Бухгалтерский учёт и налогообложение в бюджетных организациях №11-12

Бухгалтерский учёт и налогообложение в бюджетных организациях №11-12

Электронная версия

1540.00 руб.

Готовимся к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

УДК 657.6

Супроткина В.И.,

доцент кафедры «Бухгалтерский учет в финансово-кредитных и некоммерческих организациях»,

ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве РФ»

107996, Москва, ул. Кибальчича, д. 1

E-mail: suprotkina@list.ru

Отчетный год завершается, и очень скоро бухгалтеры бюджетных организаций приступят к подготовке годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Перед сдачей годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, в целях обеспечения соответствия ее сведений данным бухгалтерского учета, бюджетные организации обязаны провести инвентаризацию имущества и финансовых обязательств, в ходе которой необходимо установить реальность всех статей баланса и других форм отчетности учреждения, осуществить проверку и документально подтвердить наличие имущества, его состояние и оценку. Как провести инвентаризацию, на что обратить внимание и как избежать типичных ошибок при проведении этого мероприятия, рассмотрено в представленной статье.

Ключевые слова: бюджетные учреждения; бухгалтерская (финансовая) отчетность; инвентаризация; материально ответственное лицо; договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

UDC 657.6

Getting ready for the annual financial statements

Suprotkina V.,

assistant professor of «Accounting in fi nancial-credit and non-profi t organizations»,

FGOBU VO «Financial University under the Government of the Russian Federation»

107996, Moscow, Kibalchicha str., 1

E-mail: suprotkina@list.ru

Reporting year ends, and very soon the Accountants of budgetary organizations undertook the preparation of the annual financial statements. Before taking the annual fi nancial statements, in order to ensure that its accounting data information, organizations are required to take an inventory of the assets and liabilities, which should establish the reality of all balance sheet items and other reporting agencies, to verify and certify the existence of the property, its condition, and assessment. How to make an inventory, what to look for and how to avoid common mistakes when performing this exercise, we will consider in the present article.

Keywords: budgetary agencies; accounting (financial) statements; inventory; procurement; responsible person; full of individual liability.

УДК 657.3

Отчетность бюджетных учреждений за 2015 год: как подготовиться и избежать ошибок

Исмайлов А.В.,

кафедра «Бухгалтерский учет в финансово-кредитных и некоммерческих организациях»,

ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве РФ»

107996, Москва, ул. Кибальчича, д. 1

E-mail: mantis.fin@mail.ru

Статья рассматривает особенности составления годовой бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений за 2015 г. Рассматривается реализация подготовительных мероприятий и нововведения при формировании отдельных отчетных форм. Статья дополнена примерами самоконтроля.

Ключевые слова: бухгалтерская отчетность; формы отчетности; бюджетные учреждения.

UDC 657.3

Reporting of budgetary institutions for year 2015: how to prepare for and avoid errors

Ismaylov A.,

Department of «Аccounting in financial-credit and non-commercial organizations»,

FGOBU in «Financial University under the Government

of the Russian Federation»

107996, Moscow, Kibalchicha str., 1

E-mail: mantis.fin@mail.ru

The article examines specifi c features of annual fi nancial reporting for 2015 by budgetary institutions. It discusses preliminary work and novelties of some financial statements. The article is supplemented with examples of self-control.

Keywords: financial reporting; financial statements; budgetary institutions.

УДК 657

Обновления, которые необходимо учесть при составлении годовых форм РСВ-1 и 4-ФСС

Горбунова И.В.,

канд. экон. наук, доцент кафедры «Бухгалтерский учет и статистика»,

ФГОБУ ВПО «Российский государственный социальный университет»

129226, Москва, ул. В. Пика, д. 4

E-mail:irina-serpuxov@yandex.ru

В статье пойдет речь об изменениях и особенностях заполнения годовых форм РСВ-1 и 4-ФСС. Рассмотрены два новых отчета по травматизму: Реестр сотрудников с медосмотрами и Сводная ведомость по спецоценке. Можно ли их не представлять и как это отразится на деятельности организации? А также приведены примеры, как правильно отразить в отчетах информацию по работникам из Киргизии начиная с 12 августа 2015 г.

