Бухучет в строительных организациях №1

Бухучет в строительных организациях №1

Электронная версия

1295.00 руб.
УДК 336.226.12

ОТРАЖЕНИЕ РАСЧЕТОВ С ФОНДОМ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

Вахромова Наталья, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 20 декабря 2017 года
В связи с тем, что в 2017 году администрирование страховых взносов было передано от государственных социальных вне- бюджетных фондов в налоговую службу, у бухгалтеров стали возникать многочисленные вопросы, которых раньше не возникало. В статье рассматривается один из таких вопросов — каким образом в Бухгалтерском балансе организации следует отражать развернутое сальдо по счету 69, в частности расходы по страхованию в виде выплаченных работникам больничных, если у ФСС РФ перед организацией задолженности по пособиям нет.

Ключевые слова: страховые взносы; Бухгалтерский баланс; дебетовое и кредитовое сальдо; зачет.

RECOGNITION OF SETTLEMENTS WITH THE SOCIAL INSURANCE FUND IN THE FINANCIAL STATEMENTS

Vakhromova Natalya, expert of GARANT Legal Consulting Service

The article was received on December 20, 2017
In connection with the fact that in 2017 the insurance premium administration was transferred from state social extra-budgetary funds to the tax service, accountants began to face numerous issues that had not previously occurred. The article considers one of such questions: how the credit and debit balance on account 69 should be reported in the balance sheet of the organization. In particular, it concerns the cost of insurance in the form of sick leaves payments to employees, if the Social Insurance Fund of the Russian Federation does not have benefi ts arrears to the organization.

Keywords: insurance premium; balance sheet; debit and credit balance; off set.

УДК 336.226.12

СПИСАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРОЙ ОБРАЗОВАН РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ

Графкин Олег, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 20 декабря 2017 года
В статье рассматривается порядок списания дебиторской задолженности, признанной сомнительной, по которой получено судебное решение о необходимости ее погашения, и так и не погашенной организацией-должником, которая по истечении нескольких лет ликвидирована в связи с банкротством.

Ключевые слова: сомнительная дебиторская задолженность; резерв по сомнительным долгам; ликвидация организации- должника.

AMORTIZATION OF ACCOUNTS RECEIVABLE WITH ALLOWANCE FOR DOUBTFUL ACCOUNTS

Grafkin Oleg, expert of GARANT Legal Consulting Service

The article was received on December 20, 2017
The article deals with the procedure for amortization of receivables that are considered doubtful. It had court decision on its repayment, and had not been repaid by the corporate debtor, that, after several years, was liquidated in connection with bankruptcy.

Keywords: doubtful accounts receivable; allowance for doubtful debts; liquidation of corporate debtor.

УДК 336.226.12

РЕАЛИЗАЦИЯ ДОСРОЧНО ВЫКУПЛЕННОГО ПРЕДМЕТА ЛИЗИНГА: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Арыков Степан, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 20 декабря 2017 года
ООО, находящееся на общей системе налогообложения, имеет основное средство — автотранспортное средство, приобретенное по договору лизинга, которое, согласно договору лизинга, учитывалось на балансе лизингополучателя, и выкупленное досрочно. Досрочно выкупленный предмет лизинга учтен в составе собственных основных средств организации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В статье автор дает ответы на вопросы о том, какие бухгалтерские записи необходимо сделать в бухгалтерском и налоговом учете при продаже несамортизированного основного средства и не приводит ли продажа выкупленного досрочно предмета лизинга к утрате права на вычет сумм НДС, предъявленных при его приобретении, или к необходимости восстановления сумм НДС.

Ключевые слова: налог на добавленную стоимость; договор лизинга; досрочно выкупленный предмет лизинга; продажа несамортизированного полностью основного средства.

