Бухгалтерский учёт и налогообложение в бюджетных организациях №11

Бухгалтерский учёт и налогообложение в бюджетных организациях №11

УДК 657
ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ СКИДКИ К СТРАХОВЫМ ТАРИФАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ НА 2015 Г.
Горбунова И.В.
,
канд. экон. наук, доцент кафедры «Бухгалтерский учет и статистика»,
ФГОБУ ВПО «Российский государственный социальный университет»
129226, Москва, ул. В. Пика, д. 4
E-mail: irina-serpuxov@yandex.ru

В статье приведена пошаговая инструкция для получения скидки на страховой тариф по травматизму и профзаболеваниям. Представлена форма заявления, которое необходимо представить в филиал ФСС РФ, а также описана методика расчета скидки Фондом социального страхования.

Ключевые слова: производственный травматизм; профзаболевание; скидки к страховым тарифам в случае травматизма и профзаболевания; методика расчета скидки.

THE PROCEDURE FOR OBTAINING DISCOUNTS TO THE INSURANCE RATES FOR COMPULSORY SOCIAL INSURANCE AGAINST ACCIDENTS AT WORK AND OCCUPATIONAL DISEASES FOR 2015
Gorbunova I.
,
PhD of Economics, Associate Professor,
Department of «Accounting and Statistics»,
FGOBU VPO «Russian State Social University»
129226, Moscow, V. Pika st., 4
E-mail: irina-serpuxov@yandex.ru

The article provides step by step instructions to get a discount on the insurance rate for injuries and occupational diseases. It presents the application form,which must be submitted to the branch of FSS, and describes the method of
calculation of a discount by the Social Insurance Fund.

Key words: industrial injuries; occupational disease; discounts on insurance rates in the case of accidents and occupational diseases; method of calculating the discount.

УДК 657.47
ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗЕРВОВ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ
Кришталева Т.И.
,
д-р экон. наук,
профессор кафедры «Бухгалтерский учет в финансово-кредитных
и некоммерческих организациях»,
ФГОБУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве РФ»
107996, Москва, ул. Кибальчича, д. 1
E-mail: tkrishtaleva@mail.ru

В статье раскрыто понятие резервов в соответствии с инструкцией № 157н и МСФО ОС 19 «Резервы, условные обязательства и условные активы», показано использование счета 40160 «Резервы предстоящих расходов», введенного в Единый план счетов приказом Минфина России от 29.08.2014 № 89н.

Ключевые слова: резервы предстоящих расходов; условия признания резервов; порядок определения суммы резерва; отражение в бухгалтерском учете; инвентаризация резервов; резерв предстоящей оплаты отпусков.

FORMATION OF PROVISIONS IN BUDGETARY INSTITUTIONS
Krishtaleva T.
,
Dr. of Economics,Professor of «Accounting for the fi nancial
and credit and non-profi t organizations»,
Department FGOBU VPO «Financial University under the Government
of the Russian Federation»
107996, Moscow, Kibalchicha st., 1
E-mail: tkrishtaleva@mail.ru

The article discloses the concept of reserves in accordance with the instruction number 157n and IAS OS 19 «Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets», shows how to use the account 40160 «Provisions for future expenses,» Introduction to the Unifi ed Chart of Accounts Order of the Russian Finance Ministry of 29.08.2014 № 89n.

Key words: reserves for future expenses; conditions for the recognition of reserves; procedure for determining the amount of the reserve; order of reflection in the accounting records; inventory of reserves; reserve for the upcoming holiday pay.

УДК 657.2
ПЕРЕСЧЕТ НОРМЫ (СУММЫ) АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ
Федченко Е.А.
,
канд. экон. наук, доцент кафедры
«Анализ хозяйственной деятельности и аудит»,
ФГБОУ ВПО «Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова»
117 997, Москва, Стремянный переулок, 36
E-mail: fedchenkoea@mail.ru

В свете изменений инструкции по бухгалтерскому учету для государственных (муниципальных) учреждений (приказ Минфина России от 29.08.2014 № 89н) актуальными остаются вопросы формирования фактических вложений в объекты нефинансовых активов и изменения их первоначальной стоимости. В статье раскрыты практические примеры изменения и пересчет норм амортизации основных средств после достройки, дооборудования, модернизации или реконструкции.

Ключевые слова: финансовые вложения; основные средства; амортизация; первоначальная стоимость нефинансовых активов.