Ключевые слова: ф. 4-ФСС; ф. РСВ-1; сотрудники из Киргизии; взносы на травматизм.

UDC 657

Updates that need to be taken into account in drawing up the annual forms of RSV-1 and 4-FSS

Gorbunova I.,

PhD of Economics, assistant professor of «Accounting and Statistics»,

FGOBU VPO «Russian State Social University»

129226, Moscow, V. Pika str., 4

E-mail: irina-serpuxov@yandex.ru

In this article we will talk about the changes and characteristics of fill annual forms 1–4 and RSV-FSS. Two new report on injuries roster with examination costs and summary statement on specocenke. If they do not represent and how it affect the activities of the organization. As well as examples of how to properly reflect in reports on workers from Kyrgyzstan, starting with August 12, 2015 year.

Keywords: f. 4-FSS; f. RSV-1; offi cials from Kyrgyzstan; injuries.

Юридический адрес предприятия (организации): как разрешить претензии налоговой инспекции в случае его несовпадения с фактическим адресом

УДК 336.22

Демишева Т.А.,

консультант по налогам и сборам 1-й категории, общественный директор

департамента по обучению консультантов по налогам и сборам

Палаты налоговых консультантов, управляющий партнер,

ООО «Консультационная фирма «Демишева и К°»

119049, Москва, ул. Крымский Вал, д. 8

E-mail: 9015329493@skypoint.ru

Термин «юридический адрес» до сих пор употребляется в обиходе. Когда говорят о юридическом адресе, обычно все без исключения понимают, о чем идет речь. Антиподом понятию «юридический адрес» служит понятие «фактический адрес», которое также широко употребляется в речи (а порой и в документах). В настоящее время юридический и фактический адреса у юридических лиц при осуществлении ими хозяйственной деятельности часто не совпадают. В статье рассматривается перечень законодательных и других правоустанавливающих документов, определяющих обязательность совпадения юридического и фактического адресов организации, а также налоговые претензии по данному вопросу.

Ключевые слова: юридический адрес; фактический адрес; правовые и налоговые последствия.

UDC 336.22

Legal address of the company (organization): how to resolve the claims of the tax inspection in case of discrepancy with the actual address

Demisheva T.,

consultant for taxation category, 1 public training consultants, the Director of the Department of taxation the Chamber of tax consultants, LLC,

managing partner of the consulting fi rm «Demisheva and C°»

119049, Moscow, Krymsky Val str., 8

E-mail: 9015329493@skypoint.ru

The term «legal address» still used in everyday life. When talking about the legal address, usually all understand what I’m talking about. The antithesis of the notion of «legal address» is the concept of «physical address», which is also widely used in speech (and sometimes in documents). Currently, legal and actual addresses of legal persons in the exercise of economic activities often do not match. In this article we’ll look at a list of legislative and other legal documents that defi ne the mandatory convergence of the legal and actual addresses of the Organization, as well as tax claims on this issue

Keywords: legal address; mailing address; legal and tax implications.

УДК 657

Распределение общехозяйственных расходов для целей налогообложения

Алейникова М.Ю.,

канд. экон. наук, доцент кафедры «Бухгалтерский учет»,

ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве РФ»

107996, Москва, ул. Кибальчича, д. 1

E-mail: aart1@rambler.ru

В статье даются комментарии письма Минфина России от 25.06.2015 № 03-03-10/36660 «О распределении бюджетными и автономными учреждениями общехозяйственных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций», приводятся примеры распределения общехозяйственных расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль организации.

Ключевые слова: бюджетные и автономные учреждения; нормативные затраты; субсидии; план финансово-хозяйственной деятельности; общехозяйственные расходы; налог на прибыль.

UDC 657

Distribution of general expenses for tax purposes

Aleinikova M.,

Ph.D of Economics, associate Professor of «Accounting»

FGOBU VO «Financial University under the Government of the Russian Federation»

107996, Moscow, Kibalchicha str., 1

E-mail: aart1@rambler.ru

The article contains comments on the letter of the Ministry of fi nance from 25.06.2015 № 03-03-10/36660 «On the allocation of budgetary and autonomous institutions cost expense in determining the tax base for income tax organizations» are examples of distribution cost expense for taxation on profit tax organization.

