Бухучет в строительных организациях №11

Бухучет в строительных организациях №11

Электронная версия

1156.00 руб.
УДК 336.226.12

ПРАВО ОТКАЗАТЬСЯ ОТ ФСБУ В ПОЛЬЗУ МСФО — ДЛЯ ВСЕХ ИЛИ НЕТ?

Сотникова Людмила Викторовна, д-р экон. наук, профессор Департамента учета, анализа и аудита, ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве РФ»
107996, Москва, ул. Кибальчича, д. 1

Статья поступила 25 октября 2017 года
Негосударственный регулятор бухгалтерского учета «Бухгалтерский методологический центр» выпустил рекомендацию на очень актуальную тему. Официальное ее название — Рекомендация Р-87/2017-КпР «Унификация учетной политики по ФСБУ и по МСФО». Данная рекомендация пытается ответить на вопрос, может ли любая российская организация, не являющаяся дочерним обществом другой организации и сама не имеющая дочерних обществ, воспользоваться правом отказа от способов ведения учета, предусмотренных ФСБУ, в пользу способов, предусмотренных в МСФО, с учетом изменений, внесенных в 2017 году в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Ключевые слова: Международные стандарты финансовой отчетности; федеральные стандарты бухгалтерского учета; учетная политика; консолидированная финансовая отчетность.

IS HE RIGHT TO GIVE UP THE FEDERAL ACCOUNTING STANDARDS IN FAVOR OF INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARDS APPLIED TO EVERYONE OR NOT?

Sotnikova Lyudmila, PhD in Economics, Professor, Accounting, Analysis and Audit Department, Financial University under the Government of the Russian Federation
107996, Moscow, Kibalchicha St., 1

The article was received on October 25, 2017
The non-state regulator of accounting «Accounting methodological center» issued a recommendation on a very relevant topic. Its offi cial name is Recommendation R-87/2017-KpR — Unifi cation of accounting policy under the Federal Accounting Standards and International Financial Reporting Standards. This recommendation seeks the answer to the question whether any Russian organization, that is not a subsidiary company of another organization or that does not have subsidiaries itself, can exercise the right to give up accounting methods provided for by the Federal Accounting Standards in favor of the methods provided for in International Financial Reporting Standards, taking into account the changes, introduced in 2017 in Russian Accounting Standards 1/2008 — Accounting policy of the organization.

Keywords: International Financial Reporting Standards; Federal Accounting Standards; accounting policy; consolidated fi nancial statements.

УДК 336.226.12

УЧЕТ ДОЛГОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ ПО-НОВОМУ

Сотникова Людмила Викторовна, д-р экон. наук, профессор Департамента учета, анализа и аудита, ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве РФ»
107996, Москва, ул. Кибальчича, д. 1

Статья поступила 25 октября 2017 года
В соответствии с Программой разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на период 2017–2019 годов, утвержденной приказом Минфина России от 07.06.2017 № 85н, некоммерческой организацией «Фонд «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «Бухгалтерский методологический центр» разработан проект Федерального стандарта бухгалтерского учета «Дебиторская и кредиторская задолженности», который в окончательном варианте может получить иное название — «Долговые инструменты». Публичное обсуждение проекта данного стандарта заканчивается 30 ноября 2017 года. В статье изложены основные положения указанного стандарта.

Ключевые слова: дебиторская и кредиторская задолженности; учет долговых инструментов; признание и оценка объектов учета.

ACCOUNTING FOR DEBT INSTRUMENTS IN A NEW WAY

Sotnikova Lyudmila, PhD in Economics, Professor, Accounting, Analysis and Audit Department, Financial University under the Government of the Russian Federation
107996, Moscow, Kibalchicha St., 1

The article was received on October 25, 2017
In accordance with the Development Program for Federal Accounting Standards for 2017–2019, approved by Order № 85n of the Ministry of Finance of the Russian Federation of June 7, 2017, the non-commercial organization «National Non-State Regulator of Accounting «Accounting Methodological Center» Fund drafted the Federal Accounting Standard for Accounts receivable and accounts payable, which in the fi nal version may receive a different name — Debt instruments. Public discussion of the draft of this standard ends on November 30, 2017. The article outlines the main provisions of this standard.