RECALCULATION OF THE NORM (AMOUNT) OF DEPRECIATION AND THE ORDER OF ITS REFLECTION IN THE ACCOUNTING
Fedchenko E.
,
PhD of Economics, Associate Professor,
Associate Professor at the Department «Business Analysis and Audit»
FGBOU VPO «Russian University of Economics named after G.V. Plekhanov»
117997, Moscow, Stremyanny lane, 36
E-mail: fedchenkoea@mail.ru

In light of changes in the user manual on accounting for government (municipal) institutions (the order of the Russian Ministry of Finance 29.08.2014 № 89n), the question on the formation of actual investments in objects of non-financial assets and change of their original cost remains. The article reveals the practical examples of changes and recalculation of depreciation of fi xed assets, after completion, retrofi t, upgrade or renovation.

Key words: financial investments; plant and equipment; depreciation; initial cost of non-financial assets.

УДК 657.2
УЧЕТ ЗАТРАТ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ
Катанаева Л.А.
,
канд. экон. наук, доцент кафедры «Бухгалтерский учет в финансово-
кредитных и некоммерческих организациях»,
ФГОБУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве РФ»
Парыгина Н.М.,
канд. экон. наук, доцент Омского филиала,
ФГОБУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве РФ»
107996, Москва, ул. Кибальчича, д. 1
E-mail: katlar@mail.ru

В статье рассмотрены актуальные вопросы учета затрат медицинских услуг в клинических диагностических центрах бюджетных учреждений здравоохранения. Представлена авторская методика бухгалтерского учета затрат диагностического исследования с использованием системы аналитических счетов.

Ключевые слова: медицинская услуга; диагностическое исследование; учет затрат; государственное задание.

ACCOUNTING FOR COSTS OF MEDICAL SERVICES IN BUDGETARY MEDICAL INSTITUTIONS
Katanaeva L.
,
PhD of Economics, Associate Professor,
Department of «Accounting in fi nance and credit and non-profi t organizations»
FGOBU VPO «Financial University under the Government
of the Russian Federation»
Parygina N.,
PhD of Economics, Associate Professor of Omsk branch,
FGOBU VPO «Financial University under the Government
of the Russian Federation»
107996, Moscow, Kibalchicha st., 1
E-mail: katlar@mail.ru

The article deals with current issues of cost accounting of medical services in clinical diagnostic centres of budgetary medical institutions. It presents the author's method of accounting for costs of diagnostic studies using analytical accounts
system.

Key words: medical services; diagnostic study; cost accounting; state assignment.

УДК 657.23
КАК СОСТАВИТЬ СПРАВКУ БУХГАЛТЕРА
Качкова О.Е.
,
канд. экон. наук, доцент, завкафедрой «Бухгалтерский учет в финансово-
кредитных и некоммерческих организациях»,
ФГОБУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве РФ»
107996, Москва, ул. Кибальчича, д. 1
E-mail: olga-kachkova@yandex.ru

Составлять справку бухгалтера нужно грамотно и по мере необходимости – ведь впоследствии она поможет избежать многих проблем с налоговыми органами и доказать свои права в случае возникновения разногласий, в том числе и в суде. На практических примерах рассмотрены основные случаи, при которых необходимо составлять справку бухгалтера.

Ключевые слова: справка бухгалтера; первичный документ; бюджетные учреждения; счетные ошибки; исправление счетных ошибок.

How to create an accountant’s certificate
Kachkova O.
,
PhD of Economics, Associate Professor, Head of the Department «Accounting in
fi nance and credit and non-profi t organizations»
FGOBU VPO «Financial University under the Government of the Russian
Federation»
107996, Moscow, Kibalchicha st., 1
E-mail: olga-kachkova@yandex.ru

It is needed to create the accountant’s certifi cate correctly - because then it will help to avoid many of the problems with the tax authorities, and to prove the rights in the event of a dispute, including in court. Using practical examples, the author touches upon the basic cases in which it is necessary to make an accountant’s reference.

Key words: reference accountant; original document; budgetary institutions; counting error; correction of computation errors.