IMPLEMENTATION OF EARLY PURCHASED OF THE LEASED ASSET: ACCOUNTING AND TAXATION

Arykov Stepan, expert of GARANT Legal Consulting Service

The article was received on December 20, 2017
The LLC, with general taxation system, has a fi xed asset — a motor vehicle, purchased under a lease agreement — which, according to the lease agreement, was to be recognized on the lessee’s balance sheet and was subject to early buyout. This object of lease is included in fi xed assets of the organization in both accounting and tax accounting. In the article the author gives answers to the questions: what accounting records should be made in accounting and tax accounting when selling a non-depreciated fi xed asset, and whether the sale of the leased asset purchased ahead of schedule leads to a loss of the right to deduct VAT, claimed upon its acquisition, or the necessity to VAT recovery.

Keywords: value added tax; lease agreement; early buyout; sale of non-depreciated fixed asset.

УДК 336.226.12

ДОСРОЧНОЕ ПОГАШЕНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА И РЕАЛИЗАЦИЯ ПРЕДМЕТА ЛИЗИНГА: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Арыков Степан, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 20 декабря 2017 года
ООО, находящимся на общей системе налогообложения, был приобретен автомобиль по договору лизинга, учитываемый на балансе лизингодателя. Организация собирается досрочно погасить сумму лизинга и продать автомобиль. Выкупная цена предмета лизинга составляет 1000 руб., но организация хочет досрочно получить предмет лизинга в собственность путем досрочного внесения лизинговых платежей. В статье автор рассматривает, как отразить бухгалтерские проводки в бухгалтерском и налоговом учете и необходимо ли восстанавливать ранее принятые к вычету суммы НДС в связи с досрочным выкупом и продажей автомобиля.

Ключевые слова: налог на добавленную стоимость; договор лизинга; досрочно выкупленный предмет лизинга; продажа несамортизированного полностью основного средства.

EARLY PAY-OFF UNDER A LEASE AGREEMENT AND SALES OF THE LEASING SUBJECT: ACCOUNTING AND TAXATION

Arykov Stepan, expert of GARANT Legal Consulting Service

The article was received on December 20, 2017
The LLC, with general taxation system, purchased a motor vehicle under a lease agreement, which is recognized on the lessor’s balance sheet. The organization is going to pay-off fees ahead of schedule and sell the car. The repurchasing price of the leased asset is 1000 rubles, but the organization wants to obtain the ownership of the leasing subject ahead of schedule by early leasing payments. In the article the author considers how to refl ect accounting entries in the accounting and tax accounting, and whether it is necessary to recover previously accepted VAT deductions in connection with the early buyout and sale of the car.

Keywords: value added tax; lease agreement; early buyout; sale of non-depreciated fi xed asset.

УДК 336.226.12

ОПРЕДЕЛЕНИЕ СРОКА ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СПЕЦОСНАСТКИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Ткач Ольга, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 20 декабря 2017 года
В деятельности как промышленных, так и строительных предприятий широко используется специальная оснастка. Бухгалтерский учет спецоснастки регулируется нормативными документами, которые во многом утратили свою актуальность. В статье автор анализирует, каким образом определяется срок полезного использования спецоснастки для термообрабатывающего оборудования, стоимость которой превышает 100 тыс. руб., а срок ее планируемого использования превышает 12 месяцев, может ли предприятие самостоятельно определить срок полезного использования спецоснастки и имеются ли различия в начислении амортизации для спецоснастки сроком полезного использования более 12 месяцев между бухгалтерским и налоговым учетом.

Ключевые слова: специальная оснастка (спецоснастка); срок полезного использования; стоимость спецоснастки; определение срока полезного использования.

REVIEW OF USEFUL LIFE FOR SPECIAL EQUIPMENT IN ACCOUNTING AND TAX ACCOUNTING

Tkach Olga, expert of GARANT Legal Consulting Service

The article was received on December 20, 2017
Special equipment is widely used in the activities of both, industrial and construction enterprises. Accounting for special equipment is regulated by documents, which in many ways have lost their relevance. In the article the author analyzes how the useful life of a special equipment for heat treatment, the value of which exceeds 100 000 rubles, and the period of its planned use exceeds 12 months, is determined. It is also shown how an enterprise can determine the useful life of a special equipment independently, and whether there are diff erences between accounting and tax accounting in the accrual of depreciation for useful life of special eqiupment exceeding 12 months period.

Keywords: special equipment; useful life; cost of special equipment; useful life review.

