Бухучет в строительных организациях №12

Бухучет в строительных организациях №12

Электронная версия

1156.00 руб.
УДК 657.372.2

РАСКРЫТИЕ В ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ИНФОРМАЦИИ ОБ ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВЫХ АКТИВАХ

Сотникова Л.В., д-р экон. наук, профессор Департамента учета, анализа и аудита, ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве РФ»
107996, Москва, ул. Кибальчича, д. 1

Статья поступила 25 ноября 2017 года
Отложенные налоговые активы представляют собой особый вид активов, возникающих вследствие того, что в некоторых случаях в бухгалтерском учете доходы признаются раньше, чем в налоговом учете, а в других случаях расходы в бухгалтерском учете признаются позже, чем в налоговом учете. В годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в случае их существенности информация об отложенных налоговых активах должна быть раскрыта.

Ключевые слова: отложенные налоговые активы; вычитаемые временные разницы; текущий налог на прибыль; раскрытие информации в бухгалтерской отчетности.

DISCLOSURE OF INFORMATION ON DEFERRED TAX ASSETS IN THE ANNUAL FINANCIAL STATEMENTS

Sotnikova L.V., Doctor of Economical Sciences, Professor of the Department of Accounting, Analysis and Audit, Financial University under the Government of the Russian Federation
107996, Moscow, Kibalchicha St., 1

The article was submitted on November 25, 2017
Deferred tax assets are a special kind of assets that arise because in some cases in accounting income is recognized earlier than in tax accounting, and in other cases, accounting costs are recognized later than in tax accounting. Information on deferred tax assets in case of materiality, should be disclosed in the annual accounting (financial) statements.

Keywords: deferred tax assets; deductible temporary differences; current income tax; disclosure of information in fi nancial statements.

УДК 336.26.12

ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ ЗАСТРОЙЩИКА С УЧЕТОМ ИЗМЕНЕНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ДОЛЕВОМ СТРОИТЕЛЬСТВЕ

Дорогая Т. В., аспирант кафедры бухгалтерского учета, Новосибирский государственный университет экономики и управления Научный руководитель — канд. экон. наук, профессор В. В. Остапова
630005, г. Новосибирск, ул. Некрасова, д. 50, кв. 910

Статья поступила 1 декабря 2017 года
В статье рассматриваются проблемы формирования дохода застройщика по объектам долевого строительства в связи со значительными изменениями Закона о долевом строительстве в июле 2017 года. Нововведения введены Федеральным законом от 29.07.2017 № 218-ФЗ «О публично-правовой компании по защите прав граждан — участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». По новым нормам цена договора долевого строительства не делится на две части, как было ранее, — возмещение строительства и вознаграждение застройщика. Теперь в договоре может быть указана только сумма возмещения на строительство. Вознаграждение застройщика возможно будет считать только в конце строительства и оставшуюся часть прибыли расходовать по своему усмотрению. Расходы по содержанию застройщика после вступления норм измененного закона можно нести за счет долевых средств. По новым нормам Закона № 214-ФЗ содержание дирекции застройщика включается в инвентарную стоимость объекта долевого строительства. При этом список расходов ограничен по перечню и по размеру.

Ключевые слова: застройщик; целевые средства; доход; финансовый результат; целевое использование долевых средств.

FORMATION OF THE DEVELOPER’S INCOME WITH REGARD TO THE CHANGES IN THE SHARED- EQUITY CONSTRUCTION

Dorogaia T. V., Post-Graduate student of the Accounting Department, Novosibirsk State University of Economics and Management Supervisor — PhD of Economics, professor Vera Ostapova
630005, Novosibirsk, Nekrasova St., 50, apt. 910

The article was submitted on December 1, 2017
The article considers the problems of formation of the developer’s income for the facilities of shared-equity construction in connection with signifi cant changes in the shared-equity construction legislation in July 2017. The innovations were introduced by the Law dated 29.07.2017 № 218-FZ «On a public-law company for protection of the rights of citizens participating in shared-equity construction in case of insolvency (bankruptcy) of developers and on introducing amendments to certain legislative acts of the Russian Federation». According to the new norms, the price of a shared-equity construction contract is not divided into two parts, as was previously (compensation for construction and developer’s remuneration). Now the contract can only specify the amount of compensation for construction. The developer’s remuneration shall be considered only at the end of the construction, and the remaining part of the profit shall be spent at his own discretion. The developer’s maintenance costs after the introduction of the norms of the amended law can be borne by equity. Subject to the new provisions of law 214-FZ, the developer’s administration maintenance is included in the inventory value of the shared-equity construction facility. At the same time, the list of expenses is limited by the items and in size.