Keywords: accounts receivable and accounts payable; debt instruments accounting; recognition and valuation of accounting objects.

УДК 336.226.12

ДЕЛЕНИЕ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ НА КРАТКОСРОЧНЫЕ И ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПРИ ДЛИТЕЛЬНОМ ОПЕРАЦИОННОМ ЦИКЛЕ ОТЧИТЫВАЮЩЕЙСЯ ОРГАНИЗАЦИИ

Графкин Олег, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 15 октября 2017 года
Организация занимается строительством и эксплуатацией узлов связи, и операционный цикл ее деятельности превышает 12 месяцев. При отражении в бухгалтерской (финансовой) отчетности организация обязана распределить обязательства на краткосрочные и долгосрочные. В статье рассмотрен один из возможных подходов к отражению в учетной политике подобной организации взаимосвязи между продолжительностью операционного цикла и принятием к учету активов в состав внеоборотных и оборотных.

Ключевые слова: внеоборотные и оборотные активы; краткосрочные и долгосрочные обязательства и активы; продолжительность операционного цикла организации.

THE DIVISION OF ASSETS AND LIABILITIES INTO SHORTTERM AND LONG-TERM ASSETS WITH A LONG OPERATING CYCLE OF THE REPORTING ORGANIZATION

Grafkin Oleg, expert of GARANT Legal Consulting Service

The article was received on October 25, 2017
The organization is engaged in the construction and operation of communication centers, and the operating cycle of its activities exceeds 12 months. When reporting, the organization is obliged to divide shortterm and long-term liabilities in the accounting (fi nancial) statements. The article considers one of the possible approaches to report the correlation between the duration of the operating cycle and the entry into the books for the composition of noncurrent and current assets in the accounting policy of such an organization.

Keywords: noncurrent and current assets, short-term and long-term liabilities and assets; duration of the operating cycle of the organization.

УДК 336.226.12

РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОБЪЕКТАМИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Сотникова Людмила Викторовна, д-р экон. наук, профессор Департамента учета, анализа и аудита, ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве РФ»
107996, Москва, ул. Кибальчича, д. 1

Статья поступила 15 ноября 2017 года
Расходы на амортизацию основных средств для целей налогообложения прибыли традиционно вызывают много вопросов у налогоплательщиков. Они неразрывно связаны с такими операциями, как модернизация, реконструкция, утилизация частей, получение в операционную аренду и лизинг и т. д. и т. п. В статье рассмотрены различные ситуации по признанию расходов, связанных с объектами основных средств, для целей налога на прибыль, позиция по которым высказана Минфином России.

Ключевые слова: основные средства; модернизация и реконструкция основных средств; лизинг и аренда основных средств.

EXPENSES RELATED TO FIXED ASSETS FOR TAXATION OF PROFIT

Sotnikova Lyudmila, PhD in Economics, Professor, Accounting, Analysis and Audit Department, Financial University under the Government of the Russian Federation
107996, Moscow, Kibalchicha St., 1

The article was received on November 15, 2017
The expenses for depreciation of fi xed assets for taxation of profi t have traditionally raised many questions among taxpayers. They are inseparably linked with such operations as modernization, reconstruction, disposal of parts, operating lease and leasing, etc. The article considers various situations on the recognition of expenses, related to fi xed assets, for taxation of profit, the position on which was stated by the Ministry of Finance of Russia.

Keywords: fixed assets; modernization and reconstruction of fixed assets; leasing and capital lease.