УДК 336.226.12

ПРИТВОРНАЯ СДЕЛКА ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ И ПОЛУЧЕНИЮ ЗАЙМА МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ

Ткач Ольга, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 20 декабря 2017 года
ООО намеревается взять беспроцентный заем у АО. Заемщик и заимодавец являются взаимозависимыми лицами на основании подп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, так как имеют общих учредителей. ООО и АО — резиденты РФ, находятся на общей системе налогообложения. Стороны договорились негласно, то есть в договоре данное обстоятельство не зафиксировано, что заем не будет возвращен. Единоличный исполнительный орган (генеральный директор) и ООО, и АО поставил в известность своих бухгалтеров об этом. В статье автор отвечает на вопросы, по прошествии какого времени АО может списать заем, возможно ли списание за счет текущих расходов общества или из чистой прибыли и чем такой «договор займа» грозит ООО и АО с точки зрения налогового законодательства.

Ключевые слова: заем без обязательства возврата; списание долга заимодавцем; списание долга заемщиком.

THE FAKE LOAN BETWEEN RELATED PERSONS: ACCOUNTING AND TAX IMPLICATIONS

Tkach Olga, expert of GARANT Legal Consulting Service

The article was received on December 20, 2017
The LLC intends to take an interest-free loan from JSC. The borrower and the lender are related persons on the basis of subitem 3, paragraph 2, clause 105.1 of the Tax Code of the Russian Federation, as they have common founders. LLC and JSC are residents of the Russian Federation, and apply general taxation system. The parties agreed privately, i.e. this circumstance was not fi xed in the agreement, that the loan will not be paid back. The sole executive body (general director) of both, LLC and JSC, informed their accountants about this. In the article the author answers questions: when the joint-stock company can charge off the loan, whether it is possible to charge it off as current expenses of the company or at the expenses of net profi t, and how such a «loan agreement» threatens LLC and JSC from the point of view of tax legislation.

Keywords: loan without obligation of return; debt relief by the lender; debt relief by the borrower.

УДК 336.226.12

ВОЗМЕЩЕНИЕ УПУЩЕННОЙ ВЫГОДЫ: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Вахромова Наталья, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 20 декабря 2017 года
Организация-подрядчик применяет общую систему налогообложения. По вине субподрядчика был поврежден кабель на объекте заказчика, что привело к нарушению производственного процесса у заказчика, в связи с чем он понес убытки. Заказчик предъявил претензию в сумме рассчитанной им упущенной выгоды. В статье рассматривается порядок бухгалтерского учета и налогообложения данной ситуации.

Ключевые слова: упущенная выгода; налоговый учет; налог на добавленную стоимость; претензия в сумме рассчитанной упущенной выгоды.

REIMBURSEMENT OF LOST PROFITS: ACCOUNTING AND TAXATION

Vakhromova Natalya, expert of GARANT Legal Consulting Service

The article was received on December 20, 2017
The contractor organization applies general taxation system. Due to the fault of the subcontractor, the cable was damaged at the customer’s site, which led to the disruption of the production process of the customer and caused losses. The customer claimed the amount of the lost profi ts calculated by him. The article deals with the accounting and taxation for this situation.

Keywords: lost profits; tax accounting; value added tax; claim of the amount of lost profits.

УДК 336.226.12

ОСОБЕННОСТИ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ОБЪЕКТАМ НЕДВИЖИМОСТИ

Буланцов Михаил, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член Российского Союза аудиторов

Статья поступила 20 декабря 2017 года
В статье рассматривается ситуация с уплатой налога на имущество организаций по объекту недвижимости, который первоначально был закреплен за обособленным подразделением, а впоследствии, после закрытия обособленного подразделения, был переквалифицирован в объект недвижимости, расположенный в ином субъекте Российской Федерации, чем субъект Российской Федерации, в котором зарегистрирована организация, которой принадлежит данный объект недвижимости.

Ключевые слова: налог на имущество организаций; обособленное имущество; обособленное подразделение.