Keywords: budgetary institutions; regulatory costs; grants; fi nancialeconomic activity; general expenses, profit tax.

УДК 657.2

Учёт и налогообложение сдачи в аренду имущества и доходов от аренды

Домбровская Е.Н.,

канд. экон. наук, доцент кафедры «Бухгалтерский учёт

в финансово-кредитных и некоммерческих организациях»,

ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве РФ»

107996, Москва, ул. Кибальчича, д. 1

E-mail: Den242@mail.ru

Бюджетные учреждения могут сдавать в аренду закреплённое за ними государственное и муниципальное имущество. В статье рассмотрены особенности учета и налогообложения сдачи в аренду имущества и доходов от арендной платы.

Ключевые слова: бюджетные учреждения; аренда; основные средства; расходы; учёт; налогообложение.

UDC 657.2

The account and taxation of leasing of property and income from rent

Dombrovskaya E.,

PhD of Economics, assistant professor of «Accounting in fi nancial-credit and non-profi t organizations», FGOBU VO Financial University under the Government of the Russian Federation

107996, Moscow, Kibalchicha str., 1

E-mail: Den242@mail.ru

The budgetary institutions can lease the state and municipal property assigned to them. In article features of the account and the taxation of leasing of property and the income from a rent are considered.

Keywords: budgetary institutions; rent; fi xed assets; expenses; accounting; taxation.

Документальное оформление командировочных расходов в бюджетных учреждениях

УДК 657

Черненькая И.Г.,

канд. экон. наук, доцент кафедры « Экономика промышленности»

ФГБОУ ВО «Московский государственный университет информационных

технологий, радиотехники и электроники»

119454, Москва, Вернадского пр-кт, д. 78

Е-mail: icher@mail.ru

В статье рассматриваются вопросы обоснования в бухгалтерском и налоговом учете бюджетного учреждения расходов, связанных с командировками, а также их документальное оформление.

Ключевые слова: бюджетные учреждения; бухгалтерский учет; командировки; возмещение расходов, связанных с командировками.

UDC 657

Documented travel expenses in budgetary institutions

Chernenkaya I.,

PhD of Economics, Associate Professor of Department «Industrial Economics»

FGBOU VO «Moscow State University of Information Technologies,

Radio Engineering and Electronics»

119454, Moscow, Vernadsky pr., 78

Е-mail: icher@mail.ru

The article discusses the rationale for accounting and tax accounting of public institutions costs associated with business trips, and their documenting.

Keywords: public institutions; accounting; business trips; reimbursement of costs associated with business trips.

Новации по НДФЛ 2016 г. и текущие проблемы

УДК 336.22

Антошина О.А.,

канд. экон. наук, доцент, член Экспертного совета

по совершенствованию налогового законодательства,

практикующий аудитор, налоговый консультант,

Палата налоговых консультантов

107976, Москва, ул. Ярославская, д. 8, корп. 4

E-mail: olgantosh@mail.ru

Вопросы исчисления и уплаты НДФЛ не теряют своей актуальности, а учитывая, что гл. 23 НК РФ с 1 января 2016 г. существенно изменяется, то новая информация актуальна вдвойне.

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц; Налоговый кодекс Российской Федерации; налоговый агент; налогоплательщик.

UDC 336.22

Innovations for PIT 2016 and current problems

Antoshina O.,

Ph.D of Economics, assistant professor, member of the Expert Council

on improving tax legislation, practicing auditors,

tax advisers Chamber of Tax Advisers

107996, Moscow, Yaroslavl str., 8, bldg. 4

E-mail:olgantosh@mail.ru

Questions for the calculation and payment of PERSONAL INCOME TAX do not lose their relevance, and bearing in mind that chapter 23 of the TAX CODE with 01.01.2016 changes substantially, new information relevant to the twins.

Keywords: personal income tax; tax code of the Russian Federation; the tax agent; the taxpayer.

УДК 336.22

Вычет НДС по капитальному строительству – важен период

Давидовская И.Л.,

заместитель директора, Палата налоговых консультантов,

Анищенко А.В.,

эксперт Аналитического департамента,

Палата налоговых консультантов

Москва, ул. Ярославская, д. 8, корп. 4, этаж 5

E-mail: davidovskaya@palata-nk.ru

Суммы НДС по товарам и работам, приобретенным для осуществления капитального строительства, по счетам-фактурам 2004–2005 гг. могут быть приняты к вычету только после завершения капитального строительства и постановки на учет таких объектов (постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.07.2015 по делу № А40-107585/14).