УДК 336.226.12

ОБЛОЖЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫМ НАЛОГОМ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, ВХОДЯЩЕГО В СОСТАВ ОБЩЕГО ИМУЩЕСТВА МНОГОКВАРТИРНОГО ЖИЛОГО ДОМА

Буланцов Михаил, аудитор, член Российского союза аудиторов, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 25 октября 2017 года
В 2015 году организация приобрела земельный участок с незавершенным строительством (жилым домом). Данный земельный участок находится в собственности организации. Он предварительно сформирован, и в отношении него проведена процедура кадастрового учета. Данный участок не делился, также не формировался новый участок, который мог бы быть передан в собственность владельцам квартир. Организация получила разрешение на строительство (первый этап) и в течение года осуществляла достройку жилого дома. В конце года объект введен в эксплуатацию, на все квартиры оформлено право собственности. В 2016 году осуществляется продажа квартир. Также в 2016 году получено разрешение на строительство (второй этап) на этом же земельном участке. В статье автор отвечает на вопросы, облагается ли земельным налогом земельный участок, входящий в состав общего имущества многоквартирного жилого дома, и применяется ли в этом случае п. 15 ст. 396 НК РФ.

Ключевые слова: земельный налог; многоквартирный жилой дом; незавершенное строительство; земельный участок; право собственности на землю.

LAND TAX FOR LAND THAT IS PART OF THE COMMON PROPERTY OF THE APARTMENT BUILDING

Bulantsov Mikhail, auditor, member of Russian Union of Auditors, expert of GARANT Legal Consulting Service

The article was received on October 25, 2017
In 2015 the organization purchased land with unfi nished construction (residential building). This land is owned by the organization. It has been previously formed and a cadastral registration was carried out. This land was not divided, nor was a new site formed, that could be handed over to property owners of apartments. The organization received a building permit (the first stage) and completed the building within the year. At the end of the year the facility was put into operation, right of ownership was registered for all apartments. In 2016, the apartments were sold. Also, in 2016 building permit (the second stage) was obtained for the same land. In the article the author answers questions whether land is included in the common property of apartment building and whether item 15 of Art. 396 of the Tax Code is applied in this case.

Keywords: land tax; apartment building; incomplete (unfi nished) construction; land; title to land.

УДК 336.226.12

УСЛУГИ ТЕХНИЧЕСКОГО ЗАКАЗЧИКА: ОБЛОЖЕНИЕ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Буланцов Михаил, аудитор, член Российского союза аудиторов, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 25 октября 2017 года
Организация планирует заключение договора технического заказчика при строительстве жилого дома, в котором будет выступать в качестве исполнителя. Заказчик является товариществом собственников жилья. Деятельность ТСЖ заключается в организации строительства жилого дома и передаче жилых помещений в построенном доме в собственность членам ТСЖ и полностью освобождается от налогообложения НДС. В статье автор ответит на вопросы, будут ли облагаться услуги технического заказчика, оказываемые организацией ТСЖ, налогом на добавленную стоимость, и в случае, если указанные услуги облагаются НДС, то каков будет механизм возмещения НДС в последующем у заказчика.

Ключевые слова: товарищество собственников жилья; освобождение от налога на добавленную стоимость; возмещение налога на добавленную стоимость.

EPCM CONTRACTOR SERVICES: VAT TAXATION

Bulantsov Mikhail, auditor, member of Russian Union of Auditors, expert of GARANT Legal Consulting Service

The article was received on October 25, 2017
The organization plans to conclude an EPCM contract for the construction of a dwelling house, in which it will act as a сontractor. The customer is a homeowner association (hereinafter referred to as HOA). HOA activity is to organize the construction of a dwelling house and the handover of residential premises in the constructed house into the ownership of members of the HOA, and it is completely exempt from VAT. In the article the author will answer the questions whether the EPCM contractor services provided by the HOA organization will be taxed with VAT, and if these services are subject to VAT, then what is mechanism of VAT refund to the customer in the future?

Keywords: homeowner association; exemption from VAT; VAT refund.