FEATURES OF PAYMENT OF CORPORATE PROPERTY TAX ON INDIVIDUAL REAL ESTATE OBJECTS

Bulantsov Mikhail, expert of GARANT Legal Consulting Service, auditor, member of Russian Union of Auditors

The article was received on December 20, 2017
The article examines the situation with the payment of corporate property tax on real estate, which was initially assigned to a separate business unit, and subsequently, after the closure of that separate business unit, was reclassified to real estate, located in a different subject of the Russian Federation from the one of the organization.

Keywords: corporate property tax; ring fenced assets; separate business unit.

УДК 336.226.12

«ПРЕТЕНЗИОННЫЙ» НДС: ОБЯЗАННОСТЬ НАЧИСЛЕНИЯ И ПРАВО НА ВЫЧЕТ

Графкин Олег, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 20 декабря 2017 года
В статье рассматривается ситуация выставления претензии одной организацией другой организации на возмещение ею расходов, понесенных первой организацией в связи с невыполнением в срок и с должным качеством строительно-монтажных работ для заказчика, при том что сумма претензии включала в себя НДС.

Ключевые слова: строительно-монтажные работы; услуги подрядной организации; строительный контроль; претензия; налог на добавленную стоимость.

RECLAIMED VAT: OBLIGATION TO CHARGE AND RIGHT TO DEDUCT

Grafkin Oleg, expert of GARANT Legal Consulting Service

The article was received on December 20, 2017
The article examines the situation when one organization claims from another organization reimbursement of expenses, incurred by the first organization in connection with the failure to comply with the time limits and quality of construction and installation works for the customer, with the amount of claim including VAT.

Keywords: construction and installation works; contracting organization services; building supervision; claim; value added tax.

УДК 336.226.12

ВОССТАНОВЛЕНИЕ НДС ПРИ ПОЛУЧЕНИИ СУБСИДИЙ: ПОСЛЕДСТВИЯ ИЗМЕНЕНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Галимарданова Юлия, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 20 декабря 2017 года
С 1 июля 2017 года внесены поправки в подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в части восстановления сумм НДС при получении налогоплательщиком в соответствии с законодательством Российской Федерации из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий на возмещение затрат (включая налог), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. В статье рассматривается порядок отражения в учете таких субсидий до и после изменений законодательства.

Ключевые слова: субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; восстановление НДС; оплата приобретенных товаров (работ, услуг).

RECOVERY OF VAT ON SUBSIDIES: CONSEQUENCES OF LEGISLATIVE CHANGES

Galimardanova Yuliya, expert of GARANT Legal Consulting Service

The article was received on December 20, 2017
On 1st July 2017 amendments were made to subitem 6, paragraph 3 of Article 170 of the Tax Code of the Russian Federation on the recovery of VAT when the taxpayer receives, in accordance with the legislation of the Russian Federation, subsidies (including tax) from the budgetary system of the Russian Federation for cost recovery, related to the payment for the purchased goods (works, services), including tax, as well as reimbursement of expenses for tax settlements, when importing goods to the territory of the Russian Federation and other territories under its jurisdiction. The article deals with the procedure for reporting such subsidies before and after changes in legislation.

Keywords: subsidies from the budgetary system of the Russian Federation; VAT recovery; payment for purchased goods (works, services).

УДК 336.226.12

НЕ ПРИНЯТЫЕ ФОНДОМ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ: ОБЛОЖЕНИЕ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ

Вахромова Наталья, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 20 декабря 2017 года
Организация сдала документы на возмещение расходов за 2017 год в Фонд социального страхования РФ. По результатам проверки некоторая сумма не принята к зачету. В связи с ошибкой бухгалтера работнику было излишне выплачено пособие по временной нетрудоспособности. Позднее бухгалтер пересчитала пособие, и сотрудница добровольно вернула сумму излишне выплаченного пособия. В статье анализируется данная ситуация с точки зрения необходимости начисления на незачтенную сумму выплат, возвращенных сотрудницей, страховых взносов.

Ключевые слова: пособие по временной нетрудоспособности; возврат сотрудником излишне выплаченного пособия по временной нетрудоспособности; возмещение расходов из ФСС.