Ключевые слова: налогоплательщик; налоговые вычеты; НДС.

UDC 336.22

The deduction of VAT on capital construction is an important period

Davidovskaya I.,

deputy director of the Chamber of Tax Consultants,

Anischenko A.,

expert Analytical Department of the Chamber of Tax Consultants

107996, Moscow, Yaroslavl str., 8, building 4, 5th fl oor

E-mail:davidovskaya@palata-nk.ru

The amount of VAT on the goods and works purchased for the exercise of capital construction, of invoices 2004–2005 years can be taken only after the deductible capital construction and recording of such objects (Decision of the Arbitration Court of Moscow District of 14.07.2015 in case № 107585-A40/14).

Keywords: taxpayer; tax deductions; tax.

Международные стандарты высших контрольных органов о роли руководства во внедрении эффективной системы внутреннего контроля в организациях общественного сектора

УДК 657.6

Шинкарёва О.В.,

канд. экон. наук, доцент кафедры экономики, математики,

учетных и финансовых дисциплин,

Институт менеджмента Московского городского педагогического университета

Москва, ул. Фабрициуса, д. 21

E-mail: shinkareva_ol@mail.ru

Майорова А.Н.,

канд. экон. наук, доцент кафедры экономики и финансового права,

Российский государственный социальный университет (филиал, г. Клин)

Московская область, Клин, ул. Папивина, д. 1/20

E-mail: albina_mayorova@mail.ru

В статье рассматривается стандарт INTOSAI GOV 9120 «Внутренний контроль: разделение ответственности при его организации в общественном секторе», знакомящий руководство организаций государственного сектора управления с внутренним контролем, признаками эффективности системы контроля, а также функциями различных групп сотрудников при ее разработке и внедрении. Дополнительно раскрывается содержание анкеты, приведенной в стандарте, помогающей руководству определить, приняты ли им необходимые меры по организации эффективной системы внутреннего контроля.

Ключевые слова: международная организация высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ); внутренний контроль, аудит, общественный сектор; оценка риска; управление; эффективность.

UDC 657.6

International Standards of Supreme Audit Institutions about management role in implementing effective system of internal control in organizations of public sector

Shinkareva O.,

PhD of Economics, docent of economy, mathematics, registration and fi nancial

disciplines of the Management Institute

Moscow City Teacher Training University

Moscow, Fabricius str., 21

E-mail: shinkareva_ol@mail.ru

Mayorova A.,

PhD of Economics, Docent of the chair of economy and fi nancial law

Russian State Social University (Klin branch)

Moscow region, Klin str. Papivina, d. 1/20

E-mail: albina_mayorova@mail.ru

In article the INTOSAI GOV 9210 «Internal Control: Providing a Foundation for Accountability in Government» acquainting the management of the organizations of public sector with internal control, signs of control system effectiveness, and also functions of employees at its implementing are revealed. The contents of the checklist for managers, helping them to define, whether necessary measures for the organization of eff ective internal control are taken is analyzed.

Keywords: International Organization of Supreme Audit Institutions (INTOSAI); internal control; audit; public sector; risk assessment; management; assessment.

Если срок командировки превышает 183 дня

УДК 336.22

Давидовская И.Л.,

заместитель директора,

Палата налоговых консультантов,

Анищенко А.В.,

эксперт Аналитического департамента,

Палата налоговых консультантов

129164, Москва, ул. Ярославская, д. 8, корп. 4, этаж 5

E-mail: davidovskaya@palata-nk.ru

Суды пришли к выводу, что налогоплательщик правомерно учел при налогообложении прибыли расходы на выплату суточных своим работникам, командированным в другое государство и находящимся на его территории более 183 дней в году (постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.09.2015 по делу № А40-167292/2014).

Ключевые слова: налог на прибыль организаций; расходы на командировку; суточные.