УДК 336.226.12

ПРАВО НА ВЫЧЕТ НДС У ИНВЕСТОРА

Торопова Ирина Владимировна, канд. экон. наук, доцент кафедры финансов, денежного обращения и кредита, Уральский федеральный университет
620028, Екатеринбург, ул. Татищева, д. 49, кв. 286
E-mail: ivs72@bk.ru
Шаманаева Анастасия Игоревна, бухгалтер отдела налогового контроля и отчетности, АО «Уралэлектромедь»
624093, Верхняя Пышма, ул. Мичурина, д. 8 б, кв. 13

Статья поступила 25 октября 2017 года
Налог на добавленную стоимость на сегодняшний день остается одним из самых сложных и спорных налогов в налоговой системе РФ. В статье рассмотрены некоторые проблемные вопросы возмещения НДС, с которыми могут столкнуться организации, заключающие договоры инвестирования в строительство. В силу того, что, в отличие от договоров подряда, прямой порядок применения налоговых вычетов в условиях инвестиционных договоров в НК РФ не прописан, на сегодняшний день до сих пор существует много вопросов и мнений, связанных с реализацией инвестором его права на вычет НДС, — какие условия должны быть соблюдены для правомерного вычета НДС по выполненным подрядчиками объемам работ; следует ли инвестору дожидаться введения ОС в эксплуатацию либо он имеет право принимать НДС к вычету ежемесячно? В статье приведен обзор арбитражной практики и разъяснений контролирующих органов по данной теме.

Ключевые слова: вычет НДС; возмещение НДС; инвестор; договор инвестирования; заказчик-застройщик; технический заказчик; этапы сдачи работ; сводный счет-фактура.

INVESTOR RIGHT TO VAT DEDUCTION

Toropova Irina, Cand. of Economics, Associate Professor of the Department of Finance, Currency Circulation and Credit, Ural Federal University
620028, Ekaterinburg, Tatishcheva St., 49, ap. 286
E-mail: ivs72@bk.ru
Shamanayeva Anastasia, Accountant of Department of tax control and reporting of AO Uralelektromed
624093, Verkhnyaya Pyshma, Michurina St., 8b, ap. 13

The article was received on October 25, 2017
The value added tax remains one of the most complex and controversial tax in the tax system of the Russian Federation. The article considers some problematic issues of VAT refund, which organizations, entering into investment contracts for construction, may face. Unlike contract agreements, the direct procedure for tax deductions under investment agreements in the RF Tax Code is not prescribed. Therefore, to date there are still many questions and opinions related to the exercise of the investor’s right to deduct VAT: what conditions should be met for the lawful VAT deduction on the work performed by contractors? Should the investor wait for the introduction of the fi xed asset or he is entitled to VAT deduction on a monthly basis? The article provides a review of arbitration practice and explanations of supervisory bodies on the subject.

Keywords: VAT deduction; VAT refund; investor; investment agreement; customer-developer; EPCM contractor (Engineering, Procurement, and Construction Management); stages of delivery of works; consolidated invoice.

УДК 336.226.12

ПЕРЕДАЧА УСЛУГ БЕЗ ПЕРЕДАЧИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО НИМ: ВОЗМОЖНО ИЛИ НЕТ?

Графкин Олег, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 25 октября 2017 года
По договору субсубподряда субподрядчик на строительной площадке обязуется предоставить субсубподрядчику точки подключения к электроэнергии, воде. Субсубподрядчик обязуется оплатить стоимость потребленных им воды и электроэнергии по счетам субподрядчика на основании счетов ресурсоснабжающих организаций. У субподрядчика счетчики позволяют определить количество потребленных ресурсов. Субсубподрядчик выражает желание получать счет на оплату водоснабжения и электроснабжения без выделения НДС, с тем чтобы не обременять себя решением вопросов принятия НДС к вычету. В статье автор отвечает на вопросы, имеет ли право субсубподрядчик предъявить к возмещению НДС по выставленным субподрядчиком на стоимость потребленной электроэнергии и воды счетам-фактурам и является ли в целях исчисления НДС для субподрядчика данная хозяйственная операция реализацией с отражением счетов-фактур в книгах покупок и продаж или оказанием посреднических услуг с отражением счетов-фактур в журналах полученных и выставленных счетов-фактур.