УДК 657.2
НОУ-ХАУ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ: ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Домбровская Е.Н.
,
канд. экон. наук, доцент кафедры «Бухгалтерский учет
в коммерческих организациях»,
ФГОБУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве РФ»
107996, Москва, ул. Кибальчича, д. 1
E-mail: Den242@mail.ru

В статье рассмотрен порядок использования ноу-хау в деятельности бюджетных учреждений. Проведен обзор требований законодательства в части организации охраны прав на ноу-хау. Раскрыт порядок бухгалтерского учета прав на ноу-хау с иллюстрацией на практических примерах.

Ключевые слова: ноу-хау; коммерческая тайна; бюджетные учреждения; бухгалтерский учет.

KNOW-HOW IN BUDGETARY INSTITUTIONS: THE LEGAL FRAMEWORK AND ACCOUNTING
Dombrovskaya E.N.
,
Candidate of Economics, assistant professor of «Accounting in commercial
organizations», FGOBU VPO Financial University under the Government
of the Russian Federation
107996, Moscow, Kibalchicha st., 1
E-mail: Den242@mail.ru

The article describes how to use the know-how in the activities of public institutions. Using case study, the author provides a review of the legal requirements regarding to organization of know-how protection and describes the order of its accounting.

Keywords: know-how; commercial secrets; budgetary institutions; accounting.

УДК 657.2
ТОПЛИВНЫЕ КАРТЫ КАК СРЕДСТВО КОНТРОЛЯ ЗА РАСХОДОМ ГОРЮЧЕ-СМАЗОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ В ГОСУДАРСТВЕННОМ УЧРЕЖДЕНИИ
Матонкина С.В.
,
ФГОБУ ВПО «Финансовый университет
при Правительстве Российской Федерации»
107996, Москва, ул. Кибальчича, д. 1
E-mail: matonkina@mail.ru

В статье рассматривается порядок приобретения, использования, документального оформления и бухгалтерского учета операций с топливными картами в государственных учреждениях. Оцениваются преимущества данного способа расчетов за горючесмазочные материалы как эффективного инструмента внутреннего контроля за расходами на топливо. Приводятся типовые корреспонденции счетов для отражения операций с топливными картами в бухгалтерском учете.

Ключевые слова: учет в государственных учреждениях; внутренний контроль; горюче-смазочные материалы.

FUEL CARDS AS A MEANS OF CONTROL OVER THE FL OW OF FUEL AND LUBRICANTS IN A PUBLIC INSTITUTION
Matonkina S.
,
FGOBU VPO «Financial University under the Government
of the Russian Federation»
107996, Moscow, Kibalchicha st., 1
E-mail: matonkina@mail.ru

This article explains the purchase, use, documentation and accounting of transactions with fuel cards in public institutions. It evaluates the benefi ts of this method of payment for fuel and lubricants as an eff ective tool of internal control over fuel costs and provides some typical correspondence of accounts to refl ect transactions with fuel cards in accounting.

Key words: accounting in public institutions; internal controls; fuels and lubricants.

УДК 657
ПРОВЕРКА НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ПРАВОМЕРНОСТИ И ОБОСНОВАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДС, УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ И ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ГОСУДАРСТВЕННЫМИ (МУНИЦИПАЛЬНЫМИ) УЧРЕЖДЕНИЯМИ

Антошина О.А.,
канд. экон. наук, доцент, член Экспертного совета по совершенствованию
налогового законодательства, практикующий аудитор,
налоговый консультант Палаты налоговых консультантов
E-mail: olgantosh@mail.ru

Налоговые вычеты по НДС находятся под пристальным вниманием контролеров. Этот участок налоговых взаимоотношений всегда чреват налоговыми спорами. Для принятия правильного решения специалистами представлен краткий обзор писем. В представленной статье также рассмотрены наиболее сложные вопросы уплаты налога на имущество организаций и земельного налога государственными (муниципальными) учреждениями, чаще всего возникающие при налоговом контроле.

Ключевые слова: НДС; налоговый вычет; счет-фактура; универсальный передаточный документ; налог на имущество организаций; основные средства; амортизация; налоговая проверка.

CHECKING BY THE TAX AUTHORITIES OF THE LEGALITY AND VALIDITY OF THE vat DEDUCTIONS, PAYMENT OF PROPERTY TAX AND LAND TAX BY STATE (MUNICIPAL) INSTITUTIONS
Antoshina O.
,
PhD of Economics, Associate Professor,
member of the Advisory Council on the improvement
of tax legislation, practicing auditor,
Tax consultant, Chamber of Tax Consultants
E-mail: olgantosh@mail.ru

Tax deductions for VAT are under scrutiny controllers. These tax relations are  always subject to tax disputes.  For experts in order to make the right decision, we presented an overview of  recent opinions of offi cials and judges. The present paper also describes the  most complex aspects of the payment of property tax and land tax by state  (municipal) institutions, often arising in the tax control.