Keywords: developer; target funds; income; financial result; target use of equity funds.

УДК 336.226.12

РЕАЛИЗАЦИЯ ПРАВ ПО ДОГОВОРАМ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ: ПРИМЕНЯТЬ ККТ ИЛИ НЕТ?

Ерин Павел, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 25 ноября 2017 года
Организация — участник долевого строительства реализует права по договорам долевого участия (до окончания строительства) и квартиры (после окончания строительства). Покупателями являются физические лица. Оплата покупателями производится в безналичном порядке различными способами, в том числе путем внесения наличных денежных средств в кассу банка и формирования платежного поручения в адрес организации (без открытия счета физическому лицу); внесения наличных денежных средств в кассу обслуживающего организацию банка в рамках договора «Об информационно-технологическом взаимодействии при осуществлении переводов денежных средств по поручению физических лиц» и формирования платежного поручения в адрес организации (без открытия счета физическому лицу); перевода с банковского счета физического лица путем личного обращения в обслуживающий физическое лицо банк или дистанционно с использованием интернет-банка. Необходимость применения данной организацией контрольно-кассовой техники при получении оплаты выше- названными способами от покупателей — физических лиц анализируется в статье.

Ключевые слова: контрольно-кассовая техника (ККТ); договор долевого участия в строительстве; расчеты наличными и путем внесения средств в кассу банка.

IMPLEMENTATION OF RIGHTS UNDER THE CONTRACTS OF EQUITY PARTICIPATION — THE ISSUE OF USING CASH REGISTER EQUIPMENT

Erin Pavel, Expert of GARANT Legal Consulting Service

The article was submitted on November 25, 2017
The organization — shared-equity construction participant implements the rights under the equity participation contracts (before completion of construction) and the apartment (after completion of construction). Buyers are individuals. Buyers pay non-cash in various ways, including by depositing cash in the cash offi ce of the bank and forming a payment order to the organization (without opening an account to an individual); depositing cash to the cashier of the bank servicing the organization as part of the agreement «On information and technological interaction in the implementation of transfers of funds on behalf of individuals» and forming a payment order to the organization (without opening an account to an individual); transfer from a bank account of an individual through personal application to a bank servicing a physical person or remotely using the Internet Bank. The article analyzes the need for the organization to use cash register equipment when receiving payment by the above-mentioned methods from individual buyers.

Keywords: cash management equipment; contract of shared-equity participation in construction; settlement by cash and by depositing funds to the bank’s cash desk.

УДК 336.226.12

ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НДС ПО ЛОМУ ЧЕРНЫХ И ЦВЕТНЫХ МЕТАЛЛОВ ПО-НОВОМУ

Сотникова Л. В., д-р экон. наук, профессор Департамента учета, анализа и аудита, ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве РФ»
107996, Москва, ул. Кибальчича, д. 1

Статья поступила 25 ноября 2017 года
В деятельности строительных организаций, особенно тех, которые занимаются ремонтом, реконструкцией, реставрацией, модернизацией объектов основных средств, образуется металлолом. Реализация металлолома в 2017 году не облагается НДС, в то время как в 2018 году в соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ, будет облагаться, но не у продавца металлолома, а у покупателя. Покупатель металлолома должен сам исчислить сумму НДС по ставке 18%, уплатить его в бюджет как налоговый агент и затем принять к вычету. Для взаимоотношений между контрагентами — российскими организациями такой порядок уплаты НДС введен впервые.

Ключевые слова: налог на добавленную стоимость; налоговый агент; реализация и приобретение металлолома.