UDC 336.22

If the period of travel exceeds 183 days

Davidovskaya I.,

deputy director of the Chamber of Tax Consultants,

Anischenko A.,

expert Analytical Department of the Chamber of Tax Consultants

107996, Moscow, Yaroslavl str., 8, bldg. 4, 5th fl oor

E-mail: davidovskaya@palata-nk.ru

The courts came to the conclusion that the taxpayer had rightly taken into account in the taxation of costs for mission subsistence allowance for employees seconded to another State and situated on its territory for more than 183 days in a year (Decree of the Arbitration Court of Moscow District of 23.09.2015 in case № 167292-A40/2014).

Keywords: income tax; the costs of the organizations mission; subsistence allowance.

Письма Минфина России от 17.08.2015 № 03-05-05-02/47450; 01.09.2015 № 03-03-06/50172; 07.09.2015 № 03-04-06/51392

УДК 336

Давидовская И.Л.,

заместитель директора,

Палата налоговых консультантов,

Анищенко А.В.,

эксперт Аналитического департамента,

Палата налоговых консультантов

Москва, ул. Ярославская, д. 8, корп. 4, этаж 5

E-mail: davidovskaya@palata-nk.ru

Комментируются письма Минфина России от 17.08.2015 № 03-05- 05-02/47450 (об изменении кадастровой стоимости земельного участка и порядке определения налоговой базы по земельному налогу), от 01.09.2015 № 03-03-06/50172 (о возможности признания выходного пособия при увольнении работника в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организации) и от 07.09.2015 № 03-04-06/51392 (об изменении порядка исчисления НДФЛ с 1 января 2016 г. по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах по полученным заемным средствам).

Ключевые слова: земельный налог; кадастровая стоимость; выходное пособие; налог на прибыль организаций; расходы на оплату труда; трудовой договор; материальная выгода; налоговые агенты; НДФЛ.

UDC 336

Letter of the Ministry of finance from 17.08.2015 № 03-05-05-02/47450 from 01.09.2015 № 03-03-06/50172 and from 07.09.2015 № 03-04-06/51392

Davidovskaya I.,

deputy director of the Chamber of Tax Consultants,

Anischenko A.,

expert Analytical Department of the Chamber of Tax Consultants

107996, Moscow, Yaroslavl str., 8, bldg. 4, 5th fl oor

E-mail: davidovskaya@palata-nk.ru

Commenting on the letter of the Ministry of finance from 17.08.2015 № 03-05-05-02/47450 (amending the rateable value of the land and the manner of determining the tax base on land tax), from 01.09.2015 № 03-03- 06/50172 (about the possibility of recognition of severance pay at lay-off employee, comprising expenses deductible tax base for income tax) and from 07.09.2015 № 03-04-06/51392 (to change the order of calculation of PERSONAL INCOME TAX from January 1, 2016 year income in the form of a material benefi t from savings on interest on borrowed funds received).

Keywords: land tax; cadastral value; severance tax organizations; labor costs; the employment contract; material benefi t; tax agents; PIT.

Хозяйственная жизнь бюджетного учреждения: правовые аспекты

УДК 343

Лебедева Е.И.,

канд. юрид. наук, доцент

E-mail: avpra@mail.ru

Рассмотрено правовое положение бюджетного учреждения как хозяйствующего субъекта; проведен анализ договора об оказании платных образовательных услуг. Рассмотрены вопросы изменения порядка оплаты повторной промежуточной аттестации в рамках договора об оказании платных образовательных услуг; судебные перспективы по спорам, касающимся условий договоров присоединения.

Ключевые слова: бюджетные учреждения; факты хозяйственной жизни вуза; договоры об оказании платных образовательных услуг; неустойка; оплата повторных промежуточных аттестаций.

UDC 343

The economic life of the budget-funded agency: legal aspects

Lebedeva E.,

PhD of law, Associate Professor

E-mail: avpra@mail.ru

Considered the legal status of the budget-funded agency as an entity; the analysis of the contract on rendering of paid education services. Discussed changing the order of payment for repeated staging certifi cation within the framework of the contract on rendering of paid education services; judicial perspectives on disputes concerning the conditions of accession treaties.

Keywords: budgetary institutions; the facts of economic life of the University; contracts on rendering of paid education services; the penalty; payment retry intermediate certifi cations.