Key words: VAT; tax deduction; invoice; universal transfer document;  property tax; plant and equipment; depreciation; tax audit.

УДК 336.2
НДС: СПОРНЫЕ ВОПРОСЫ ПРИМЕНЕНИЯ
Антошина О.А.
,
канд. экон. наук, доцент, член Экспертного совета по совершенствованию
налогового законодательства, практикующий аудитор,
налоговый консультант Палаты налоговых консультантов
E-mail: olgantosh@mail.ru

Автором комментируются: письма Минфина России от 11.08.2014  № 03-07-08/39794 (о применении НДС при выполнении НИОКР иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в РФ, для российской организации), от 10.07.2014 № 03-07-15/33631 и письмо ФНС России от 13.08. 2014 № ГД-4-3/15949@ (о налоге на добавленную стоимость).

Ключевые слова: НДС; объект налогообложения; выполнение НИОКР; авторские права на аудио- и видеозаписи.

VAT: CONTROVERSIAL ISSUES OF THE USE
Antoshina O.
,
PhD of Economics, Associate Professor, member of the Advisory Council on the
improvement of tax legislation, practicing auditor,
Tax consultant, Chamber of Tax Consultants
E-mail: olgantosh@mail.ru

The author commented on: letters from the Ministry of Finance of Russia  11.08. 2014 № 03-07-08 / 39794 (on the application of VAT in the performance  of research and development by a foreign organization, which does not  operate in the Russian Federation, for a Russian organization), from 10.07.2014 № 03-07-15 / 33631 and the letter of FTS of Russia from 13.08.2014 GD 4-3 / 15949@ (on Value Added Tax).

Key words: VAT; taxation; implementation of research and development; copyrights for the audio and video recordings.

УДК 336.2
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Давидовская И.Л.
,
заместитель директора Палаты налоговых консультантов
Анищенко А.В.,
эксперт Аналитического департамента Палаты налоговых консультантов
107996, Москва, ул. Ярославская, д. 8, корп. 4, этаж 5
E-mail: davidovskaya@palata-nk.ru

В представленном обзоре комментируются: письма ФНС России от  25.07.2014 № БС-4-11/14507@ (об уплате НДФЛ в авансовом порядке),  от 13.08.2014 № ПА-4-11/15988 (о возврате работнику излишне удержанного с его доходов НДФЛ).

Ключевые слова:
НДФЛ; налоговые агенты; порядок уплаты налога; возврат налога.

TAX ON PERSONAL INCOME
Davidovskaya I.
,
Deputy Director of the Chamber of Tax Consultants
Anishchenko A.,
Expert of Analytical Department of the Chamber of Tax Consultants
107996, Moscow, Yaroslavskaya st., 8, bldg. 4, fl oor 5
E-mail: davidovskaya@palata-nk.ru

In this review are commented: letters of FTS of Russia from 25.07.14 № BS-4-11 / 14507 @ (payment of personal income tax in advance) from 13.08.14 № PA-4-11 / 15988 (on the return to the employee of PIT unnecessarily withheld from his revenues).

Key words: personal income tax; tax agents; procedure for payment of the tax; tax refund.

УДК 336.2
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Антошина О.А.
,
канд. экон. наук, доцент, член Экспертного совета по совершенствованию
налогового законодательства, практикующий аудитор,
налоговый консультант Палаты налоговых консультантов
E-mail: olgantosh@mail.ru

Автором комментируются: письма Минфина России от 03.06.2014 № 03-03-06/4/26501 (об учете результатов переоценки нематериальных активов при исчислении налога на прибыль), от 03.06.2014 № 03-03-06/4/26582 (об учете расходов на выплату премий для целей налога на прибыль), от 25.06.2014 №03-03-06/30606 и письмо ФНС России от 13.08.2014 № ГД-4-3/15717@ (о порядке учета расходов в виде надбавок к заработной плате за непрерывную работу на предприятии).