NEW METHOD OF CALCULATION AND PAYMENT OF VAT ON A SCRAP OF FERROUS AND NON-FERROUS METALS

Sotnikova L. V., Doctor of Economical Sciences, Professor of the Department of Accounting, Analysis and Audit, Financial University under the Government of the Russian Federation
107996, Moscow, Kibalchicha St., 1

The article was submitted on November 25, 2017
Scrap is formed in the activities of construction organizations, especially those engaged in repair, reconstruction, restoration, modernization of fixed assets. The sale of scrap metal in 2017 is not subject to VAT, while in 2018, in accordance with the changes introduced in the Tax Code, the tax will be levied, but upon the buyer (not upon the seller of scrap metal). The scrap buyer shall calculate the amount of VAT at the rate of 18%, pay it to the budget as a tax agent, and then accept it to a deduction. Regarding the relationship between counterparties — Russian organizations, this order of VAT payment was introduced for the fi rst time.

Keywords: value added tax; tax agent; sale and acquisition of scrap metal.

УДК 336.226.12

ВОЗМОЖНОСТЬ ВЫЧЕТА НДС ОТ СТОИМОСТИ ПОДРЯДНЫХ РАБОТ

Алексеева Анна, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов

Статья поступила 25 ноября 2017 года
Организация осуществляет строительство жилого дома по договору строительного подряда, однако не на условиях долевого строительства. Расходы на строительство этого жилого дома составляют менее 5% расходов по всей организации, в то время как основной вид деятельности связан с перевозкой грузов внутренним водным транспортом. Затраты на строительство отражаются на счете 08.03 «Строительство объектов ОС», НДС возмещается по мере принятия к учету счета-фактуры подрядчика. В статье автор обосновывает ответ на вопрос, имеет ли организация право воспользоваться вычетом по НДС по услугам, оказанным подрядчиком, если в последующем данные квартиры будут реализованы и НДС, согласно подп. 22 и 23 п. 3 ст. 149 НК РФ, по этим реализациям не будет исчислен.

Ключевые слова: налог на добавленную стоимость; строительство жилого дома; реализация квартир в жилом доме; счет-фактура.

THE POSSIBILITY OF DEDUCTING VAT FROM THE COST OF CONTRACT WORK

Alekseeva Anna, Expert of GARANT Legal Consulting Service, Member of the Chamber of Tax Consultants

The article was submitted November 25, 2017
The organization builds a residential house under a construction contract, but not on a shared-equity construction basis. Construction cost of this residential building is less than 5% of the costs throughout the organization, while the main activity is related to the carriage of goods by inland waterways. Construction costs are refl ected in account 08.03 «Construction of main construction facilities», VAT is refunded as the contractor’s invoices are taken into account. In the article, the author justifies the answer to the question whether she has the right to use the VAT deduction for services rendered by the contractor, if later these apartments will be sold, and VAT will not be calculated in accordance with pp. 22 and 23, clause 3 of Art. 149 of the Tax Code of the Russian Federation for these sales.

Keywords: value added tax; construction of a residential building; sale of apartments in a residential building; invoice.

УДК 336.226.12

БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА ЗАМЕНУ ПРИШЕДШЕГО В НЕГОДНОСТЬ ОБОРУДОВАНИЯ, СМОНТИРОВАННОГО НА СТРОЯЩЕМСЯ ОБЪЕКТЕ

Арыков Степан, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 25 ноября 2017 года
Организация заключила с заказчиком договор на выполнение строительных и монтажных работ. В период выполнения работ произошла гроза, и часть смонтированного ранее оборудования пришла в негодность, в связи с этим возникла необходимость замены оборудования. Пришедшее в негодность оборудование и новое оборудование приобретались организацией-субподрядчиком самостоятельно. Стоимость оборудования не будет компенсирована организации, так как оборудование не было застраховано, а виновные лица отсутствуют. В статье автор обосновывает ответы на вопросы: как расходы на замену нового оборудования отразить в учете, как расходы учесть при налоге на прибыль и можно ли принять к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении нового оборудования.

Ключевые слова: налог на добавленную стоимость; налог на прибыль организации; выполнение строительных и монтажных работ.

