING VALUE ADDED TAX TO THE SALE OF SCRAP CONTAINING PRECIOUS METALS

Damir Gilmutdinov, expert of GARANT Legal Consulting Service

The article was received on April 27, 2018
Some changes have been made to Chapter 21 of the Tax Code of the Russian Federation concerning ferrous and non-ferrous scrap metal since January 1, 2018. However, scrap of any metals can contain precious metals. In the article the author answers the question whether the sale of scrap containing precious metals (sale, in particular, of equipment and other inventories containing precious metals to be written off , unless the bank and other organizations act as buyer) is exempt from VAT in accordance with subsection 9 of clause 3 of Article 149 of the Tax Code of the Russian Federation.

Keywords: value added tax, sale of metal scrap, write-off of equipment containing precious metals.

УДК 336.226.12

НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ И ВЫДАЧЕ БЕСПРОЦЕНТНЫХ ЗАЙМОВ МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

Лазарева Ирина, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 27 апреля 2018 года
Российская организация, применяющая общую систему налогообложения, на постоянной основе заключает договоры беспроцентного займа с дочерней компанией, также российской организацией, применяющей УСН. Заключение договоров необходимо для осуществления строительства делового центра, так как у дочерней организации нет своих денежных средств. Сделка не подходит под статус контролируемой, но при этом является сделкой между взаимозависимыми компаниями. В статье автор раскрывает налоговые риски, возникающие у материнской организации при заключении договоров беспроцентного займа с дочерней компанией.

Ключевые слова: взаимозависимые организации, беспроцентные займы, налоговые риски, упрощенная система налогообложения.

TAX RISKS OF RECEIVING AND ISSUING INTERESTFREE LOANS BETWEEN INTERDEPENDENT ORGANIZATIONS

Irina Lazareva, expert of GARANT Legal Consulting Service

The article was received on April 27, 2018
The Russian organization, that uses general taxation, concludes an interest-free loan agreement on a permanent basis with a subsidiary company, also a Russian organization using simplifi ed tax system. Conclusion of agreements is necessary for the construction of a business center, since the subsidiary company does not have its own funds. The transaction does not have the status of controlled, but it is a transaction between interdependent organizations. In the article the author reveals the tax risks for the parent organization when concluding an interest-free loan agreement with a subsidiary company.

Keywords: interdependent organizations, interest-free loans, tax risks, simplified tax system.

УДК 336.226.12

СУБСИДИЯ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА И ВОССТАНОВЛЕНИЕ НДС

Лазарева Ирина, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 27 апреля 2018 года
На компенсацию части затрат на производство и реализацию пилотных партий средств производства потребителям на основании постановления Правительства РФ от 25.05.2017 № 634 предоставляется субсидия из федерального бюджета. При приобретении товаров, работ, услуг для производства этих средств производства сумма НДС была принята организацией к вычету. При расчете субсидии затраты учитывались без учета НДС, предъявленного поставщиками (на основании представленных организацией первичных документов и счетов-фактур). В статье автор отвечает на вопрос о необходимости восстановления НДС, принятого к вычету по товарам, работам, услугам, использованным для производства и реализации пилотных партий средств производства потребителям.

Ключевые слова: субсидии из федерального бюджета, пилотные партии средств производства, восстановление НДС.

THE SUBSIDY FROM THE FEDERAL BUDGET AND VAT RECOVERY

Irina Lazareva, expert of GARANT Legal Consulting Service

The article was received on April 27, 2018
Consumers are given a subsidy from the federal budget on the basis of the Government Decree of the Russian Federation No. 634 of May 25, 2017 to compensate for part of the cost for production and sale of pilot batches of means of production. The amount of VAT was accepted by the organization for deduction when purchasing goods, works, services for the manufacturing of these means of production. When calculating the subsidy, the costs were taken into account without the VAT claimed by the suppliers (based on the primary documents and invoices submitted by the organization). In the article the author answers the question about the need of VAT recovery, taken for deduction for goods, works, services used for the manufacturing and sale of pilot batches of production means to consumers.

Keywords: subsidies from the federal budget, pilot batches of means of production, VAT recovery.