Ключевые слова: налог на прибыль; переоценка нематериальных активов; расходы на выплату премий; надбавка к заработной плате за непрерывную работу.

INCOME TAX
Antoshina O.
,
PhD of Economics, Associate Professor, member of the Advisory Council on the
improvement of tax legislation, practicing auditor,
Tax consultant, Chamber of Tax Consultants
E-mail: olgantosh@mail.ru

The author commented: letters from the Ministry of Finance of Russia 03.06.2014 № 03-03-06 / 4/26501 (on account of the revaluation of intangible assets in the calculation of income taxes), from 03.06.2014 № 03-03-06 /4/26582 (about cost accounting for the payment of premiums for income tax purposes), from 25.06.2014 №03-03-06 / 30606 and an FTS of Russia from 13.08. 2014 GD 4-3 / @ 15717 (on the order of cost accounting in the form of wage supplements for the continuous operation of the enterprise).

Key words: income tax; revaluation of intangible assets; expense of premiums; wage premium for continuous operation.

УДК 657.6
СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ И КРИТЕРИЕВ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ГОСУДАРСТВЕННЫХ (МУНИЦИПАЛЬНЫХ) УЧРЕЖДЕНИЯХ
Тафинцева В.Н.
,
канд. экон. наук, доцент кафедры «Экономический анализ»,
ФГОБУ ВПО «Финансовый университет
при Правительстве Российской Федерации»
107996, Москва, ул. Кибальчича, д. 1
E-mail: v.taf@yandex.ru

В статье рассматриваются подходы к формированию показателей и критериев оценки эффективности системы внутреннего контроля в государственных (муниципальных) учреждениях.

Ключевые слова: система показателей; внутренний контроль; риск потерь; контролер; эффективность.

THE SYSTEM OF INDICATORS AND CRITERIA  FOR EVALUATING THE EFFECTIVENESS  OF THE INTERNAL CONTROL SYSTEM IN THE STATE (MUNICIPAL) INSTITUTIONS
Tafinсeva V.
,
PhD of Economics, Associate professor of «Economic analysis» department,
FGOBU VPO «Financial University under the Government of the Russian Federation»
107996, Moscow, Kibalchicha, 1
E-mail: v.taf@yandex.ru

The article discusses approaches to the formation of indicators and criteria for evaluating the eff ectiveness of the internal control system in the state (municipal) institutions.

Key words: system performance; internal control; risk of loss; the controller; the efficiency.

УДК 657
НОРМИРОВАНИЕ В СФЕРЕ ЗАКУПОК В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ
Хабаев С.Г.
,
д-р экон. наук, ведущий научный сотрудник Центра бюджетной политики,
Научно-исследовательский финансовый институт (НИФИ) Минфина России
Крадинов П.Г.,
старший научный сотрудник Центра перспективного финансового
планирования, макроэкономического анализа и статистики финансов,
Научно-исследовательский финансовый институт (НИФИ)
Минфина России
Москва, Настасьинский переулок, д. 3, стр. 2
Е-mail: serg75-05@bk.ru

С 01.01.2014 вступил в силу (за исключением отдельных положений) Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». С 01.01.2015 вступает в силу ст. 19 указанного закона, вводящего понятие нормирования в сфере закупок. В статье представлен порядок применения данной нормы в отношении бюджетных учреждений.

Ключевые слова: нормирование в сфере закупок; требования к товарам, работам, услугам; предельные цены.

RATIONING IN PROCUREMENT OF BUDGETARY INSTITUTIONS
Khabaev S.
,
Dr. of Economics, Senior researcher at the Center for Budget Policy
Research Financial Institute (NIFI), Russian Ministry of Finance
Kradinov P.,
Senior Research Fellow, Center for long-term fi nancial planning, macroeconomic
analysis and fi nancial statistics, Research Financial Institute (NIFI),
Russian Ministry of Finance
Moscow, Nastasyinsky lane, 3, bldg. 2
E-mail: serg75-05@bk.ru

Since 01.01.2014 entered into force (except for certain provisions) Federal Law of 05.04.2013 № 44-FZ «On the contract system in the procurement of goods, works and services for state and municipal needs». On 01.01.2015 enters into force Art.19 of the Act, introducing the concept of standardization in the area of procurement. The paper presents a procedure for the application of this provision in respect of budgetary institutions.

Key words: valuation in procurement; requirements for goods; works and services; marginal prices.