ACCOUNTING AND TAX MANAGEMENT OF EXPENSES FOR REPLACEMENT OF THE UNUSABLE EQUIPMENT MOUNTED AT THE FACILITY UNDER CONSTRUCTION

Arykov Stepan, Expert of GARANT Legal Consulting Service

The article was submitted on November 25, 2017
The organization has concluded a contract with the customer for construction and installation works. During work performance, there was a thunderstorm, and part of the previously installed equipment was rendered unusable, in connection with this there was a need to replace the equipment. Unusable equipment and new equipment was acquired by the subcontractor independently. The cost of the equipment will not be compensated to the organization, since the equipment has not been insured, and there are no perpetrators. In the article, the author justifi es the answers to the questions on how to reflect the cost of replacing the new equipment in the accounting, how to take into account the income tax and whether it is possible to deduct the VAT amounts claimed for the acquisition of new equipment.

Keywords: value added tax; organization profi t tax; construction and installation.

УДК 336.226.12

БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ОТДЕЛЬНЫХ КОНСТРУКЦИЙ, СОЗДАННЫХ В ПРОЦЕССЕ ВЫПОЛНЕНИЯ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ

Галимарданова Юлия, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 25 ноября 2017 года
Между организацией (подрядчиком) и другой организацией (заказчиком) заключен договор на выполнение строительно- монтажных изоляционных работ. В процессе выполнения указанных СМР подрядчиком собственными силами было осуществлено создание изделия — крепления металлоконструкции тепловой изоляции (каркаса). Создание данного крепления является элементом указанных СМР, необходимым для их дальнейшего осуществления и завершения и не является готовым изделием. В статье автор обосновывает порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете подрядчика расходов на сооружение конструкции, впоследствии переданной по договору на выполнение СМР заказчику, и необходимость представлять заказчику отдельный счет-фактуру на указанную конструкцию с учетом того факта, что ее создание хотя и производилось собственными силами подрядчика (хозяйственный способ), но ее производство осуществлялось не для собственных нужд подрядчика, а в целях реализации договора СМР с заказчиком.

Ключевые слова: строительно-монтажные работы; налог на добавленную стоимость; готовая продукция.

ACCOUNTING AND TAX MANAGEMENT OF INDIVIDUAL STRUCTURES BUILT IN THE COURSE OF CONSTRUCTION AND INSTALLATION WORKS

Galimardanova Yulia, Expert of GARANT Legal Consulting Service

The article was submitted on November 25, 2017
The organization (contractor) and another organization (the customer) have concluded a contract for construction and installation of insulation. In the course of the above-mentioned works, the contractor created the product — fastening of the metal structure of the thermal insulation (frame). Creation of this fastening is an element of the mentioned construction and installation works, required for their further implementation and completion and is not a finished product. In the article, the author justifi es the procedure for recording the construction costs of the contractor in the accounting and tax management records of the contractor, subsequently transferred under the contract for construction and installation to the customer, and the need to provide the customer with a separate invoice for the structure in question, taking into account the fact that its creation, although produced by the contractor’s own forces (economic method), but it was produced not for the contractor’s own needs, but for the purpose of implementing the contract for construction and installation with the customer.

Keywords: construction and installation; value added tax; finished products.

УДК 336.226.12

ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Ушаков И. К., магистрант Финансового университета при Правительстве РФ, Департамент учета, анализа и аудита Научный руководитель — профессор, д-р экон. наук Л. В. Сотникова

Статья поступила 25 ноября 2017 года
В статье анализируются основные особенности бухгалтерского учета в строительных организациях, вытекающие из правового регулирования их деятельности.

Ключевые слова: строительные организации; ведение бухгалтерского учета; инвестор и инвестиционная деятельность; подрядные работы.

FEATURES OF ACCOUNTING IN CONSTRUCTION ORGANIZATIONS

Ushakov I. K., Master’s Student at the Financial University under the Government of the Russian Federation, Department of Accounting, Analysis and Audit Supervisor — Professor, Doctor of Economical Sciences L. V. Sotnikova

The article was submitted on November 25, 2017
The article analyzes the main features of accounting in construction organizations, resulting from the legal regulation of their activities.

Keywords: construction organizations; accounting; investor and investment activity; contract work.