Бухучет в строительных организациях №4

Бухучет в строительных организациях №4

Электронная версия

1295.00 руб.
УДК 336.226.12

ПЕРВИЧНЫЙ ДОКУМЕНТ ПО ФОРМЕ ТОРГ-12: ОСОБЕННОСТИ КОДИРОВАНИЯ

Графкин Олег, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 20 марта 2018 года
Коллектив строительной организации на строительной площадке обеспечивает горячим питанием, согласно коллективному договору, организация — юридическое лицо. Поставщик готового питания указывает в первичном документе по форме ТОРГ-12 количество порций, в то время как в качестве кода ОКЕИ при этом проставляет 715, что соответствует значению «пара». В статье рассматриваются вопросы правильного заполнения таких реквизитов, как ОКЕИ, ОКПО и ОКДП.

Ключевые слова: первичный документ по форме ТОРГ-12; обязательные реквизиты; общероссийский классификатор единиц измерения; общероссийский классификатор видов деятельности.

SOURCE DOCUMENT ON THE TORG-12 FORM: CODING SPECIFICS

Grafkin O., GARANT Legal Consulting Service, expert

Article received 20 March 2018
The building contractor’s on-site team is served hot meals, according to the labour contract, by a corporate provider. The ready-to-eat meal provider lists the number of servings in the TORG-12 source document, while entering 715 as the OKEI [Russian National Classifi cation of Measurement Units] code in the form, which corresponds to the value “pair”. The paper discusses the correct entry of details such as OKEI, OKPO [Russian National Classifi cation of Businesses and Organizations] and OKDP [Russian National Classifi cation of Economic Activities, Products and Services].

Keywords: TORG-12 source document; requisite details; Russian national classification of measurement units; Russian national classification of activities.

УДК 336.226.12

ОПРЕДЕЛЯЕМ СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СЕРВЕРА

Овчинникова Светлана, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

Статья поступила 20 марта 2018 года
В статье рассмотрен порядок определения срока полезного использования такого неотъемлемого атрибута деятельности современного предприятия, как сервер. Автор анализирует такие источники информации для принятия решения, как Классификатор основных средств по амортизационным группам, техническая документация и др.

Ключевые слова: объект основных средств; срок полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета; объекты основных средств, не облагаемые налогом на имущество организаций.

DETERMINE THE USEFUL LIFE OF THE SERVER

Ovchinnikova S., GARANT Legal Consulting Service, expert

Article received 20 March 2018
The article considers the procedure for determining the useful life of such an integral attribute of the activities of a modern enterprise as a server. The author analyzes such sources of information for decision- making, as the Classifi er of fi xed assets by depreciation groups, technical documentation, etc.

Keywords: object of fixed assets; term of useful use for the purposes of accounting and tax accounting; objects of fi xed assets that are not subject to tax on the property of organizations.

УДК 336.226.12

СТИМУЛИРОВАНИЕ СПРОСА НА СТРОИТЕЛЬНЫЕ РАБОТЫ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Вахромова Наталья, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 20 марта 2018 года
Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, провела конкурс в социальных сетях по размещению рекламы услуг по строительству дачных домов. Конкурс заключался в максимальном распространении рекламного материала организации в социальных сетях. По результатам конкурса физическим лицам были выданы призы в виде бытовой техники. Победителями были признаны физические лица, больше всех осуществившие репост рекламного материала. Стоимость бытовой техники — приза превышает 4000 руб. В статье автор раскрывает порядок бухгалтерского и налогового учета операций по выдаче призов победителям рекламной акции.

Ключевые слова: рекламная акция; выдача призов в виде бытовой техники; репост рекламного материала; налог на добавленную стоимость; налог на прибыль; налог на доходы физических лиц.

GENERATION OF DEMAND FOR CONSTRUCTION WORKS: BUSINESS AND TAX ACCOUNTING

Vakhromova N., Expert, GARANT Legal Consulting Service

Article received 20 March 2018
A corporate taxpayer subject to the general taxation scheme held a competition on the social media to advertise suburban home construction services. The competition consisted in maximization of the taxpayer’s advertising on the social media. The competition awarded prizes to individuals in the form of home appliances. The competition was won by those who reported the advertisement the most. The value of the home appliances awarded as prize exceeds 4000 rbl. The paper describes the accounting and tax treatment of transactions to award prizes to the winners of a promotional event.