THE EXPENSES OF THE ORGANIZATION THAT ARE NOT ACCEPTED BY THE SOCIAL INSURANCE FUND: IMPOSITION OF INSURANCE PREMIUM TAX

Vakhromova Natalya, expert of GARANT Legal Consulting Service

The article was received on December 20, 2017
The organization has submitted documents for reimbursement of expenses for 2017 to the Social Insurance Fund of the Russian Federation. Based on the results of the audit, some amount has not been accepted for entry. Due to the mistake of the accountant, the employee was overpaid allowance for temporary disability. Later, the accountant recalculated the allowance, and the employee voluntarily returned the amount of the overpaid allowance. The article analyzes this situation from the point of view of the need to charge insurance payments for the unrequired amount of allowance returned by the employee.

Keywords: allowance for temporary disability; return by the employee of an overpaid allowance for temporary disability; reimbursement of expenses from the Social Insurance Fund.

УДК 336.226.12

КОМПЕНСАЦИЯ СТОИМОСТИ ПРОЕЗДА К МЕСТУ ОТПУСКА И ОБРАТНО В ПЕРИОД НАХОЖДЕНИЯ В ОТПУСКЕ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ

Ткач Ольга, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 20 декабря 2017 года
Сотрудница организации, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, получила компенсацию расходов на проезд к месту отпуска и обратно на своего несовершеннолетнего ребенка. При этом сотрудница не находилась в ежегодном отпуске, так как заявления на выход из отпуска по уходу за ребенком на время ежегодного отпуска не подавала. В статье анализируется данная ситуация с точки зрения обложения полученных сумм налогом на доходы физических лиц.

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц; компенсация расходов на проезд к месту отпуска и обратно на несовершеннолетнего ребенка; отпуск по уходу за ребенком до полутора лет.

COMPENSATION FOR THE COST OF TRAVEL EXPENSES TO AND FROM THE PLACE OF VACATION DURING THE PERIOD OF MATERNITY LEAVE

Tkach Olga, expert of GARANT Legal Consulting Service

The article was received on December 20, 2017
An employee of an organization, who is on maternity leave after child up to 18 months, has been compensated for travel expenses to and from the place of vacation for her underage child. At the same time, the employee was not on annual leave, as she did not fi le an application for an exit from maternity leave during her annual leave. The article analyzes this situation from the point of view of personal income taxation of the received amounts.

Keywords: personal income tax; reimbursement of travel expenses for the minor child to and from the place of vacation; maternity leave after child up to 18 months

УДК 336.226.12

САНКЦИИ ЗА УКЛОНЕНИЕ ОТ ПРОВЕДЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА, ЕСЛИ ОСНОВНЫЕ ПОЛЬЗОВАТЕЛИ ОТЧЕТНОСТИ В АУДИТЕ НЕ ЗАИНТЕРЕСОВАНЫ

Завьялов Кирилл, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член Российского Союза аудиторов

Статья поступила 20 декабря 2017 года
В статье рассматриваются вопросы проведения аудиторской проверки организации, которая по своей организационно-правовой форме (акционерное общество) подлежит обязательному аудиту, однако пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности у нее крайне ограниченное количество, так как учредителем, единственным участником, а также генеральным директором этого акционерного общества является одно и то же физическое лицо и данное физическое лицо не считает целесообразным осуществлять расходы на проведение аудита, пусть и обязательного.

Ключевые слова: аудиторская проверка; обязательный аудит; акционерное общество; организационно-правовая форма; штрафные санкции за уклонение от проведения аудита.

PENALTIES FOR AVOIDING COMPULSORY AUDIT, IF THE MAIN USERS OF REPORTING ARE NOT INTERESTED IN THE AUDIT

Zavyalov Kirill, expert of GARANT Legal Consulting Service, auditor, member of Russian Union of Auditors

The article was received on December 20, 2017
The article examines the issues of auditing an organization, that is subject to compulsory audit by its legal form of organization (jointstock company), but has a very limited number of users of accounting (financial) reporting, since, the founder, the only participant, and also the general director of this company is one and the same person, and he does not consider it expedient to incur the audit expences, even though it is mandatory.

Keywords: audit; obligatory audit; joint-stock company; legal form of organization; penalties for avoiding the audit.