Ключевые слова: перевыставление счетов на оплату коммунальных услуг; принятие налога на добавленную стоимость к вычету; выручка от реализации услуг.

HANDOVER OF SERVICES WITHOUT VALUE-ADDED TAX ON THEM: IS IT POSSIBLE OR NOT?

Grafkin Oleg, expert of GARANT Legal Consulting Service

The article was received on October 25, 2017
Under the subsubcontract agreement subcontractor at the construction site undertakes to provide subcontractor with electricity and water points. Subsubcontractor undertakes to pay the cost of water and electricity consumed by subcontractor accounts on the basis of accounts of resource providers. Counters of the subcontractor allow to defi ne quantity of the consumed resources. The subsubcontractor wants to receive a bill for water and electricity supply without VAT so as not to burden himself with issues of VAT deduction. In the article the author answers questions, whether the subcontractor has the right to VAT refunds for invoices on cost of consumed electricity and water from a subcontractor, and whether this business transaction for the subcontractor is an exercise with the reporting of invoices in the purchase and sales ledgers for the purposes of VAT computation or the provision of intermediary services with the reporting of invoices in the journals of VAT invoices received and issued.

Keywords: re-invoicing utility bills; adoption of value added tax deduction; service revenue.

УДК 336.226.12

СРЕДСТВА ДОЛЬЩИКОВ: ОБЛАГАТЬ ИЛИ НЕ ОБЛАГАТЬ НДС В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ОБЪЕМА РАБОТ, САМОСТОЯТЕЛЬНО ВЫПОЛНЕННЫХ ЗАСТРОЙЩИКОМ?

Завьялов Кирилл, аудитор, член Российского союза аудиторов, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья поступила 25 октября 2017 года
Организация является застройщиком в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ. Основная часть строительно-монтажных работ выполняется собственными силами застройщика, на некоторые виды работ привлекаются сторонние подрядчики. До введения льготы, предусмотренной подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, объектом обложения НДС являлась так называемая экономия (разница между привлеченными средствами от дольщиков и расходами на строительство многоквартирного дома). Финансовый результат (экономия) определялся после передачи жилых и нежилых помещений дольщикам. На стоимость строительно-монтажных работ нужно начислять НДС, а по услугам застройщика пользоваться льготой. В статье автор излагает свою позицию на порядок обложения НДС сумм, поступающих от дольщиков (инвесторов), у застройщика, самостоятельно выполняющего основную часть строительно-монтажных работ после введения льготы, установленной подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Ключевые слова: расходы на строительство многоквартирного дома; стоимость строительно-монтажных работ; льгота по обложению средств дольщиков (инвесторов).

THE FUNDS OF SHARED CONSTRUCTION PARTICIPANTS: TO IMPOSE OR NOT TO IMPOSE VAT, DEPENDING ON THE AMOUNT OF WORK PERFORMED INDEPENDENTLY BY THE DEVELOPER?

Zavyalov Kirill, auditor, member of Russian Union of Auditors, expert of GARANT Legal Consulting Service

The article was received on October 25, 2017
The organization is a developer in accordance with Federal Law № 214-FZ of 30.12.2004. The main construction and installation work is done by the developer’s own forces, some types of work involve third-party contractors. Prior to the introduction of the benefi t provided by point 23.1 item 3 of Art. 149 of the RF Tax Code, the object of taxation was the so-called savings (the diff erence between the borrowed funds from shared construction participants and the apartment construction costs). The fi nancial result (savings) was calculated after the handover of residential and non-residential premises to shared construction participants. The cost of construction and installation work should be charged VAT, and services of the developer can provide benefi ts. In the article the author presents his position on the procedure for imposing VAT on funds, received from investors, of the developer who independently performs main construction and installation works after the introduction of the benefi t established in clauses. point 23.1 item 3 of Art. 149 of the Tax Code.

Keywords: apartment construction costs; cost of construction and installation works; tax benefi ts for funds of shared construction participants (investors).