Keywords: promotion; award of home appliances as prizes; report of advertisement; value added tax; profits tax; personal income tax.

УДК 336.226.12

ПРОДАЖА ЗАТРАТ НА ПОДГОТОВКУ К СТРОИТЕЛЬСТВУ ОБЪЕКТА: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Ткач Ольга, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 20 марта 2018 года
Организация понесла расходы, связанные с подготовкой строительства производственных корпусов (инженерно-геологические изыскания, услуги по подготовке технических условий ГТС, проектные работы, подготовительные работы по валке леса и др.), которые учитывались на счете 08. Стоимость оборудования самой производственной линии учитывалась на счете 07. Впоследствии руководством было принято решение продать не только производственную линию, но и перечисленные расходы. В статье автор рассматривает правомерность такой сделки с правовой точки зрения, а также порядок ее отражения в бухгалтерском и налоговом учете.

Ключевые слова: расходы, связанные с подготовкой строительства; продажа ранее понесенных расходов на подготовку строительства.

SALE OF PRECONSTRUCTION COSTS: ACCOUNTING AND TAX TREATMENT

Tkach O., GARANT Legal Consulting Service, expert

Article received 20 March 2018
An organization incurred industrial preconstruction expenses (site surveys, GTS specifi cation development services, design, pre-deforestation activities etc.), which were recognised in account 08. The cost of the equipment of the production line itself was recognized in account 07. Later, the management decided to sell the production line complete with the above costs. The paper looks at the validity of the transaction from a legal point of view, as well as describing its accounting and tax treatment.

Keywords: preconstruction costs; sale of preconstruction costs.

УДК 336.226.12

ПОЛУЧЕНИЕ ЗАЙМА ПРОСТЫМ БЕСПРОЦЕНТНЫМ ВЕКСЕЛЕМ БАНКА: НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ

Буланцов Михаил, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член Российского союза аудиторов

Статья поступила 20 марта 2018 года
Организация-заемщик, находящаяся на общей системе налогообложения, получила долгосрочный заем от контрагента-заимодавца, который не является взаимозависимым лицом для заемщика. Заем получен путем передачи простого беспроцентного векселя Сбербанка РФ, а сумма займа равна номиналу векселя. В статье автор рассматривает порядок бухгалтерского учета и налоговые последствия данной сделки.

Ключевые слова: простой беспроцентный вексель Сбербанка РФ; долгосрочный заем; проценты по займу; общая система налогообложения.

BORROWING USING A NON-INTEREST-BEARING BANK BILL: TAX IMPLICATIONS

Bulantsov M., Expert, GARANT Legal Consulting Service, auditor, member of the Russian Union of Auditors.

Article received 20 March 2018
A corporate borrower subject to the general taxation scheme obtained a long-term loan from a lender unaffi liated with the borrower. The loan was obtained by issuing a non-interest-bearing bill of the RF Sberbank, with the loan amount equal to the face value of the commercial paper. The paper reviews the accounting treatment and tax implications of the transaction.

Keywords: noninterest-bearing bill of RF Sberbank; long-term loan; interest on loan; general taxation scheme.

УДК 336.226.12

ПОСЛЕДСТВИЯ ФОРМАЛЬНОГО ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Алексеева Анна, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов

Статья поступила 20 марта 2018 года
Еще в 2012 году у организации образовалась кредиторская задолженность. По истечении трех лет, то есть срока исковой давности, она не была списана как безнадежная. Данная ошибка была обнаружена только в 2018 году. Причиной этого стало формальное проведение инвентаризации кредиторской задолженности, без выяснения того, существует ли еще организация, перед которой имеется задолженность. В статье автор анализирует необходимость подачи уточненной декларации по налогу на прибыль за период, когда задолженность должна была быть признана безнадежной.

Ключевые слова: инвентаризация кредиторской задолженности; представление уточненной декларации по налогу на прибыль; срок исковой давности.

CONSEQUENCES OF PROFORMA MEASUREMENT OF ACCOUNTS PAYABLE

Alekseyeva A., Expert, GARANT Legal Consulting Service, member of the Chamber of Tax Consultants

Article received 20 March 2018
An organization accrued payables as far back as 2012. Three years later, i.e., at the end of the limitation period, it was not written off as a bad debt. This error was not discovered until 2018. The reason was a proforma measurement of accounts payable, without ascertaining whether there was another corporate creditor. The paper looks into the need for fi ling an updated profi t tax return for the period when the debt should have been recognized as bad.

Keywords: measurement of accounts payable; fi ling of updated profit tax return; limitation period.

УДК 336.226.12

ОСОБЕННОСТИ ПЕРЕНОСА УБЫТКОВ НА БУДУЩЕЕ И ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБОК ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Гильмутдинов Дамир, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 20 марта 2018 года
Проводя выездную налоговую проверку организации, находящейся на УСН, налоговая служба сочла ошибкой отнесение на расходы по этому налогу затрат на строительство объекта основных средств. В статье анализируется правомерность претензий налоговой службы с учетом обстоятельств деятельности конкретной организации — налогоплательщика за достаточно длительный период — с 2012-го по 2016 год.

Ключевые слова: упрощенная система налогообложения; минимальный налог; единый налог при упрощенной системе налого- обложения; исправление ошибок.

ASPECTS OF CARRY-FORWARD OF LOSSES AND ERROR CORRECTION UNDER THE SIMPLIFI ED TAXATION SCHEME

Gilmutdinov D., GARANT Legal Consulting Service, expert

Article received 20 March 2018
In a field tax audit of an organization subject to USN [simplifi ed taxation scheme (STS)], the tax authority deemed it erroneous to recognize the costs of a construction project as tax-deductible. The paper tests the validity of claims by tax authorities in the context of operations of a specifi c corporate taxpayer over a fairly long period, from 2012 to 2016.

Keywords: simplified taxation scheme; minimum tax; integrated tax under the simplified taxation scheme; error correction.

УДК 336.226.12

ПЕРЕСМОТР СРОКА ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПОСЛЕ РЕКОНСТРУКЦИИ

Арыков Степан, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 20 марта 2018 года
На балансе организации числится достаточно редкий объект основных средств — «рулежная дорожка и перрон». При принятии его к учету срок полезного использования был установлен в размере, равном оставшемуся сроку полезного использования по данным предыдущего балансодержателя. В 2017 году была произведена масштабная реконструкция этого объекта, после чего организация планировала увеличить срок полезного использования со 181 до 301 месяца. В статье автор, основываясь на нормативных документах, доказывает возможность такого решения.

Ключевые слова: реконструкция объекта основных средств; изменение срока полезного использования основных средств после реконструкции.

POST-REFURBISHMENT ADJUSTMENT OF THE USEFUL LIFE OF A FIXED ASSET

Arykov S., Expert, GARANT Legal Consulting Service

Article received 20 March 2018
An organization carries on its books a fairly rare fi xed asset, a taxi strip and airside. When it was put on the books, its useful life was set at the balance of the useful life according to the fi gures from the previous proprietor. A major refurbishment of the asset was completed in 2017, following which the organization planned to increase the useful life from 181 mo. to 301 mo. Having regard to regulations, the paper argues that the treatment is valid.

Keywords: refurbishment of fixed asset; post-refurbishment adjustment of useful life of fixed asset.

УДК 336.226.12

СУБСИДИЯ НА ЧАСТИЧНУЮ КОМПЕНСАЦИЮ СТОИМОСТИ ПРИОБРЕТЕННОГО ОБОРУДОВАНИЯ: НЕОБХОДИМОСТЬ ВОССТАНОВЛЕНИЯ НДС

Лазарева Ирина, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 20 марта 2018 года
Организацией получена региональная субсидия на частичную компенсацию затрат, связанных с приобретением оборудования, которая покрывает половину стоимости оборудования, включающую НДС. Организация понесла также расходы по до укомплектации оборудования, расходы на которую превышали его покупную стоимость. В статье автор отвечает на вопрос о необходимости восстановления НДС, взятого к вычету (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ в части восстановления НДС с 01.07.2017), и возможности списания суммы восстановленного НДС как расходов по налогу на прибыль.

Ключевые слова: региональная субсидия на частичную компенсацию затрат на приобретение оборудования; налог на добавленную стоимость.

SUBSIDY FOR PARTIAL REIMBURSEMENT OF THE COST OF ACQUIRED EQUIPMENT, REQUIRES VAT REINSTATEMENT

Lazareva I., Expert, GARANT Legal Consulting Service

Article received 20 March 2018
Organization obtained a regional subsidy for partial reimbursement of the cost of acquired equipment to cover half of the cost of the equipment, inclusive of VAT. The organization also incurred expenses in upgrading the equipment confi guration, which cost more than its original price. The paper answers the question about the need for the reinstatement of deducted VAT (with due regard to the amendments made by the Federal Law of 30.11.2016, № 401 FZ, as regards VAT reinstatement effective as of 01.07.2017) and the validity of writing off the amount of the reinstated VAT as profit tax deductibles.

Keywords: regional subsidy for partial reimbursement of equipment acquisition costs; value added tax.

УДК 336.226.12

УТОЧНЕННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС ЗА ПЕРИОД, В КОТОРОМ ОСНОВНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НЕ ОБЛАГАЛАСЬ НДС

Буланцов Михаил, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член Российского союза аудиторов

Статья поступила 20 марта 2018 года
У строительной организации, одним из видов деятельности которой является разбор старых зданий под снос, есть контрагент, принимающий у нее металлолом (ржавую арматуру и др.). Основная деятельность контрагента — заготовка металлолома — не облагалась НДС в 2017 году, однако организация подавала декларацию по НДС, так как имелась и небольшая прочая реализация, облагаемая НДС, при этом льготируемый объем реализации металлолома отражался в разделе 7 налоговой декларации. В статье автор анализирует необходимость подачи уточненной декларации по НДС в 2018 году за 2017 год после выявления ошибок в счетах-фактурах по необлагаемой деятельности.

Ключевые слова: налог на добавленную стоимость; уточненная декларация; операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость.

UPDATED VAT RETURN FOR THE PERIOD IN WHICH THE CORE BUSINESS WAS VAT-EXEMPT

Bulantsov M., Expert, GARANT Legal Consulting Service, auditor, member of the Russian Union of Auditors

Article received 20 March 2018
A building contractor, specializing, among other things, in the demolition of condemned old buildings, has a customer for his metal scrap (rusted rebars etc.). The customer’s core business, procurement of metal scrap, was VAT-exempt in 2017; however, the entity fi led a VAT return because it had other minor sales subject to VAT, with the exempt sales of metal scrap listed in section 7 of the tax return. The paper looks into the need for fi ling an updated VAT return for 2017 in 2018 after errors had been identifi ed in VAT invoices for exempt operations.

Keywords: value added tax; updated return; VAT-exempt transactions.

УДК 336.226.12

НДС ОТ СУММЫ ПРОЦЕНТОВ ПО ЗАЙМУ, ПОЛУЧЕННОМУ ОТ ВЗАИМОЗАВИСИМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ — РЕЗИДЕНТ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

Буланцов Михаил, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член Российского союза аудиторов

Статья поступила 20 марта 2018 года
Строительной организацией был заключен договор займа с организацией — резидентом Республики Казахстан в тенге, в том числе НДС. По условиям договора займа уплата процентов предусмотрена в конце срока одновременно с возвратом основного долга. НДС в составе суммы займа и процентов по займу упоминается в договоре займа и ежемесячных актах. При этом российский заемщик не платит НДС в бюджет и не осуществляет налоговых вычетов. Заемщик и заимодавец — взаимозависимые лица. В статье автор раскрывает порядок бухгалтерского и налогового учета процентов по займу, а также отвечает на вопрос о применении вычета суммы НДС, включенной в проценты по займу.

Ключевые слова: взаимозависимые лица; заем от резидента Республики Казахстан в национальной валюте — тенге; вычет по налогу на добавленную стоимость.

VAT ON THE AMOUNT OF INTEREST ON A LOAN RECEIVED FROM AN AFFI LIATED ENTITY RESIDENT IN THE REPUBLIC OF KAZAKHSTAN

Bulantsov M., Expert, GARANT Legal Consulting Service, auditor, member of the Russian Union of Auditors

Article received 20 March 2018
A building contractor made a loan contract in tenge, inclusive of VAT, with an organization resident in the Republic of Kazakhstan. The loan contract provided for the payment of interest upon maturity concurrently with the repayment of the principal debt. VAT is mentioned in the loan contract and monthly certifi cates as included in the loan amount and interest on the loan. The above notwithstanding, the Russian borrower does not pay VAT to the treasury and makes no tax deductions. The borrower and the lender are affiliated. The paper describes the accounting and tax treatment of interest on loan, as well as answering the question of deductibility of the VAT amount included in the interest on loan.

Keywords: affiliates; loan from a resident of the Republic of Kazakhstan in the national currency, tenge; VAT deduction.